Вопрос

Вопрос

Я хотел бы открыть небольшой интернет магазин по продаже гаджетов и другой мелкой электроники, с курьерской доставкой по городу (стоимость товаров от 300 до 6000 руб.). Склада своего нет, планирую работать по такой схеме - мне поступает заказ я покупаю товар у оптовиков и продаю клиенту. Планируемая прибыль около 15 тыс руб. в месяц. Возникли следующие вопросы:

- Обязательно ли оформлять ИП или ЗАО?

- Какая система налогообложения для меня будет более удобной?

- Нужно ли дополнительно оформлять какие либо документы (лицензию и. т.д.)?

- Нужен ли кассовый аппарат или необязательно?

Ответ

Исходя из положений абз.3 п.1 ст.2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК РФ).

Согласно п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств

В соответствии с п.2 ст.11 Федерального закона от 01.01.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» моментом государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя признается внесение регистрирующим органом записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Порядок государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуального предпринимателя установлен главой VII.1 Закона от 01.01.2001 .

Таким образом, если физическое лицо, не зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, самостоятельно осуществляет на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, то в отношении такой деятельности суд может возложить на него все предусмотренные такими сделками обязательства, в том числе по уплате налогов. Такое лицо также может быть привлечено к налоговой, административной и уголовной ответственности.

Также Вы вправе выступить учредителем (руководителем) юридического лица - общества с ограниченной ответственностью, акционерного общества, либо юридического лица иной организационно-правовой формы. Однако, в Вашем случае, учитывая вид деятельности и первоначальные масштабы бизнеса, целесообразнее было бы зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. В любом случае решение о форме ведения предпринимательской деятельности остается за Вами.

Для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий (налоговый) орган по месту жительства необходимо представить либо направить по почте следующий комплект документов:

- заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме № Р21001 (указанная форма утверждена Постановлением Правительства РФ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей»). Заявление удостоверяется подписью уполномоченного лица (далее - заявитель), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Свидетельствование подписи в нотариальном порядке не требуется в случае, если заявитель представляет документы непосредственно в регистрирующий орган и представляет одновременно документ, удостоверяющий личность. Форму заявления в электронном виде можно получить на сайте УФНС России по Курганской области (www. *****) в разделе «Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

- копию паспорта гражданина Российской Федерации. В случае, если данный документ направляется почтой, то копия паспорта должна быть заверена нотариально. Если предоставляется лично, то нотариальное свидетельствование копии паспорта не требуется;

- документ об уплате государственной пошлины. В соответствии со ст.333.33 НК РФ размер государственной пошлины за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя составляет 800 руб. Сведения о реквизитах для оплаты госпошлины также можно получить на сайте УФНС России по Курганской области в разделе «Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Необходимо отметить, что государственная регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляется только в регистрирующих (налоговых) органах по месту жительства регистрируемого физического лица (по месту его регистрации) вне зависимости от места его фактического пребывания на территории Российской Федерации, а также от места осуществления им предпринимательской деятельности.

На основании п. 1 ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 под заявителем понимается физическое лицо, обращающееся за государственной регистрацией или зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Иные лица не могут быть заявителями.

Согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

При этом ст. 346.27 НК РФ установлено, что розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности, в частности, не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

В том случае, если розничная торговля товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей в целях применения гл.26.3 НК РФ и, соответственно, переведена на уплату единого налога на вмененный доход. При этом указанная система налогообложения носит обязательный характер.

Во всех других случаях, деятельность интернет-магазина не может быть переведена на ЕНВД.

Если при осуществлении дистанционной торговли через Интернет предусмотренная договором купли-продажи стоимость услуг по доставке товаров покупателям включается в стоимость данных товаров, то такие услуги можно признать неотъемлемой частью деятельности в сфере дистанционной реализации товаров, а также способом исполнения обязанности продавца по передаче товара покупателю в соответствии с п.1 ст.458 ГК РФ.

Если услуги по доставке товара оформляются отдельными договорами и оплата за данные услуги взимается с покупателей отдельно от стоимости реализованного товара, то оказание таких услуг можно признать самостоятельным видом предпринимательской деятельности, налогообложение которого должно осуществляться отдельно от деятельности в сфере дистанционной торговли через Интернет.

В связи с этим обращаем внимание, что, в соответствии с п.2 ст.346.26 НК РФ, предпринимательская деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно положениям ст.346.28 НК РФ, в течение пяти дней после начала предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, налогоплательщик обязан подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговый орган по месту осуществления деятельности, либо по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (в частности, при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов).

Таким образом, при осуществлении торговли через Интернет без использования для осуществления торговли объекта стационарной торговой сети, при включении стоимости доставки товара в договорную стоимость товара должны уплачиваться налоги в соответствии с общим режимом налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения. При применении общего режима налогообложения исчисляются и уплачиваются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций; для индивидуальных предпринимателей - налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог на имущество физических лиц. При применении упрощенной системы налогообложения - налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, либо минимальный налог.

Считаем, что наиболее приемлемой для Вас при реализации товара через интернет-магазин, является упрощенная система налогообложения, установленная главой 26.2 НК РФ. Налогоплательщики, применяющие данную систему налогообложения, выбирают объект налогообложения: «Доходы», либо «Доходы, уменьшенные на сумму расходов» (346.14 НК РФ). В отношении объекта налогообложения «Доходы» применяется ставка налога 6%, в отношении объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на сумму расходов» применяется ставка налога 15%, либо уплачивается минимальный налог по ставке 1% от суммы дохода – в случае, если сумма минимального налога превышает сумму налога, исчисленного по ставке 15% (ст.346.20, п.6 ст.346.18 НК РФ).

Следует иметь в виду, что заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения подается налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) в течение пяти дней с момента постановки его на учет в налоговом органе (п.2 ст.346.13 НК РФ). Если Вы не успели в этот срок подать заявление, тогда у Вас имеется возможность перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января следующего года. В этом случае срок подачи заявления - в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения (п.1 ст.346.13 НК РФ).

Федеральным законом от 01.01.2001 «О лицензировании отдельных видов деятельности» определены виды деятельности, которые подлежат лицензированию.

Торговля товарами через интернет-магазин не подлежит лицензированию.

В соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от 01.01.2001 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон ) контрольно-кассовая техника (ККТ), включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В силу п.2 ст.2 Закона организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с «Положением о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями», утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.20017 № 000, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Статьей 2 Закона также предоставлено право не применять ККТ организациям и индивидуальным предпринимателям, являющимся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п.2.1 Закона ), а также организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды деятельности, предусмотренные п.3 названной статьи.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляющие продажу товаров через интернет-магазин с курьерской доставкой по городу, за наличный денежный расчет и (или) с использованием платежных карт, обязаны применять ККТ.

Вопрос

Каков порядок налогообложения доходов, полученных от реализации арестованного имущества, налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения?

Ответ

В соответствии с п.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – единый налог по УСН), признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения «доходы».

При этом налогоплательщик оказывал услуги по реализации имущества, арестованного во исполнение судебных актов или актов других органов, которым предоставлено право принимать решения об обращении взыскания на имущество, на территории Курганской области, передаваемого на реализацию подразделениями Управления ФССП по Курганской области.

Согласно п.1 ст.39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

В соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ, за исключением доходов, предусмотренных ст.251 НК РФ.

При этом согласно п.1 ст.346.17 НК РФ для целей исчисления единого налога по УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

На основании п. п.9 п.1 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются, в частности, доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Таким образом, учитывая, что предпринимательская деятельность налогоплательщика исходя из договорных обязательств является посреднической деятельностью по оказанию услуг по реализации имущества, арестованного во исполнение судебных актов в ходе исполнительного производства, то при определении налоговой базы по единому налогу по УСН учитываются доходы, полученные по вышеуказанным договорам (контрактам) в виде комиссионного вознаграждения с учетом положений ст.346.17 НК РФ.

Вопрос

Может ли индивидуальный предприниматель воспользоваться профессиональными налоговыми вычетами? Какие расходы можно в них включить?

Ответ

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации (п.2 ст. 54 Кодекса).

Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам н/БГ-3-04/430 утвержден порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее – Приказ).

Подпунктом 3 пункта 15 Приказа в частности установлено, что в случае если затраты произведены в отчетном налоговом периоде, но связаны с получением доходов в следующих налоговых периодах, такие затраты следует отражать в учете как расходы будущих периодов и включать в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, принял решение от 01.01.2001 N ВАС-9939/10 о признании пункта 13 и подпунктов 1 - 3 пункта 15 Приказа не соответствующими НК РФ и недействующими.

В связи с этим при рассмотрении вопроса порядка учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей следует руководствоваться исключительно положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ, индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

То есть, для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно, расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

В главе 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не конкретизируется налоговый период, в котором могут быть учтены произведенные расходы, следовательно, такие расходы могут учитываться в составе профессионального налогового вычета в текущем или в последующих налоговых периодах.

Вопрос

При увольнении сотрудникам службы исполнения наказаний выплачивается единовременное пособие. Является ли данное пособие «государственным пособием (п.1 ст.217 НК РФ) или компенсацией при увольнении (п.3 ст. 217 НК РФ)?

Ответ

Согласно статье 64 Положения о службе в органах внутренних дел Российской Федерации, утвержденного Постановлением Верховного Совета Российской Федерации -1 (далее - Положение о службе в органах внутренних дел), увольняемым со службы с правом на пенсию производятся единовременные выплаты, а при увольнении без права на пенсию - выплаты в размерах, определяемых Правительством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 17 Постановления Совета Министров - Правительства Российской Федерации "О порядке исчисления выслуги лет, назначения и выплаты пенсий, компенсаций и пособий лицам, проходившим военную службу в качестве офицеров, прапорщиков, мичманов и военнослужащих сверхсрочной службы или по контракту в качестве солдат, матросов, сержантов и старшин либо службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семьям в Российской Федерации" (в редакции Постановления Правительства Российской Федерации ) лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел при увольнении со службы по возрасту, болезни, сокращению штатов или ограниченному состоянию здоровья выплачивается единовременное пособие, размер которого зависит от выслуги лет.

При этом лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, награжденным в период прохождения службы государственным орденом (орденами) или удостоенным почетных званий Союза ССР или Российской Федерации, размер единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении со службы, увеличивается на два месячных оклада денежного содержания.

Доходы, не подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в статье 217 НК РФ.

На основании пункта 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Согласно положениям статьи 64 Положения о службе в органах внутренних дел время нахождения сотрудников на службе в органах внутренних дел засчитывается в их общий и непрерывный трудовой стаж, а также в стаж работы по специальности.

В этой связи выполнение служебных обязанностей сотрудников органов внутренних дел, состоящих в должностях рядового и начальствующего состава, приравнивается к выполнению трудовых обязанностей.

Таким образом, выплата единовременного пособия лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, уволенным со службы по возрасту, болезни, сокращению штатов или ограниченному состоянию здоровья, может быть отнесена к компенсационным выплатам, освобождаемым от обложения налогом на доходы физических лиц, в размерах, установленных статьей 178 Трудового кодекса Российской Федерации.

Вопрос

Я являюсь аспиранткой КГУ платной, очной формы обучения. Могу ли я получить налоговые вычеты за все 3 года обучения и куда мне обращаться? Я работаю на основном месте работы и по совместительству. Справка 2-НДФЛ предоставляется только с основного места работы или со всех?

Ответ

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, за свое обучение в образовательных учреждениях.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода в налоговый орган по месту жительства.

К декларации прилагаются следующие документы:

- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

- справки по форме 2-НДФЛ по всем источникам выплат, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период;

- документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на обучение.

Налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 статьи 219 НК РФ. Согласно которому социальные налоговые вычеты в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (указанные в ппп. 1 ст. 219 НК РФ, за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более руб. в налоговом периоде.

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных ппп. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Пунктом 4 статьи 229 НК РФ определено, что в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того года, в котором произведены расходы, на последующие налоговые периоды данный вычет не переносится (п.3 ст.210 НК РФ).

Таким образом, с целью получения социального налогового вычета в связи с Вашим обучением в аспирантуре, Вы можете представить налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц с приложением указанных выше документов за 3 года, предшествующих году подачи декларации (в 2012 году за 2009, 2010, 2011). Либо за каждый налоговый период, в котором будет производиться оплата и обучение, если Вы еще обучаетесь.

Налоговые декларации предоставляются в налоговую инспекцию по месту жительства. В декларации указываются все доходы (основное место работы, совместительство и т. д.).

Вопрос

Надо ли представлять в налоговую инспекцию декларацию при продаже дачного участка без строения?

Ответ

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

У данных лиц возникает обязанность, установленная ст. 229 НК РФ предоставить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по месту жительства.

Пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ установлено, что доходы, получаемые физическими лицами, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат налогообложению.

Таким образом, в случае если проданный Вами в 2011 году земельный участок находился в собственности менее трех лет, Вам необходимо предоставить налоговую декларацию, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 01.01.2001 № ММВ-7-3/760@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

В фактические расходы на новое строительство могут включаться, в том числе и расходы на строительные и отделочные материалы.

Общий размер имущественного налогового вычета, не может превышать 2 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым кредитам.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем платежные документы, подтверждающие приобретение строительных материалов, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Таким образом, обязательным условием использования имущественного налогового вычета является наличие регистрации права собственности на жилой дом, и документов, подтверждающих расходы на покупку строительных и отделочных материалов.

Реализовать право на получение имущественного налогового вычета можно путем подачи декларации (форма – 3 НДФЛ) с приложением документов, подтверждающих расходы и право собственности на объект жилого имущества, в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода.

Также в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю, при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.

Для этого нужно подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту жительства.

Вопрос

Обязательно ли физическому лицу вставать на учет в налоговую инспекцию? Какой документ подтверждает постановку на учет: свидетельство или уведомление?

Ответ

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается налоговым органом по месту жительства физического лица при постановке на учет физического лица или учете сведений о физическом лице.

В соответствии с п.7 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в пунктах 1 - 6 и 8 ст. 85 НК РФ, либо на основании заявления физического лица.

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет, физического лица по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов по месту их жительства в течение пяти дней со дня получения сведений, сообщенных органами, указанными в ст. 85 НК РФ. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по почте заказным письмом указанным лицам уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2-3-Учет (утвержденной приказом ФНС России от 01.01.2001 № ЯК-7-6/488@).

Физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе по месту жительства на основании сведений, сообщенных органами, указанными в ст. 85 НК РФ, не получившее Свидетельство, вправе обратиться в налоговый орган по своему месту жительства с Заявлением о постановке на налоговый учет, для получения Свидетельства.

В соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица в течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) или уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

Таким образом, НК РФ, не установлена обязанность налогоплательщика - физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, в обязательном порядке вставать на учет в налоговом органе. Получение не уведомления, а свидетельства, является не обязанностью, а правом налогоплательщика. Указанные выше документы являются равноценными при подтверждении факта постановки на налоговый учет физического лица с присвоением ИНН.

Вопрос

Я являюсь офицером ВС РФ. Прохожу службу в Архангельской области. Зарегистрирован по месту проживания в городе Кургане. На данный момент мне необходимо свидетельство ИНН. В УФНС по месту пребывания мне сообщили, что получить его смогу только по месту проживания, но обратиться лично в УФНС по Курганской области не имею возможности в связи с условиями прохождения службы.

Каким образом, в данной ситуации, мне получить свидетельство ИНН?

Ответ

В соответствии с п. 7 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в ст. 85 НК РФ, либо на основании заявления физического лица.

Для получения ИНН Вам необходимо обратится в налоговый орган по Вашему месту жительства с Заявлением о постановке на учет по форме №2-2-учет (далее – Заявление). Данная форма заявления прилагается в приложении к настоящему письму. При подаче Заявления в налоговый орган одновременно с указанным Заявлением Вам необходимо представить документ (документы), удостоверяющий личность и подтверждающий Вашу регистрацию по месту жительства.

Заявление может быть направлено в налоговый орган по почте с уведомлением о вручении. При этом к Заявлению должна быть приложена заверенная в установленном порядке копия документа (копии документов), удостоверяющего Вашу личность и подтверждающего Вашу регистрацию по месту жительства.

А так же Ваш представитель вправе обратиться с Заявлением в налоговый орган по Вашему месту жительства.

В соответствии с п.2 ст.84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании этого заявления в течение пяти рабочих дней со дня его получения, и в тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) физическому лицу Свидетельство.

В связи с тем, что Вы не имеете возможности обратиться в налоговый орган для получения Свидетельства лично, Вам необходимо при подаче Заявления сообщить адрес, на который необходимо направить данное Свидетельство.

Вопрос

Можно ли на сайте ФНС увидеть данные о регистрации индивидуального предпринимателя?

Ответ

В соответствии с п. 8 ст. 6 Федерального закона от 01.01.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», сведения о государственной регистрации размещаются на официальном сайте регистрирующего органа в сети Интернет. Состав сведений, подлежащих размещению в сети Интернет в соответствии с настоящим пунктом, и порядок их размещения устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Таким уполномоченный органом является ФНС России, которая своим приказом от 01.01.2001 № САЭ-3-09/355@ «Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации» утвердила форму и перечень сведений, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц для размещения в сети Интернет на сайте ФНС России. По Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей аналогичные сведения в сети Интернет не публикуются, форма и перечень сведений, подлежащих публикации, ФНС России не установлены.

Таким образом, в настоящий момент на сайте ФНС России (www. *****) официально размещаются только сведения о государственной регистрации юридических лиц.

По индивидуальным предпринимателям в настоящее время на сайте ФНС России отображаются только сведения о вновь поступивших в налоговый орган документах, представляемых при государственной регистрации индивидуальных предпринимателях (вид регистрации, дата поступления, дата регистрации и др.), а также сведения о принятых решениях по поступившим документам (регистрация, отказ). В результате любой заинтересованный пользователь может просмотреть статус рассматриваемых документов в любой момент государственной регистрации (поиск по ОГРНИП, ИНН, ФИО лица).