Типовые вопросы по налогу на прибыль

 

? Применяется ли при вводе в эксплуатацию выявленных в ходе инвентаризации объектов основных средств амортизационная премия, предусмотренная учетной политикой предприятия? þ Основные средства, выявленные в ходе инвентаризации, оцениваются в соответствии с п. 20 ст. 250 НК РФ исходя из рыночных цен. Амортизационная премия по выявленному при инвентаризации основному средству не учитывается в расходах, в связи с тем, что отсутствуют расходы в виде капитальных вложений на его создание или приобретение. ? В каком отчетном периоде правомерно включать в расходы по налогу на прибыль затраты на оплату коммунальных услуг и услуг связи за последний месяц отчетного периода: в отчетном периоде, к которому они относятся, при условии получения первичных документов в следующем отчетном периоде или в котором получены первичные документы и произведена оплата? þ В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ для расходов в виде оплаты сторонним организациям выполненных ими работ (предоставленных услуг) датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. ? Какими документами можно подтвердить расходы на возмещение работникам их затрат на выплаты по кредитам (займам), взятым на приобретение или строительство жилья? þ Компания, которая возмещает работникам их затраты на погашение процентов по кредитам (займам), взятым на приобретение или строительство жилья, вправе признать суммы такого возмещения в расходах. Сделать это можно на основании следующих документов: - копия договора займа; - копии квитанций, подтверждающих оплату работником процентов по договору займа; - расходно-кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем; - договор работника с работодателем на возмещение расходов по уплате процентов по договору займа; - копия документа, подтверждающего целевой характер использования заемных средств (приобретение жилого помещения); - трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику этих расходов. Уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы, направленные на погашение процентов по кредитам (займам), взятым работниками, разрешает компаниям пункт 24.1 ст. 255 НК РФ. Однако при этом необходимо соблюдать норматив: размер таких сумм не должен превышать 3% от расходов на оплату труда. Норма п. 24.1 ст. 255 НК РФ действует до 1 января 2012 года.

 

? Можно ли принять к вычету суммы НДС по полученным организацией - продавцом и не возвращенным покупателю авансам при списании невостребованной кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности? þ Суммы НДС, исчисленные с авансов, подлежат вычету с даты отгрузки товаров (работ, услуг), а также в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 8 ст. 171, п.6 ст.172, п. 5 ст.171 НК РФ). Следовательно, при списании налогоплательщиком (продавцом) по истечении срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и не возвращенных покупателю, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм авансовых платежей. ? Вправе ли организация принять к вычету сумму НДС по горюче-смазочным материалам, приобретенным у организаций розничной торговли, на основании кассовых чеков, в которых НДС не выделен? þ Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав). Особенности вычета сумм НДС в отношении товаров, приобретаемых в организациях розничной торговли, Налоговым кодексом не предусмотрены. Учитывая изложенное, суммы налога по горюче-смазочным материалам, приобретенным в указанных организациях, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются. ? Организация в 1кв. 2010г. собрала пакет документов, подтверждающих отгрузку товаров на экспорт в ноябре 2008г. За какой период необходимо представить декларацию по НДС по нулевой ставке? þ В случае сбора документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0%, по истечении 180 дней с даты отгрузки товаров на экспорт, организация - экспортер вправе предоставить указанные документы одновременно с декларацией по НДС с заполненными графами 4 и 5 раздела 5 декларации за тот период, в котором собраны данные документы.

 

? Правомерно ли недоимку по страховым взносам на ОПС и ЕСН, образовавшуюся на 31.12.2009 года, уплачивать в по г. Томску. þ Недоимка (задолженность) в ПФР, образовавшаяся на 31.12.2009 г. включительно, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам исчисляются и уплачиваются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона по страховым взносам. То есть, при перечислении указанной задолженности в этом году в платежке в качестве получателя следует указывать налоговый орган и КБК 2009 года. Аналогичным образом уплачивается образовавшаяся на 31.12.2009г. недоимка (задолженность) по ЕСН, подлежащая уплате. Последний авансовый платеж по ЕСН и страховым взносам на ОПС за декабрь 2009 г. должен быть уплачен по сроку не позднее 1 5.01.2010 года. При этом по ЕСН применяются КБК, утвержденные Приказом ФНС России от 01.01.2001 № ММ-7-1/722@. ? Будут ли проводиться в 2010 году по ЕСН выездные налоговые проверки, а также камеральные налоговые проверки, если в течение двух с половиной лет у нашей организации они не проводились. þ В соответствии с положением Закона от 01.01.2001 у налоговых органов остается право на проведение проверок по ЕСН. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Отсюда следует, налоговые органы в 2010г. вправе назначить выездную налоговую проверку по ЕСН за 20года. Камеральные проверки налоговых деклараций по ЕСН за 2009г., а также уточненных налоговых деклараций (расчетов) за 2009г. и за предшествующие периоды, инспекция будет осуществлять в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений главы 24 НК РФ, действовавшей до 01.01.2010 года. ? По ЕСН когда нужно перечислить разницу между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода. þ Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате в бюджет не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период. Срок представления налоговой декларации по ЕСН - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, по ЕСН в 2010 году последний срок уплаты разницы между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, приходится на 14 апреля 2010 года.

? Вправе ли строительная организация, применяющая УСН, учесть в расходах суммы вступительного и ежемесячных членских взносов, уплаченных ею при вступлении в СРО? þ Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен п.1 ст.346.16 НК РФ и является закрытым. Поскольку вступительные и членские взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации с целью получения допуска к проведению строительных работ, отсутствуют в данном перечне, налогоплательщик не вправе включать их в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. ? Учитывается ли в доходах по УСН сумма полученного налогоплательщиком страхового возмещения по ОСАГО? þ При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251НК РФ. В связи с тем что ст.251 НК РФ освобождение от налогообложения доходов в виде суммы страхового возмещения, полученного налогоплательщиками от страховой организации, не предусмотрено, указанные доходы должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. ? В каком порядке при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» учитываются расходы на транспортировку товаров, приобретаемых для перепродажи? þ Согласно пп.2 п.2 ст.346.17 НК РФ расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты, независимо от даты реализации указанных товаров. Кроме того, необходимо соблюдение критериев, предусмотренных ст.252 НК РФ: расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. ? Учитывается ли в расходах сумма уплаченного в бюджет по итогам года единого налога, исчисленного в связи с применением упрощенной системы налогообложения? þ Не учитывается. Подпункт 22 п.1 ст. 346.16 НК РФ позволяет учесть в расходах по УСН суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченного в соответствии с гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения».

 

? Организация, оказывает услуги иностранной организации по перевозке грузов. При этом пункт отправления и пункт назначения расположены вне территории РФ. Подпадает ли данный вид деятельности под ЕНВД? þ Местом осуществления деятельности по перевозке грузов организаций признается муниципальный район, городской округ, в которых они находятся на учете в качестве налогоплательщиков ЕНВД. При этом не имеет значения, где находятся пункты отправления и назначения перевозимых грузов. Исходя из этого организации, оказывающие услуги по перевозке грузов иностранной организации между пунктами отправления и назначения, находящимися за пределами РФ, могут быть признаны налогоплательщиками ЕНВД. ? Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении выполняемой по заказу физических лиц деятельности по проведению независимой оценки рисков в области обеспечения пожарной безопасности, разработке перечня мероприятий по обеспечению пожарной безопасности, разработке инженерно-технических мероприятий гражданской обороны, мероприятий по предупреждению чрезвычайных ситуаций, по оказанию консультационных услуг в области пожарной безопасности, по проведению экспертизы организационных и технических решений по обеспечению пожарной безопасности объектов защиты? þ Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 01.01.2001 N 163 данные услуги в составе бытовых услуг не предусмотрены. В связи с этим налогоплательщики, осуществляющие такую предпринимательскую деятельность, на уплату ЕНВД переводиться не должны. ? Облагается ли ЕНВД предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по муниципальным и государственным контрактам розничной купли-продажи, заключенным с муниципальными и государственными учреждениями? þ Предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по муниципальным и государственным контрактам муниципальным и государственным учреждениям, не относится к розничной торговле и, соответственно, не может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД. ? Относятся ли услуги платных туалетов к бытовым услугам, в отношении которых правомерно уплачивать ЕНВД? þ Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 01.01.2001 N 163, услуги платных и (или) бесплатных туалетов не предусмотрены. В связи с этим услуги платного туалета не могут быть отнесены к бытовым услугам и, соответственно, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием данных услуг, не подпадает под налогообложение ЕНВД.