Оценка эффективности предоставления налоговых льгот за 2009 год

Оценка эффективности предоставления налоговых льгот за 2009 год

1. Льготы для предприятий, занимающихся производством и реализацией древесно-стружечной плиты, ориентированно-стружечной плиты, МДФ - древесноволокнистой плиты средней плотности, полового ламината

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Организации, занимающиеся производством древесно-стружечной плиты, ориентированно-стружечной плиты, МДФ - древесноволокнистой плиты средней плотности, полового ламината, инвестиционные договоры с Правительством Ивановской области которых утверждены областными законами
Краткое описание льготы	Установлена льготная ставка по налогу на прибыль организаций в части, поступающей в областной бюджет, в размере 13,5% на годы; Полное освобождение от уплаты налога на имущество организаций
Предоставлено налоговых льгот в 2009 году	По налогу на прибыль – 0,0 тыс. руб.; По налогу на имущество организаций – 52 367,0 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2009 год	-0,03
Социальная эффективность льготы за 2009 год	Положительная (льготы направлены на расширение (поддержание) экономической активности в реальном секторе экономики Ивановской области)
Финансовая эффективность	Льготы являлись финансово неэффективными (основная цель предоставления льгот – активизация экономической (в т. ч. инвестиционной) деятельности. Благодаря вложенным инвестициям было создано более 300 новых рабочих мест. В 2009 году положительной динамики инвестиционных вложений по данной категории налогоплательщиков не наблюдалось, по итогам 2009 года общий объем инвестиций сложился отрицательным и составил -36,6 млн. руб.
Оценка негативных внешних эффектов	-
Резюме	Считаем целесообразным по данной категории налогоплательщиков отменить предоставление льготы по налогу на имущество организаций в связи с тем, что в 2008 году в результате предоставления льготы сложилась низкая бюджетная эффективность (0,03), а в 2009 году она стала уже отрицательная (-0,03). Однако, согласно ст.5 Закона Ивановской области от 01.01.2001 «О налоге на имущество организаций» данная категория налогоплательщиков освобождена от уплаты налога на имущество организаций на период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2011 года.

2. Предприятия (организации) текстильной промышленности – юридические лица независимо от организационно-правовой формы, зарегистрированные и осуществляющие основной вид деятельности – текстильное и (или) швейное производство - на территории Ивановской области, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) этих предприятий (организаций) доля дохода от реализации произведенной ими текстильной и (или) швейной продукции составляет не менее 70 процентов, и сохранении в отчетном году налогооблагаемой прибыли не менее суммы налогооблагаемой прибыли за год, предшествующий отчетному

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Предприятия (организации) текстильной промышленности – юридические лица независимо от организационно-правовой формы, зарегистрированные и осуществляющие основной вид деятельности – текстильное и (или) швейное производство - на территории Ивановской области, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) этих предприятий (организаций) доля дохода от реализации произведенной ими текстильной и (или) швейной продукции составляет не менее 70 процентов, и сохранении в отчетном году налогооблагаемой прибыли не менее суммы налогооблагаемой прибыли за год, предшествующий отчетному
Краткое описание льготы	Установлена льготная ставка по налогу на прибыль организаций в части, поступающей в областной бюджет, в размере 13,5% на годы
Предоставлено налоговых льгот в 2009 году	По налогу на прибыль организаций – 0,0 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2009 год	- (В 2009 году льгота была не востребована предприятиями текстильного и швейного производств, т. к. на предприятиях области в данный период наблюдалось активное проявление экономического кризиса, и в основном предприятия работали с убытком)
Социальная эффективность льготы за 2009 год	- (льгота не востребована)
Финансовая эффективность	В целом льгота является финансово эффективной, поскольку направлена на активизацию экономической (в т. ч. инвестиционной) деятельности, в частности поддержку предприятий (организаций) текстильной промышленности в Ивановской области
Оценка негативных внешних эффектов	-
Резюме	Рекомендуется сохранение действия налоговой льготы

3. Льгота по налогу на имущество для организаций, основным видом деятельности которых является аэропортовая деятельность

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Организации, основным видом деятельности которых является аэропортовая деятельность
Краткое описание льготы	Установлена льготная ставка по налогу на имущество организаций 0,1% на период с 1 января 2008 года по 31 декабря 2010 года
Предоставлено налоговых льгот в 2009 году	По налогу на имущество организаций - 22 839,0 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2009 год	0,05
Социальная эффективность льготы за 2009 год	Положительная (льгота направлена на расширение (поддержание) экономической активности по приоритетным направлениям развития экономики Ивановской области в среднесрочной перспективе)
Финансовая эффективность	Льгота являлась финансово эффективной (основные цели предоставления льготы – активизация экономической деятельности, повышение инвестиционной привлекательности Ивановской области и развитие транспортной инфраструктуры)
Оценка негативных внешних эффектов	-
Резюме	Рекомендуется сохранение действия налоговой льготы

4. Льготы для организаций, реализующих инвестиционные проекты, включенных в Государственный реестр инвестиционных проектов Ивановской области

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Организации независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, реализующих инвестиционные проекты и включенных в Государственный реестр инвестиционных проектов Ивановской области с формой государственной поддержки "предоставление налоговых льгот"
Краткое описание льготы	Установлена льготная ставка по налогу на имущество организаций в размере 1,2% в отношении объектов капитальных вложений, возникших в результате реализации инвестиционных проектов, учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, на срок не более пяти лет
Предоставлено налоговых льгот в 2009 году	По налогу на имущество организаций – 5474,0 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2009 год	0,2 В 2009 году было уплачено в областной бюджет 10673,3 тыс. руб. (Невысокая бюджетная эффективность связана с тем, что налоговая льгота инвесторам предоставляется в период окупаемости инвестиционного проекта для выхода на проектную мощность и установления стабильной и рентабельной работы предприятий)
Социальная эффективность льготы за 2009 год	Положительная (льгота направлена на расширение (поддержание) экономической активности в реальном секторе экономики Ивановской области)
Финансовая эффективность	Льгота являлась финансово эффективной (основная цель предоставления льготы – активизация экономической (в т. ч. инвестиционной) деятельности; за период предоставления налоговой льготы были осуществлены инвестиции в размере 196,7 млн. руб., благодаря вложенным инвестициям было сохранено 568 уже существующих рабочих мест)
Оценка негативных внешних эффектов	-
Резюме	Рекомендуется сохранение действия налоговой льготы

5. Льгота по налогу на имущество для детских санаторно-оздоровительных лагерей круглогодичного действия

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Детские санаторно-оздоровительные лагеря круглогодичного действия, обеспечивающие оздоровление детей с ценой пребывания одного ребенка в сутки, установленной Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации
Краткое описание льготы	Освобождение от уплаты налога на имущество
Предоставлено налоговых льгот в 2009 году	По налогу на имущество организаций –1206,0 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2009 год	-1,72 (Отрицательная бюджетная эффективность сложилась за счет снижения налоговых поступлений в областной бюджет по организации Мы и дети»: ДСОЛ КГД «Строитель», относящейся к данной категории налогоплательщиков. Бюджетная эффективность льготы без учета Мы и дети» по данной категории налогоплательщиков составила 0,2)
Социальная эффективность льготы за 2009 год	Положительная (льгота не направлена непосредственно на поддержку социально не защищенных категорий граждан)
Финансовая эффективность	Льгота являлась финансово эффективной (льгота направлена на снижение затрат детских санаторно-оздоровительных лагерей круглогодичного действия и, следовательно, их сохранение и развитие)
Оценка негативных внешних эффектов	-
Резюме	Рекомендуется сохранение действия налоговой льготы

6. Льготы по налогу на имущество организаций для сельскохозяйственных кооперативов

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие, снабженческие, заготовительные), созданные в соответствии с Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации»
Краткое описание льготы	Полное освобождение от уплаты налога
Предоставлено налоговых льгот в 2009 году	По налогу на имущество организаций – 12,0 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2009 год	-4,16 (Бюджетная эффективность предоставленной налоговой льготы за 2009 год имеет отрицательное значение по причине снижения налоговых поступлений по сравнению с предыдущим периодом. Основной причиной данного положения является ухудшение финансового положения сельскохозяйственных кооперативов вследствие влияния мирового экономического кризиса)
Социальная эффективность льготы за 2009 год	Положительная (льгота направлены на расширение (поддержание) экономической активности в реальном секторе экономики Ивановской области, в частности в целях поддержки организаций сельскохозяйственной кооперации)
Финансовая эффективность	Льгота является финансово эффективной (льгота востребована и направлена на повышение финансовой устойчивости сельскохозяйственных кооперативов)
Оценка негативных внешних эффектов	-
Резюме	Рекомендуется сохранение действия налоговой льготы

7. Льготы для предприятий (организаций) текстильной промышленности, реализующих инвестиционные проекты, включенных в Государственный реестр инвестиционных проектов Ивановской области

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Предприятия (организации) текстильной промышленности - юридические лица независимо от организационно-правовой формы, зарегистрированные и осуществляющие основной вид экономической деятельности - текстильное и (или) швейное производство - на территории Ивановской области, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) этих предприятий (организаций) доля дохода от реализации произведенной ими текстильной и (или) швейной продукции составляет не менее 70 процентов, реализующие инвестиционные проекты и включенные в Государственный реестр инвестиционных проектов Ивановской области с формой государственной поддержки "предоставление налоговых льгот"
Краткое описание льготы	Освобождение от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов капитальных вложений, возникших в результате реализации инвестиционных проектов, учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, на срок не более пяти лет
Предоставлено налоговых льгот в 2009 году	По налогу на имущество организаций – 26650,0 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2009 год	0,7 В 2009 году было уплачено в областной бюджет 36176,8 тыс. руб.
Социальная эффективность льготы за 2009 год	Положительная (льгота направлена на расширение (поддержание) экономической активности в реальном секторе экономики Ивановской области)
Финансовая эффективность	Льгота являлась финансово эффективной (основная цель предоставления льготы – активизация экономической (в т. ч. инвестиционной) деятельности; предоставление налоговой льготы в период финансового кризиса позволило предприятиям оставаться работоспособными и сохранить коллектив)
Оценка негативных внешних эффектов	-
Резюме	Рекомендуется сохранение действия налоговой льготы

8. Льготы для организаций, производящих пиво и солод

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Организации, производящие пиво и солод
Краткое описание льготы	Полное освобождение от уплаты налога на имущество организаций на период с 1 января 2009 года до 31 декабря 2010 года
Предоставлено налоговых льгот в 2009 году	По налогу на имущество организаций – 9276,0 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2009 год	2,0
Социальная эффективность льготы за 2009 год	0 (льгота направлена на увеличение доходов (сокращение расходов) областного бюджета)
Финансовая эффективность	Льгота являлась финансово эффективной (основная цель предоставления льготы – увеличение доходов (сокращение расходов) областного бюджета; в 2009 году объем вложенных инвестиции составил 36,2 млн. руб.; бюджетная эффективность льготы превышает единицу)
Оценка негативных внешних эффектов	-
Резюме	Рекомендуется сохранение действия налоговой льготы

9. Льготы для организаций, производящих детское питание и диетические пищевые продукты

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Организации, производящие детское питание и диетические пищевые продукты
Краткое описание льготы	Полное освобождение от уплаты налога на имущество организаций на период с 1 января 2009 года до 31 декабря 2009 года
Предоставлено налоговых льгот в 2009 году	По налогу на имущество организаций – 19737,0 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2009 год	3,3
Социальная эффективность льготы за 2009 год	Положительная (льгота направлена на расширение (поддержание) экономической активности в реальном секторе экономики Ивановской области)
Финансовая эффективность	Льгота являлась финансово эффективной (основная цель предоставления льготы – увеличение доходов (сокращение расходов) областного бюджета, а также активизация экономической (в т. ч. инвестиционной) деятельности, благодаря предоставлению налоговой льготы были осуществлены инвестиции в размере 313,7 млн. руб., создано и сохранено 224 рабочих места; бюджетная эффективность льготы превышает единицу)
Оценка негативных внешних эффектов	-
Резюме	Рекомендуется сохранение действия налоговой льготы

10. Льгота по транспортному налогу для автотранспортных организаций в отношении автотранспортных средств (автобусов) с полной вместимостью 45 и более мест, используемых при выполнении областного государственного или муниципального заказов, осуществляющие перевозки с предоставлением льгот, установленных в соответствии с федеральным законодательством

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Автотранспортные организации, осуществляющие перевозки при выполнении областного государственного или муниципального заказов с предоставлением льгот, установленных в соответствии с федеральным законодательством
Краткое описание льготы	Освобождение от уплаты транспортного налога автотранспортных средств (автобусов) с полной вместимостью 45 и более мест, используемых при выполнении областного государственного или муниципального заказов, осуществляющие перевозки с предоставлением льгот, установленных в соответствии с федеральным законодательством
Предоставлено налоговых льгот в 2009 году	По транспортному налогу – 513,0 тыс. руб. (22,2% от общей суммы предоставленных льгот по транспортному налогу по юридическим лицам)
Бюджетная эффективность льготы за 2009 год	Менее 1 (точная оценка отсутствует; оценка бюджетной эффективности сформирована на основе следующих факторов: 1) возмещение затрат перевозчиков на перевозку льготных категорий граждан осуществляется вне зависимости от затрат конкретного перевозчика; 2) льготные категории граждан получают прямые компенсации на проезд на общественном транспорте)
Социальная эффективность льготы за 2009 год	0 (льгота напрямую не направлена на поддержку социально не защищенных категорий граждан)
Финансовая эффективность	Льгота является финансово неэффективной (будучи направленной на обеспечение более экономичных расходов бюджета на организацию пассажирских перевозок общественным транспортом, бюджетная эффективность предоставления льготы оценивается ниже 1)
Оценка негативных внешних эффектов	Автотранспортные организации, на балансе которых имеются автобусы с вместимостью 45 и более мест, перевозящие льготные категории пассажиров, получают государственную поддержку в двух формах: налоговая льгота и возмещение затрат на перевозку льготных категорий, что дает им конкурентные преимущества
Резюме	Льготу целесообразно отменить по причине низкой финансовой эффективности

11. Льгота по транспортному налогу для образовательных учреждений

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Образовательные учреждения
Краткое описание льготы	Освобождение от уплаты транспортного налога
Предоставлено налоговых льгот в 2009 году	По транспортному налогу – 1793,0 тыс. руб. (77,8% от общей суммы предоставленных льгот по транспортному налогу по юридическим лицам)
Бюджетная эффективность льготы за 2009 год	1,01 (на основе экспертных оценок, в соответствии с которыми транзакционные издержки образовательных учреждений, финансирующихся из бюджета, связанные с расчетом и оплатой налога, движением средств по счетам, составляет около 1% суммы налога)
Социальная эффективность льготы за 2009 год	0 (льгота напрямую не направлена на поддержку социально-незащищенных категорий граждан)
Финансовая эффективность	Льгота является финансово эффективной (будучи направленной на обеспечение более экономичных расходов бюджета на оказание государственных услуг юридическим и физическим лицам, предоставление финансовой помощи местным бюджетам, бюджетная эффективность предоставления льготы оценивается выше 1, кроме того льгота является одной из форм государственной поддержки образовательных учреждений)
Оценка негативных внешних эффектов	Не имеет негативных внешних эффектов, так как льгота распространена на образовательные учреждения всех форм собственности
Резюме	Рекомендуется сохранение действия налоговой льготы

12. Льготы по транспортному налогу для физических лиц

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	1) граждане России, проживающие в Ивановской области, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации, Героя Социалистического Труда или являющихся полными кавалерами ордена Славы; 2) граждане России, признаваемые в соответствии со статьей 2 Федерального закона «О ветеранах» от 01.01.2001 N 5-ФЗ ветеранами Великой Отечественной войны; 3) инвалиды, ветераны боевых действий.
Краткое описание льготы	Полное освобождение от уплаты налога категорий граждан, указанных в п.1 и п. 2. в отношении принадлежащего физическому лицу одного транспортного средства. Для граждан п.3 установлена налоговая ставка в размере 50 процентов ставки транспортного налога в отношении транспортных средств (автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно, признаваемых объектом налогообложения, зарегистрированных в установленном порядке на физических лиц, льгота применяется в отношении одного транспортного средства.
Предоставлено налоговых льгот в 2009 году	По транспортному налогу – 2022,0 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2009 год	1
Социальная эффективность льготы за 2009 год	Положительная (льгота направлена на поддержку социально не защищенных категорий граждан)
Финансовая эффективность	Льгота является финансово эффективной (льгота направлена на поддержку социально не защищенных категорий граждан и является востребованной большей их частью, имеющих соответствующие автотранспортные средства)
Оценка негативных внешних эффектов	Потенциально могут иметь место случаи получения налоговой выгоды посредством умышленной регистрации транспортных средств на льготные категории плательщиков близкими к ним лицами. Более точная оценка негативных внешних эффектов может быть получена только по результатам специальных обследований.
Резюме	Рекомендуется сохранение действия налоговой льготы