МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО–ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
(РГТЭУ)
Кафедра Бухгалтерского учета и аудита
Одобрено УМС факультета _____________
Протокол №__от «___»___________201__г.
Председатель _________________________
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
Учет и аудит операций с ценными бумагами
(курс по выбору студента)
Рекомендуется для подготовки магистров по направлению
080100.68 Экономика по программе «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях».
Квалификация выпускника - магистр
Согласовано: Учебно-методическое управление РГТЭУ «____» ________________201__г. ____________________________ | Рекомендовано кафедрой: Протокол № ____ От «___» _______________________201__г. Зав. кафедрой _________________________ (ФИО) |
Москва 2012 г.
1. Цели и задачи дисциплины
Целями освоения дисциплины «Учет и аудит операций с ценными бумагами» являются: основные тенденции и перспективы развития рынка ценных бумаг учета на современном этапе; получение системных знаний в области организации и методики бухгалтерского, налогового учета, аудита и анализа операций с ценными бумагами»; приобретение умений применять полученные знания на практике; формирование общекультурных и профессиональных компетенций, необходимых в профессиональной деятельности магистров по направлению подготовки 080100.68 Экономика.
Задачи курса:
- изучить основные цели и концепции бухгалтерского финансового и налогового учета операций с ценными бумагами; их правовую основу, законодательное и нормативное регулирование учета и отчетности;
- рассмотреть экономическую сущность, понятие, виды, классификацию ценных бумаг, условия их выпуска и обращения; инвестиционные качества и управленческие возможности;
- ознакомиться с основными требованиями к ведению бухгалтерского и налогового учета, формированию учетной и налоговой политики организаций в части операций с ценными бумагами, исходя из организационно-правовых форм и отраслевой принадлежности;
- изучить методику и порядок ведения бухгалтерского и налогового учета по операциям с долговыми, долевыми, эмиссионными и неэмиссионными ценными бумагами, учета операций с векселями и прочими ценными бумагами; учета финансовых вложений в ценные бумаги у профессиональных и непрофессиональных участников ранка ценных бумаг, а также иметь представление о налоговых последствиях произведенных операций;
-уметь формировать и анализировать основные показатели бухгалтерской и налоговой отчетности в части операций с ценными бумагами
2. Место дисциплины в структуре ООП
Дисциплина «Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами» является дисциплиной профиля «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» (вариативная часть профессионального цикла федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по направлению 080100 Экономика), одной из дисциплин курса по выбору студента при подготовке магистров.
Особенностью изучаемого курса «Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами» является то, что он базируется на ранее изученных дисциплинах “Бухгалтерский (финансовый) учет» и, прежде всего, на дисциплине «Рынок ценных бумаг», а также других смежных дисциплинах таких как «Макроэкономика», «Микроэкономика», «Финансы», «Менеджмент» и др.
Данный курс относится к дисциплинам повышенной сложности, так как он опирается на особый понятийный аппарат, требует предварительных знаний, методов финансовых вычислений, знания теории бухгалтерского учета, теории финансов, цен и ценообразования, менеджмента, организации предпринимательской деятельности.
Основные требования к выходным знаниям, умениям и компетенциям студента, необходимые для изучения дисциплины «Бухгалтерский учет и аудит операций с ценными бумагами», заключаются в обладании базовыми теоретическими знаниями и практическими профессиональными навыками в области бухгалтерского и налогового учета операций с ценными бумагами.
3.Требования к результатам освоения дисциплины:
В совокупности с другими дисциплинами профиля «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» дисциплина «Бухгалтерский учет и аудит операций с ценными бумагами» направлена на формирование общекультурных (ОК) и профессиональных компетенций профиля (ПК) магистра экономики:
- стремление к саморазвитию, повышению своей квалификации и мастерства в вопросах инвестирования денежных средств (ОК-1);
- владение способностью к использованию организационно-управленческих навыков в деятельности по приобретению и реализации ценных бумаг, их учету (ОК-2);
- представление о структурах и тенденциях развития российского и мирового рынков ценных бумаг (ОК-3);
- понимание многообразия экономических процессов с ценными бумагами в современном мире, их связь с учетными процессами (ОК-4);
- обобщать и критически оценивать результаты, полученные отечественными и зарубежными исследователями, выявлять перспективные направления, составлять программу исследований (ПК-1);
-обосновывать актуальность, теоретическую и практическую значимость избранной темы научного исследования (ПК-2);
-проводить самостоятельные исследования в соответствии с разработанной программой (ПК-3);
- представлять результаты проведенного исследования научному сообществу в виде статьи или доклада (ПК-4);
-самостоятельно осуществлять подготовку заданий и разрабатывать проектные решения с учетом фактора неопределенности, разрабатывать соответствующие методические и нормативные документы, а также предложения и мероприятия по реализации разработанных проектов и программ (ПК-5);
- оценивать эффективность проектов с учетом фактора неопределенности (ПК-6);
- готовить аналитические материалы для оценки мероприятий в области экономической политики и принятия стратегических решений на микро - и макроуровне (ПК-8);
- анализировать и использовать различные источники информации для проведения экономических расчетов (ПК-9);
- составлять прогноз основных социально-экономических показателей деятельности предприятия, отрасли, региона и экономики в целом (ПК-10);
-руководить экономическими службами и подразделениями на предприятиях и организациях различных форм собственности, в органах государственной и муниципальной власти (ПК-11);
- разрабатывать варианты управленческих решений и обосновывать их выбор на основе критериев социально-экономической эффективности(ПК-12).
В результате изучения дисциплины студент должен:
Знать: направления развития рынка ценных бумаг в России, его сущность, понятия, классификацию ценных бумаг, их виды и типы; основные концепции бухгалтерского, налогового учета и аудита операций с ценными бумагами, тенденции их развития; правовые основы бухгалтерского учета операций с ценными бумагами, их инвестиционные и управленческие возможности; методику бухгалтерского учета операций с долевыми, долговыми ценными бумагами, векселями и прочими; отражение учета финансовых вложений в ценные бумаги; порядок образование резервов под обесценение вложений, методику аудита.
Уметь: определять курсовую стоимость и доходность ценных бумаг;
отражать операции с ценными бумагами на счетах бухгалтерского учета; самостоятельно анализировать отчет об итогах выпуска ценных бумаг; составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по ценным бумагам, проводить аудиторские проверки.
Владеть: вопросами организации и методики ведения бухгалтерского финансового, налогового учета и аудита как у профессиональных, так и у непрофессиональных участников рынка ценных бумаг; способностью составлять финансовую отчетность, необходимую для удовлетворения потребностей внутренних и внешних пользователей.
4. Объем дисциплины и виды учебной работы
Таблица 1
Вид учебной работы | Всего часов / зачетных единиц | Семестры | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
Аудиторные занятия (всего) | 36 | + | |||||
В том числе: | - | - | - | - | - | ||
Лекции | 10 | + | |||||
Практические занятия (ПЗ) | 26 | + | |||||
Семинары (С) | |||||||
Лабораторные работы (ЛР) | - | ||||||
Самостоятельная работа (всего) | 72 | + | |||||
В том числе: | - | - | - | - | - | ||
Курсовой проект (работа) | |||||||
Расчетные работы | |||||||
Реферат (при наличии) | |||||||
Другие виды самостоятельной работы | 28 | + | |||||
в том числе: | - | - | - | - | |||
Подготовка к практическим занятиям | 20 | + | |||||
Подготовка к зачету | 24 | + | |||||
Вид промежуточной аттестации (зачет) | Зачет/1 | + | |||||
Общая трудоемкость часы /зачетные единицы | 108/3 |
5. Содержание дисциплины
5.1. Содержание разделов и тем дисциплины
Модуль 1. Теоретические основы функционирования ценных бумаг
Тема 1. Экономическая сущность, юридическое содержание и организация учета операций с ценными бумагами. Учет финансовых вложений.
Экономическая сущность ценных бумаг, их юридическое содержание. Классификация ценных бумаг, их виды и типы.
Инвестиционные качества и управленческие возможности ценных бумаг.
Нормативно-правовое регулирование оценки и учета ценных бумаг.
Организация учета операций с ценными бумагами. Учет финансовых вложений.
Тема 2. Рынок ценных бумаг и его регулирование в России и международной практике
Рынок ценных бумаг в системе экономических отношений. Контрольные функции государства на фондовом рынке. Саморегулируемые организации профессиональных участников рынка ценных бумаг. Международный рынок ценных бумаг, виды ценных бумаг и практика их учета
Тема 3. Выпуск ценных бумаг и их размещение
Законодательно-нормативное регулирование выпуска, обращения ценных бумаг.
Понятие эмиссии ценных бумаг. Этапы и процедура эмиссии ценных бумаг. Государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг.
Размещение ценных бумаг. Эмиссия акций, размещаемых при учреждении акционерного общества. Эмиссия акций, размещаемых путем конвертации, при консолидации и дроблении. Эмиссия ценных бумаг, размещаемых путем подписки.
Государственная регистрация отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг.
Модуль 2. Бухгалтерский и налоговый учет операций с ценными
бумагами
Тема 4. Бухгалтерский и налоговый учет операций с долевыми ценными бумагами
Понятие, виды и основные свойства акций. Определение курсовой стоимости и доходности акций. Организация учета выпуска и продажи акций. Учет формирования и движения уставного капитала. Учет финансовых вложений в акции.
Налоговый учет операций с долевыми ценными бумагами.
Тема 5. Бухгалтерский и налоговый учет операций с долговыми ценными бумагами
Понятие, виды и основные свойства облигаций. Определение курсовой стоимости и доходности облигаций. Организация учета выпуска и продажи облигаций. Учет финансовых вложений в облигации.
Налоговый учет операций с долговыми ценными бумагами.
Тема 6. Бухгалтерский и налоговый учет операций с векселями
Использование векселя в хозяйственной практике. Вексельное обращение. Учет расчетов векселями у организации-векселедержателя и у организации - векселедателя.
Отражение в бухгалтерском учете претензий по векселям.
Учет финансовых вложений в векселя. Учет выданных векселей.
Налоговый учет операций с вексенлями
Тема 7. Бухгалтерский и налоговый учет прочих ценных бумаг
Учет расчетов чеками. Учет депозитных и сберегательных сертификатов.
Простые и двойные складские свидетельства, их учет. Учет расчетов чеками.
Производные ценные бумаги и особенности их учета. Обесценение ценных бумаг, порядок формирования и отражения в учете.
Тема 8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность по ценным бумагам
Формирование и раскрытие информации о финансовых активах международными стандартами финансовой отчетности.
Финансовый результат от операций с ценными бумагами. Прибыль (убыток) на акцию. Разводненная прибыль (убыток) на акцию.
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности в России.
Тема 9. Бухгалтерский и налоговый учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг
Нормативно-правовая база организации учета ценных бумаг.
Требования к правилам ведения и документы внутреннего учета, регистры учета.
Особенности внутреннего учета, учета в системе ведения реестра залога именных эмиссионных ценных бумаг. Отчетность.
Учет операций по приобретению и продаже ценных бумаг. Учет доходов и расходов.
Учет отдельных операций инвестиционных фондов.
Налоговый учет и налогообложение операций с ценными бумагами.
Модуль 3. Аудит операций с ценными бумагами
Тема 10. Методика аудиторской проверки учета ценных бумаг
Основные направления, цель, задачи и законодательно-нормативные документы, регулирующие аудит операций с ценными бумагами. Источники информации аудиторской проверки
Методика аудиторской проверки операций с ценными бумагами. План, программа аудиторской проверки, перечень аудиторских процедур.
Типичные ошибки
5.2 Разделы (модули) дисциплины и междисциплинарные связи с обеспечиваемыми (последующими) дисциплинами
Таблица 2
№ п/п | Наименование обеспечиваемых (последующих) дисциплин | № № разделов данной дисциплины, необходимых для изучения обеспечиваемых (последующих) дисциплин | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||||
1. | Бухгалтерский финансовый учет | х | х | |||||||
2. | Бухгалтерская финансовая отчетность | х | ||||||||
3. | Рынок ценных бумаг | х | ||||||||
4. | Комплексный экономический анализ | х |
5.3. Разделы (модули) и темы дисциплин и виды занятий
Таблица 3
№ п/п | Наименование модуля дисциплины | Лекции | Практичес зан. | СРС | Всего |
1. | Модуль 1. Теоретические основы функционирования ценных бумаг | 2 | - | 14 | 16 |
тема 1 | Экономическая сущность, юридическое содержание и организация учета операций с ценными бумагами | 1 | - | 4 | 5 |
тема 2 | Рынок ценных бумаг | - | - | 4 | 4 |
тема 3 | Выпуск ценных бумаг и их размещение | 1 | - | 6 | 7 |
2. | Модуль 2. Бухгалтерский и налоговый учет операций с ценными бумагами | 6 | 22 | 52 | 80 |
тема 4 | Бухгалтерский и налоговый учет операций с долевыми ценными бумагами | 1 | 5 | 10 | 16 |
тема 5 | Бухгалтерский и налоговый учет операций с долговыми ценными бумагами | 1 | 5 | 10 | 16 |
тема 6 | Бухгалтерский и налоговый учет операций с векселями | 1 | 5 | 10 | 16 |
тема 7 | Бухгалтерский и налоговый учет прочих ценных бумаг | 1 | 1 | 8 | 10 |
тема 8 | Бухгалтерская (финансовая) отчетность по ценным бумагам | 1 | 1 | 6 | 8 |
тема 9 | Бухгалтерский и налоговый учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг | 1 | 5 | 8 | 14 |
3. | Модуль 3. Аудит операций с ценными бумагами | 2 | 4 | 6 | 12 |
тема 10 | Методика аудиторской проверки учета ценных бумаг | 2 | 4 | 6 | 12 |
Итого | 10 | 26 | 72 | 108 |
6. Перечень семинарских, практических занятий и лабораторных работ
Таблица 4
№ п/п | № раздела (модуля) и темы дисциплины | Наименование семинаров, практических занятий | Трудоемкость (часы) | Оценочные средства | Формируемые компе-тенции |
Модуль 2 | |||||
1 | Модуль 2 тема 4 | Бухгалтерский и налоговый учет операций с долевыми ценными бумагами (практическое занятие) | 5 | контрольные вопросы, ситуационные задачи, тесты | (ПК-1,5, 8,12) |
2. | Модуль2 тема 5 | Бухгалтерский и налоговый учет операций с долговыми ценными бумагами (практическое занятие) | 5 | контрольные вопросы, ситуационные задачи, тесты | (ПК-1,5,8,12) |
3. | Модуль 2 тема 6 | Бухгалтерский и налоговый учет операций с векселями (практическое занятие) | 5 | Контрольные вопросы, ситуационные задачи, тесты | (ПК-1,5,8,12) |
4. | Модуль 2 тема 7 | Бухгалтерский и налоговый учет прочих ценных бумаг(Практическое занятие) | 1 | Контрольные вопросы, ситуационные задачи, тесты | (ПК-1,5,8,12) |
5. | Модуль 2 тема 8 | Бухгалтерская (финансовая) отчетность по ценным бумагам (практическое занятие) | 1 | Контрольные вопросы, ситуационные задачи, тесты | (ПК-1,5,8,12) |
6. | Модуль 2 тема 9 | Учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг (практическое занятие) | 5 | Контрольные вопросы, ситуационные задачи, тесты | (ПК-1,5,8,12) |
Модуль 3 | |||||
7. | Модуль 3 Тема 10 | Методика аудиторской проверки учета ценных бумаг (практическое занятие) | 4 | вопросы, тесты, ситуационные задачи | (ПК-1,5,8,12) |
7. Примерная тематика курсовых проектов (работ) (при наличии) ___ курсовые работы не предусмотрены.
8. Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины:
а) федеральные законы и нормативные документы (при наличии)
1.Гражданский кодекс РФ, части 1,2,3,4.
2. Налоговый кодекс РФ, части 1 и 2.
3. Федеральный закон от 22.04.96 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» ( ред. От 03,06,2009 г.)
4. Федеральный закон от 26.12.95 № 000 –Ф3 «Об акционерных обществах» (ред. От 07.05.2009 г.)
5. Федеральный закон от 11.03.07г. №48-ФЗ «О переводном и простом векселе»
6. Федеральный закон от 01.01.2001г. «Об аудиторской деятельности»
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 01.01.01 года.
8.Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 г. № 000н
б) основная литература
9. , . Учет операций с ценными бумагами: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2008
10., Савицкая и аудит операций с ценными бумагами: учебное пособие. – М.: , 2011
11. Попова учет финансовых вложений: учебное пособие.- М.: Издательство «Дело и сервис», 2008.
12. Подольский : учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
в) дополнительная литература
12.. Рынок ценных бумаг - Ростов Н/Д: Феникс, 2008.
13., Малькова стандарты финансовой отчетности в примерах и задачах (для бухгалтеров).-М.: Финансы и статистика, 2006.
14.Практикум по курсу «Ценные бумаги»: учеб. пособие /Под ред. В.И. Колесникова, . – М.: Финансы и статистика. 2010.
15., Ильина МСФО. – М.: Гроссс-Медиа: РОСБУХ, 2008.
1. Пакеты прикладных программ «1-С Бухгалтерия», версия 8а;
2. Инфо-бухгалтер, интегрированный пакет MS Office, пакет Matlab.
д) базы данных, информационно-справочные и поисковые системы
1.КонсультантПлюс. Справочная правовая система Технология 3000.
2.http://www.
предприятий. http//www. *****.
3.http://www. *****/
4.http://www. *****/
5.http://www. *****/
6.Официальный сайт ФСФР: www. *****.
7.Сайт «Атон-Лайн-интернет-трейдинг». Учебник для инвестора
8.htt://www. *****/ - литература по бухгалтерскому и управленческому учету со всеми изменениями.
9. Материально-техническое обеспечение дисциплины:
1.Аудиторная база для лекций
2.Кабинет по бухгалтерскому учету
3.Компьютеры
4.Проекторы
5.Методическое обеспечение дисциплины.
6.Информационное обеспечение дисциплины
10. Образовательные технологии:
При чтении лекций используются объяснительно-иллюстративный метод с элементами проблемного изложения учебной информации (монологической, диалогической или эвристической). При проведении практических занятий применяются активные и интерактивные методы
( решение ситуационных задач, тестовые задания, контрольные вопросы).
Формирование компетенций предполагает использование в преподавании инновационных методов обучения: мультимедийных средств, тестирование, слайды и т. д. Примерами активных и интерактивных технологий в рамках курса являются:
· разбор конкретных профессиональных ситуаций на рынке ценных бумаг, а также у непрофессиональных участников рынка ценных бумаг;
· психологические тренинги организаций - эмитентов ценных бумаг и инвесторов;
· мастер-классы экспертов и специалистов по ведению учета и составлению отчетности по международным и российским стандартам финансовой отчетности относительно финансовых вложений организаций.
11. Оценочные средства (ОС):
11.1. Вопросы для проверки освоения теоретических знаний (вопросы для подготовки к зачету)
1. Рынок ценных бумаг и его место в рыночной экономике
2. Государственное регулирование рынка ценных бумаг
3. Классификация ценных бумаг, их виды и типы
4. Экономическая сущность и юридическое содержание ценных бумаг
5. Инвестиционные качества и управленческие возможности ценных бумаг
6. Стоимость и цена ценной бумаги
7. Экономические реквизиты ценной бумаги
8. Законодательно-нормативные документы, регулирующие оценку, порядок учета и налогообложение ценных бумаг
9. Выпуск ценных бумаг. Понятие эмиссии и этапы эмиссии
10. Проспект эмиссии ценных бумаг и его содержание
11. Эмиссия ценных бумаг коммерческими банками
12. Понятие рынка ценных бумаг и его виды
13. Учет финансовых вложений в ценные бумаги
14. Первоначальная оценка финансовых вложений
15. Последующая оценка финансовых вложений
16. Выбытие финансовых вложений
17. Доходы и расходы по финансовым вложениям
18. Оценка ликвидности ценных бумаг
19. Учет долевых ценных бумаг
20. Организация учета выпуска и продажи акций
21. Учет формирования и движения уставного капитала
22. Учет операций по увеличению уставного капитала
23. Учет операций по уменьшению уставного капитала
24. Учет финансовых вложений в акции
25. Особенности учета и налогообложения при выплате дивидендов
26. Учет долговых ценных бумаг
27. Организация учета выпуска и продажи облигаций
28. Учет финансовых вложений в облигации
29. Порядок начисления и учета процентов по облигациям
30. Учет операций с векселями
31. Вексельное обращение
32. Учет расчетов векселями
33. Учет расчетов векселями у организации-векселедержателя
34. Учет расчетов векселями у организации-векселедателя
35. Учет финансовых вложений в векселя
36. Отражение в бухгалтерском учете претензий по векселям
37. Учет выданных векселей
38. Расчеты векселем, номинированных в иностранной валюте
39. Понятие производных ценных бумаг и их характеристика
40. Особенности учета производных ценных бумаг
41. Обесценение ценных бумаг
42. Бухгалтерская (финансовая) отчетность по ценным бумагам
43. Финансовый результат от операций с ценными бумагами
44. Прибыль (убыток) на акцию
45. Разводненная прибыль (убыток) на акцию
46. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
47. Требования к правилам ведения учета сделок с ценными бумагами у профессиональных участников рынка ценных бумаг
48. Налоговый учет и налогообложение операций с ценными бумагами
49. Формирование и раскрытие информации о финансовых активах в МСФО.
50. Аудит операций с ценными бумагами
Разработчики:
каф. Бух. учета и аудита доцент
(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)
___________________ _________________ _____________________
(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)
Эксперты:
____________________ ___________________ _________________________
(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)
____________________ ___________________ _________________________
(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)
