НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ»
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ
Учебно-методический комплекс
Ставрополь
2012
НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ»
«Утверждаю»
Ректор НОУ ВПО «СКГИ»
к. ю.н., доцент
_______________
«___ » _______________ 2012 года
наименование специальности
080109.65 «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ»
КВАЛИФИКАЦИЯ – ЭКОНОМИСТ
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ
учебно-методическиЙ КОМПЛЕКС
Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита НОУ ВПО «Северо-Кавказский гуманитарный институт».
Протокол № «_1_» от «__29__» __августа_____ 2012 года
Автор-составитель:
– кандидат экономических наук, доцент, заведующая кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита НОУ ВПО «Северо-Кавказский гуманитарный институт»
Рецензенты:
- кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики АНО ВПО Ставропольского института кооперации (филиала) Белгородского университета кооперации, экономики и права
- кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита НОУ ВПО «Северо-Кавказский гуманитарный институт»
Учебно-методический комплекс (УМК) по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет и налогообложение ценных бумаг» подготовлен на основе требований Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
УМК включает в себя рабочую программу учебной дисциплины и материалы, устанавливающие содержание и порядок проведения промежуточной аттестации. Рассчитан на студентов НОУ ВПО «Северо-Кавказский гуманитарный институт», обучающихся по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
© НОУ ВПО «Северо-Кавказский гуманитарный институт», 2012
Рабочая программа учебной дисциплины
Рабочая программа учебной дисциплины «Бухгалтерский учет и налогообложение ценных бумаг» – это учебно-методическое пособие, определяющее требования к содержанию и уровню подготовки студентов, руководство их самостоятельной работой, виды учебных занятий и формы контроля по данной дисциплине.
Рабочая программа включает в себя:
¾ целевую установку;
¾ содержание учебной дисциплины;
¾ учебно-методическое обеспечение дисциплины;
¾ требования к результатам освоения основных образовательных программ и формы промежуточного контроля.
ЦЕЛЕВАЯ УСТАНОВКА
Целевая установка преподавания учебной дисциплины «Бухгалтерский учет и налогообложение ценных бумаг» строится с учетом задач, содержания и форм деятельности выпускника НОУ ВПО «Северо-Кавказский гуманитарный институт».
Целью обучения является получение выпускником образования, позволяющего приобрести необходимые общекультурные и профессиональные компетенции и успешно работать в избранной сфере деятельности.
Изучение дисциплины обеспечивает реализацию требований Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования в области учета, анализа и аудита операций с ценными бумагами по вопросам:
- условий и факторов развития фондового рынка;
- классификации и тенденций развития разновидностей ценных бумаг;
- принципов, методов учета ценных бумаг в организациях и у профессиональных участников фондового рынка;
- методики анализа операций с ценными бумагами;
- принципов, методов и приемов аудита операций с ценными бумагами.
Дисциплина «Бухгалтерский учет и налогообложение ценных бумаг» является одним из специальных курсов специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», в которой раскрываются особенности бухгалтерского учета операций с ценными бумагами, а также принципы их налогообложения. Дисциплина имеет прикладной характер, позволяющий закрепить практические навыки бухгалтерского и финансового учета.
СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
Распределение учебного материала по темам
Тема 1. Нормативная база бухгалтерского учета и налогообложения ценных бумаг.
Законы Российской Федерации, содержащие нормы, регулирующие операции с ценными бумагами и их налогообложение. Нормативные акты Минфина РФ, МНС РФ, ФКЦБ России, определяющие порядок учета и налогообложения операций с ценными бумагами.
Тема 2. Учет финансовых вложений
Понятие финансовых вложений. Классификация финансовых вложений. Понятие прямых и портфельных инвестиций. Общее и отличия. Тенденции развития.
Особенности организации бухгалтерского учета на предприятиях и у профессиональных участников фондового рынка.
Учет финансовых вложений в ценные бумаги. Порядок принятия ценных бумаг к учету. Учет фактических затрат на приобретение ценных бумаг. Первичные документы, подтверждающие переход права собственности на ценные бумаги. Книга учета ценных бумаг и порядок ее ведения. Учет операций с векселями. Различия в учете векселей, приобретенных в качестве объекта финансовых вложений и полученных в оплату товаров (работ, услуг). Учет дивидендов и процентов по ценным бумагам. Учет облигаций, при сделках с которыми предусмотрены расчета по накопленному купонному доходу. Особенности учета движения собственных акций. Операции по выпуску, продаже корпоративных ценных бумаг. Операции по увеличению и уменьшению уставного капитала. Учет реализации (погашения) ценных бумаг. Отражение финансовых вложений в бухгалтерской отчетности. Порядок создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. Особенности учета и отчетности у организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг. Учет срочных сделок и вторичных инструментов фондового рынка - фьючерсов, опционов, форвардов, сделок типа «репо».
Тема 3. Финансовый анализ операций с ценными бумагами
Основы фундаментального анализа при прогнозировании курсов акций. Расчет коэффициентов Р/Е и технико-экономических коэффициентов при прогнозировании курсов акций.
Основы технического анализа фондового рынка и использование его результатов в деятельности профессиональных и непрофессиональных участников фондового рынка.
Отчетность организаций - брокеров и дилеров перед ФКЦБ. Расчет коэффициентов К1, К2 и К3 при анализе финансового состояния организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Порядок расчета собственного капитала фондовых бирж. Порядок расчета собственного капитала организаций - брокеров и дилеров на фондовом рынке.
Принципы организации фьючерсной биржевой торговли.
Клиринг по сделкам на фондовом рынке. Сделки «репо» и их назначение.
Требования к структуре активов паевых инвестиционных фондов. Оценка чистых активов паевого инвестиционного фонда..
Понятие дисконтирования. Использование коэффициентов дисконтирования в оценке чистых активов инвестиционных фондов.
Оценка активов и пассивов акционерных инвестиционных фондов. Требования к структуре активов акционерных инвестиционных фондов.
Расчет норматива соответствия инвестиционной деятельности негосударственного пенсионного фонда.
Методы оценки ценных бумаг без признаваемых котировок при расчете чистых активов паевых инвестиционных фондов.
Тема 4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами у эмитента
Отражение формирования и оплаты уставного капитала. Учет увеличения и уменьшения уставного капитала. Учет дробления и консолидации акций. Учет выкупа и продажи эмитентом собственных акций. Учет эмиссии и погашения корпоративных облигаций. Финансовая отчетность эмитента по выпущенным ценным бумагам.
Тема 5. Бухгалтерский учет торговых операций с ценными бумагами.
Особенности учета ценных бумаг. Учет покупки и продажи корпоративных ценных бумаг. Учет затрат на приобретение ценных бумаг. Учет полученного дохода по ценным бумагам. Учет начисления накопленного купонного дохода по облигациям.
Тема 6. Налогообложение операций с ценными бумагами
Налогообложение операций с корпоративными ценными бумагами и доходов по корпоративным ценным бумагам. Налогообложение операций с государственными ценными бумагами и доходов по государственным ценным бумагам. Налогообложение доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами.
Тема 7. Особенности бухгалтерского учета операций с ценными бумагами у профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Общие особенности учета операций с ценными бумагами у профессиональных участников рынка ценных бумаг. Специфические особенности бухгалтерского учета операций с ценными бумагами у брокеров и дилеров. Основные принципы внутреннего учета операций с ценными бумагами у брокеров. Финансовая отчетность профессиональных участников рынка ценных бумаг. Особенности учета операций с ценными бумагами в управляющих компаниях паевых инвестиционных фондах.
Распределение часов дисциплины по темам и видам занятий
Тематический план учебной дисциплины очной формы обучения
Темы дисциплины | Количество часов | |||
Всего | Лекции | Семинары (практи- ческие занятия) | Самостоя-тельная работа | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
7-й семестр | ||||
1. Нормативная база бухгалтерского учета и налогообложения ценных бумаг | 18 | 4 | 4 | 10 |
2. Учет финансовых вложений | 18 | 4 | 4 | 10 |
3. Финансовый анализ операций с ценными бумагами | 22 | 6 | 6 | 10 |
4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами у эмитента | 22 | 6 | 6 | 10 |
5. Бухгалтерский учет торговых операций с ценными бумагами | 24 | 6 | 6 | 12 |
6. Налогообложение операций с ценными бумагами | 24 | 6 | 6 | 12 |
7. Особенности бухгалтерского учета операций с ценными бумагами у профессиональных участников рынка ценных бумаг | 24 | 6 | 6 | 12 |
Всего по дисциплине | 152 | 38 | 38 | 76 |
Тематический план учебной дисциплины заочной формы обучения
Темы дисциплины | Количество часов | |||
Всего | Лекции | Семинары (практи- ческие занятия) | Самостоя-тельная работа | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
10-й семестр | ||||
1. Нормативная база бухгалтерского учета и налогообложения ценных бумаг | 20 | - | - | 20 |
2. Учет финансовых вложений | 22 | 2 | 2 | 18 |
3. Финансовый анализ операций с ценными бумагами | 22 | 2 | - | 20 |
4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами у эмитента | 22 | 2 | - | 20 |
5. Бухгалтерский учет торговых операций с ценными бумагами | 22 | 2 | - | 20 |
6. Налогообложение операций с ценными бумагами | 22 | 2 | 2 | 18 |
7. Особенности бухгалтерского учета операций с ценными бумагами у профессиональных участников рынка ценных бумаг | 22 | 2 | - | 20 |
Всего по дисциплине | 152 | 12 | 4 | 136 |
Тематический план учебной дисциплины
заочной сокращенной формы обучения
Темы дисциплины | Количество часов | |||
Всего | Лекции | Семинары (практические занятия) | Самостоятельная работа | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
5-й семестр | ||||
1. Нормативная база бухгалтерского учета и налогообложения ценных бумаг | 20 | - | - | 20 |
2. Учет финансовых вложений | 24 | 2 | 2 | 20 |
3. Финансовый анализ операций с ценными бумагами | 22 | 2 | - | 20 |
4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами у эмитента | 22 | 2 | - | 20 |
5. Бухгалтерский учет торговых операций с ценными бумагами | 20 | - | - | 20 |
6. Налогообложение операций с ценными бумагами | 24 | 2 | 2 | 20 |
7. Особенности бухгалтерского учета операций с ценными бумагами у профессиональных участников рынка ценных бумаг | 20 | - | - | 20 |
Всего по дисциплине | 152 | 8 | 4 | 140 |
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Методические рекомендации для преподавателя
«Бухгалтерский учет и налогообложение ценных бумаг» является дисциплиной по выбору и преподается студентам четвертого курса, уже имеющим опыт обучения в высших учебных заведениях, поэтому одна из основных задач преподавателя – помочь студентам привлечь знания уже изученных ими предметов.
При проведении первых лекций необходимо обратить особое внимание на доступность материала и темп его изложения (для создания возможности конспектирования), дать рекомендации по организации самостоятельной работы и обеспечить контроль усвоения пройденного материала.
При проведении практических занятий преподаватель должен четко формулировать цель занятия и его основные вопросы. После заслушивания докладов студентов необходимо подчеркнуть положительные аспекты их работы, обратить внимание на имеющиеся неточности (ошибки), дать рекомендации по подготовке к следующим докладам. Рефераты, предполагающие анализ публикаций по отдельным вопросам семинара, рекомендуется заслушивать в середине занятия. При подведении итогов обсуждения преподаватель оценивает каждого выступавшего студента, выделяя наиболее активных.
В целях контроля уровня подготовленности студентов и привития им навыков краткого письменного изложения своих мыслей преподаватель в ходе семинарских занятий может проводить контрольные работы.
Семинар включает в себя также элементы собеседования. Преподаватель должен осуществлять индивидуальный контроль работы студентов, давать соответствующие рекомендации, в случае необходимости помочь студенту составить план работы по изучению дисциплины. При проведении практических занятий должны использоваться интерактивные методы обучения, деловые и ролевые игры.
При изложении материала преподаватель должен обратить внимание на то, что в последнее десятилетие принимается большое количество самых разнообразных нормативных актов, изменивших подходы к организации и ведению бухгалтерского учета, а также проведению контрольной работы, в том числе и аудиторских проверок. Также необходимо обеспечить структурирование большого объема теоретического материала таким образом, чтобы студентам и слушателям удалось сформировать в сознании целостную, обобщенную модель учета ценных бумаг и налогообложения операций с ними.
Методические указания для студентов
Основными видами аудиторной работы студентов, обучающихся по программе специалитета, при изучении дисциплины «Бухгалтерский учет и налогообложение ценных бумаг» являются лекции и практические (семинарские) занятия. Студент не имеет права пропускать занятия без уважительных причин, в противном случае он может быть не допущен к зачету.
На лекциях излагаются и разъясняются основные понятия темы, связанные с ней теоретические и практические проблемы, даются рекомендации для самостоятельной работы. В ходе лекции студент должен внимательно слушать и конспектировать лекционный материал.
Завершают изучение наиболее важных тем или разделов учебной дисциплины практические занятия, которые обеспечивают: контроль преподавателем уровня подготовленности студента; закрепление изученного материала; развитие умений и навыков подготовки докладов, сообщений по изучаемым вопросам; приобретение опыта устных публичных выступлений, ведения дискуссии, в том числе аргументации и защиты выдвигаемых положений и тезисов.
Семинару предшествует самостоятельная работа студента, связанная с освоением материала, полученного на лекциях, и материалов, изложенных в учебниках и учебных пособиях, а также в литературе, рекомендованной преподавателем. По согласованию с преподавателем или его заданию студенты могут готовить рефераты по отдельным темам дисциплины.
Практические занятия могут проводиться и в форме учебных конференций, которые включают в себя выступления студентов с докладами по отдельным темам дисциплины. Основу докладов составляет, как правило, содержание подготовленных студентами рефератов. Желательно текст доклада предварительно представить преподавателю для ознакомления.
Примерные темы докладов, рефератов и вопросов для обсуждения приведены в настоящих методических указаниях.
Качество учебной работы студентов преподаватель оценивает, выставляя в рабочий журнал текущие оценки; студент имеет право ознакомиться с ними.
Важным видом работы студента при изучении данной дисциплины является самостоятельная работа. Она должна носить творческий и планомерный характер. Нельзя опираться только на тот материал, который был озвучен в ходе лекций или практических занятий, необходимо закрепить его и расширить в ходе самостоятельной работы. Наибольший эффект достигается при использовании «системы опережающего чтения», то есть предварительного самостоятельного изучения материала следующей лекции.
Ошибку совершают студенты, которые надеются освоить весь материал только за время подготовки к зачету. Опыт показывает, что уровень знаний у таких студентов, как правило, невысок.
В процессе организации самостоятельной работы большое значение имеют консультации преподавателя. Они могут быть как индивидуальными, так и в составе учебной группы. С графиком консультаций можно ознакомиться на кафедре.
Для студентов, обучающихся по заочной форме обучения, самостоятельная работа является основной. Она включает изучение материала установочных занятий и рекомендованной литературы, выполнение заданий преподавателя (домашних контрольных заданий, рефератов).
Самостоятельную работу целесообразно начинать с изучения установленных требований к знаниям, умениям и навыкам, ознакомления с разделами и темами дисциплины в порядке, предусмотренном учебной программой. Получив представление об основном содержании раздела, темы, необходимо изучить материал по учебнику, придерживаясь рекомендаций преподавателя по методике работы над учебным материалом.
Планы ПРАКТИЧЕСКИХ (СЕМИНАРСКИХ) Занятий
Практическое занятие 1
Тема. Учет долевых ценных бумаг
Вопросы к теме:
1.Как происходит выпуск и продажа акций?
2. Как осуществляется учет уставного капитала при создании акционерного общества?
3.Каким образом ведется учет увеличения уставного капитала?
4.Как осуществляется учет уменьшения уставного капитала?
5.Как ведется учет собственных акций организации?
6.Каким образом осуществляется учет финансовых вложений в акции?
7.Что такое обесценение акций?
Задача:
Уставный капитал АО равен 1 000 000 руб. и состоит из 100 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1000 руб. каждая. Для привлечения дополнительных инвестиционных средств совет директоров принял решение об увеличении уставного капитала на 500 000 руб. Так как сумма увеличения уставного капитала превышает 25% ранее размещенных обыкновенных акций, то принятое решение утверждается общим собранием акционеров. Объявлена эмиссия дополнительных акций. Согласно отчету о проведении эмиссии все дополнительно выпущенные акции приобретены акционерами. Выполнить бухгалтерские записи.
Тестовые задания:
1. Эмиссией называется:
а) размещение акций;
б) консолидация акций;
в) выпуск акций
2. Акция представляет собой ценную бумагу:
а) предназначенную для заимствования денежных средств;
б) подтверждающую обязательство возместить ее владельцу номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента;
в) удостоверяющую право ее владельца на долю в собственных средствах акционерного общества и получение дохода от деятельности общества.
3. Аналитический учет по счету по счету 59 ведется в разрезе резервов:
а) по каждой ценной бумаге;
б) по каждому резерву;
в) по каждому инвестору.
Литература [1, стр.19-96; 4, стр.51-72]
Практическое занятие 2
Тема Учет долговых ценных бумаг
Вопросы к теме:
1. Как происходит выпуск и продажа облигаций?
2. Как учитываются финансовые вложения в облигации?
3. Как формируется текущая рыночная стоимость облигаций?
4. Как отражается в учете разница между фактическими затратами на приобретение облигаций и номинальной стоимостью при начислении дохода?
5. Как отражается в учете выбытие облигаций?
Задача:
1 апреля 2009 г. разместило облигационный заем по номинальной стоимости 1 000 000 руб. сроком обращения шесть месяцев с процентным доходом 24%, выплачиваемым 30 сентября 2009 г. Выполнить бухгалтерские записи.
Тестовые задания:
1.Если первоначальная учетная стоимость облигаций выше номинальной, то разница между ними:
а) списывается;
б) доначисляется;
в) списывается или доначисляется в зависимости от ситуации.
2. Что представляет собой дисконт?
а) разница между ценой продажи (погашения) и ценой покупки (первичного размещения);
б) разница между ценой покупки (первичного размещения) и ценой продажи (погашения);
в) чистая прибыль организации.
Литература [1, стр.96-140; 4, стр.72-99]
Практическое занятие 3
Тема Учет операций с векселями
Вопросы к теме:
1.Каков порядок вексельного обращения в Российской Федерации?
2.Какие обязательные реквизиты должен содержать вексель?
3. Каков порядок учета расчетов векселями у векселедержателя?
4. Каков порядок учета расчетов векселями у векселедателя?
5. Каков порядок отражения в учете претензий по векселям?
6. Как отражаются в учете финансовые вложения в векселя?
7. Каков порядок отражения в учете привлечения заемных средств путем выдачи векселей?
8.Назовите особенности отражения в учете доходов и расходов, связанных с движением векселей?
Задача: Организацией приобретен вексель банка за 27 000 руб. (номинальная стоимость – 30 000 руб.) для оплаты кредиторской задолженности за оказанные услуги стоимостью 27 500 руб. (в том числе НДС- 18%). Отразить операции в бухгалтерском учете организации-векселедателя и векселедержателя.
Тестовые задания
a) В зависимости от характера обслуживаемых сделок различают:
а) обычный и привилегированный вексель;
б) коммерческий и финансовый вексель;
в) дисконтный и процентный вексель.
2.Что представляет собой аваль:
а) сумма переводного векселя, неакцептованная или неоплаченная;
б) принятие векселя к оплате;
в) вексельное поручительство.
3. Организация должна учитывать вексель:
а) на счетах учета финансовых вложений;
б) на счетах учета денежных средств;
в) на счетах учета финансовых результатов.
Литература [1, стр.140-205; 4, стр.99-113]
Практическое занятие 4
Тема Учет прочих ценных бумаг
Вопросы к теме:
1. Каков порядок учета расчетов чеками у чекодателя?
2. Каков порядок учета расчетов чеками у чекодержателя?
3. Каков порядок авалирования чека?
4. Как осуществляется учет депозитных сертификатов?
5. Как осуществляется учет простых складских свидетельств?
6. Как осуществляется учет двойных складских свидетельств?
7. Что такое обесценение ценных бумаг?
8. Каков порядок формирования и отражения в учете резерва под обесценение ценных бумаг?
9. Каковы особенности производных ценных бумаг?
Задача:
Отразите в учете стоимость опциона при продаже ценных бумаг, а также списание учетной ставки опциона?
Литература [2,стр.53-79].
Задачи для практических занятий
Задача 1.
1. Для приобретения облигаций дилеру ГКО сумму в размереруб. Дилер приобрел 100 облигаций номиналом 1 руб. по цене руб. Удержал вознаграждение в размере руб., а оставшиеся руб. возвратил ООО.
В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:
?
2. Наступил срок погашения ГКО, и на счет сумма в размере руб.
В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:
?
3. Если ГКО на вторичном рынке по ценеруб. (дилерская комиссия руб.), не дожидаясь сроков погашения, то:
В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:
?
Задача 2.
Предприятие А приобрело через дилера 10 ГКО на сумму 9800 руб., то есть с дисконтом от номинала в 2%. Стоимость услуг брокерской компании и комиссия биржи составила при приобретении 10 руб. и при реализации 10 руб. Через два месяца предприятие перепродало ГКО за 9950 руб.
В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:
?
Задача 3.
Отражение операции погашения конвертируемых облигаций в учете инвестора.
К 15 мая 2002 г. рыночная стоимость простых акций акционерного общества ABC составила 43 долл. США. На основании проспекта эмиссии и договора купли-продажи конвертируемых облигаций произведена их конвертация в простые акции.
В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:
?
Принимая во внимание конверсионное отношение и котировку простой акции на дату погашения, на откорректированную стоимость облигаций делается бухгалтерская запись:
?
Задача 4.
Предприятие А приобрело акции предприятия Б, обращающиеся на организованном рынке ЦБ, на сумму 7000 руб. и предприятия С на сумму 5000 руб. Затем акции были проданы: акции предприятия Б - за 7800 руб.; акции предприятия С - за 3800 руб. Рыночная цена на момент реализации ценных бумаг составила: по акциям предприятия Б - 6900 (нижняя граница колебания рыночной цены - 5554,5 руб.), по акциям предприятия С – 5100 руб. (нижняя граница колебания рыночной цены - 4105,5 руб.).
Операция отражается следующим образом:
?
Задача 5.
Предприятие А купило у предприятия Б вексель на сумму 96000 руб. При этом в оплату за указанный вексель был выписан собственный вексель на ту же сумму. Предприятие А приобрело у предприятия С продукцию на 96000 руб., в том числе НДС - 16000 руб.
В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:
?
Задача 6.
Вексель по номинальной стоимости 100000 руб. передан банком предприятию с учетом дисконтной ставки 20 % годовых за 80000 руб. сроком погашения в 1 год. При предъявлении векселя к оплате через полгода будет выплачена сумма ______ руб. Если же вексель предъявят в указанный срок, то будет выплачена номинальная сумма _________руб.
Задача 7.
В сентябре 2000 года предприятия приобрело 50 акций акционерного общества по цене 1000 руб. за акцию на общую сумму 50000 руб. Указанные акции приобретены с целью дальнейшей перепродажи. В бухгалтерском учете данные операции должны быть отражены следующим образом:
?
Задача 8.
Профессиональным участником рынка ценных бумаг приобретены акции с целью получения дохода и количестве 100 шт. по цене 1000 руб. на общую сумму 100000 руб., а также акции для перепродажи в количестве 300 шт. по цене 900 руб. на общую сумму 270000 руб. При покупке акций, предназначенных для перепродажи, предприятие воспользовалось услугами посредника, стоимость которых составила 30000 руб. (в том числе НДС – 5000 руб.). Стоимость услуг депозитария, связанных с обслуживанием ценных бумаг, приобретенных для перепродажи, составила 6000 руб. (в том числе НДС – 1000 руб.). Допустим, что впоследствии акции в количестве 300 шт. были реализованы по цене 1100 руб. за 1 штуку на общую сумму 330000 руб. (1100руб. ´ 300 шт.). Выручка для целей налогообложения определяется по отгрузке.
В бухгалтерском учете предприятия следует сделать проводки:
?
Глоссарий
1. Акция – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, оставшегося после его ликвидации.
2. Акция обыкновенная – дает право одного голоса на собрании акционеров и участвует в распределении чистой прибыли после пополнения резервных фондов и выплаты дивидендов по привилегированным акциям.
3. Акции конвертируемые – могут быть обменены на обыкновенные акции или привилегированные акции других типов, или акции других АО.
4. Андеррайтинг – гарантированное размещение ценных бумаг нового выпуска.
5. Варрант – сертификат, дающий его держателю право купить пакет ценных бумаг (акций) по фиксированной цене в установленный срок до их выпуска в обращение.
6. Деривативы – производные ценные бумаги.
7. Облигация – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Доходом по облигации является процент и/ или дисконт.
8. Опцион эмитента – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на покупку в предусмотренный в ней срок и/или при наступлении указанных в ней обстоятельств определенного количества акций эмитента такого опциона по цене, определенной в опционе эмитента.
9. Производные ценные бумаги (фьючерсы, опционы, форварды и др.) – это ценные бумаги, базирующиеся на основных ценных бумагах.
10. Рынок ценных бумаг – это совокупность экономических отношений по поводу выпуска и обращения ценных бумаг как инструментов финансирования и развития экономики.
11. Срочный рынок – рынок торговли деривативами.
12. Ценная бумага – документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
13. Форварды, или форвардные контракты – внебиржевые соглашения о поставке базисных активов (акций, облигаций) в оговаренные сроки по фиксированной цене.
14. Фьючерсы, или фьючерсные контракты – стандартные биржевые контрактные обязательства о поставке в будущем оговоренных базисных активов.
15. Эмиссионная ценная бумага – любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками: закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению: размещается выпусками; имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.
16. Эмиссия ценных бумаг – установленная Федеральным законом последовательность действий эмитента по размещению эмиссионных ценных бумаг.
17. Эмитент – юридическое лицо или органы исполнительной власти либо органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими.
ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА
1. Богатая, учет. Учебное пособие / , . - 4-е издание, переработанное и дополненное. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2007
2. Все Положения по бухгалтерскому учету. Сборник. – М.: Юстицинформ, 2007 // ЭБС IPRbooks. – Режим доступа: http://*****/
3. Все Положения по бухгалтерскому учету. Сборник. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юстицинформ, 2007// ЭБС IPRbooks. – Режим доступа: http://*****/
4. Корнийчук, к Федеральному закону от 01.01.01 г. «О рынке ценных бумаг» / , . – М.: Ось-89, 2010 // ЭБС IPRbooks. – Режим доступа: http://*****/
5. Кандауров, к Федеральному закону от 01.01.01 г. "Об использовании государственных ценных бумаг Российской Федерации для повышения капитализации банков" / , . – М.: Юстицинформ 2010 // ЭБС IPRbooks. – Режим доступа: http://*****/
6. Кайль, к Федеральному закону от 01.01.2001 г. «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг» / , . – Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2011 // ЭБС IPRbooks. – Режим доступа: http://*****/
7. Соколов, учет / . – М.: ВЕЛБИ, 2007
ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА
1. ,. А Учет ценных бумаг.: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007.
2. , Малькова стандарты финансовой отчетности в примерах и задачах (для бухгалтеров).-М.: Финансы и статистика, 2006.
3. . Рынок ценных бумаг- Ростов н/Д: Феникс, 2008.
4. , . Векселя, взаимозачеты: бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие.- М.: Омега-Л,2007.
5. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ № 94н от 01.01.01 г.
6. Попова учет финансовых вложений: учебное пособие.- М.: Издательство «Дело и сервис», 2008.
7. Практикум по курсу «Ценные бумаги»: учеб. пособие /Под ред. В.И. Колесникова, . – М.: Финансы и статистика. 2007.
8. , Ильина МСФО. – М.: Гроссс-Медиа: РОСБУХ, 2008.
ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ ПРОГРАММЫ.
ФОРМЫ ПРОМЕЖУТОЧНОГО КОНТРОЛЯ
В результате изучения дисциплины студенты должны:
а) знать:
- основные виды ценных бумаг на фондовых рынках индустриально развитых стран;
- основные операции, осуществляемые с ценными бумагами;
- нормативное регулирование содержания и учета операций с ценными бумагами;
- направления анализа операций с ценными бумагами;
- особенности задач и приемов аудиторских проверок операций с ценными бумагами;
- особенности бухгалтерского учета операций с различными видами ценных бумаг у разных категорий участников рынка ценных бумаг;
- иметь представление об особенностях финансового учета ценных бумаг.
б) уметь:
- отразить в бухгалтерском учете операции по выпуску, приобретению, движению и погашению ценных бумаг;
- отразить в бухгалтерском учете операций с вторичными инструментами фондового рынка;
- провести анализ результатов, полученных по операциям с ценными бумагами;
- оценить эффективность операций;
- дать оценку законности, правильности отражения в учете и отчетности операций с ценными бумагами;
- определить финансовые результаты по операциям с ценными бумагами;
- отражать операции с ценными бумагами отдельными бухгалтерскими проводками и рассчитывать налоговый результат таких операций.
Критерии оценки знаний студентов по завершению изучения учебного курса
Оценка «зачтено» предполагает, что студент:
· на основе программного объема знаний свободно ориентируется в проблематике учебного курса;
· владеет навыками экономического мышления;
· в самостоятельной работе проявил элементы творчества;
· способен достаточно свободно и грамотно ориентироваться в литературе экономического характера.
· активно работал на семинарах.
МАТЕРИАЛЫ, УСТАНАВЛИВАЮЩИЕ СОДЕРЖАНИЕ
И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ПРОМЕЖУТОЧНОЙ АТТЕСТАЦИИ
Вопросы к зачету
1. Учет формирования уставного капитала
2. Учет увеличения уставного капитала.
3. Учет уменьшения уставного капитала.
4. Учет выкупа и продажи эмитентом собственных акций.
5. Учет дробления акций
6. Учет консолидации акций
7. Отражение начисления и выплаты дивидендов по выпущенным акциям.
8. Учет эмиссии и погашения облигаций
9. Понятие процентного и дисконтного дохода.
10. Отражение начисления и выплаты доходов по облигациям.
11. Понятие рыночной стоимости и рыночной котировки ценных бумаг.
12. Учет приобретенных акций
13. Формирование стоимости приобретенных ценных затрат.
14. Учет начисленных к получению и полученных дивидендов по акциям
15. Учет приобретенных облигаций
16. Учет накопленного купонного дохода по процентным облигациям
17. Учет начисленных к получению и полученных доходов по облигациям.
18. Создание резервов под обесценение ценных бумаг.
19. Отражение продажи акций
20. Отражение продажи облигаций
21. Расчет налога на прибыль от операций с ценными бумагами.
22. Убытки от продажи ценных бумаг и принципы их учета в целях налогообложения.
23. Расчет налога на доход, полученный в виде дивидендов по акциям, у юридических лиц.
24. Расчет налога на доход, полученный в виде процента по облигациям, у юридических лиц.
25. Расчет налога на доход, полученный в виде дисконта по облигациям, у юридических лиц.
26. Налогообложение доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами.
27. Учет клиентских операций с ценными бумагами у брокеров.
28. Учет операций с ценными бумагами у дилеров.
29. Переоценка ценных бумаг у дилеров.
30. Создание резервов под обесценение ценных бумаг у дилеров.
Перечень контрольных вопросов для самостоятельной работы
1. Учет формирования уставного капитала.
2. Учет увеличения уставного капитала.
3. Учет уменьшения уставного капитала.
4. Учет выкупа и продажи эмитентом собственных акций.
5. Учет дробления акций.
6. Учет консолидации акций.
7. Отражение начисления и выплаты дивидендов по выпущенным акциям.
8. Учет эмиссии и погашения облигаций.
9. Понятие процентного и дисконтного дохода.
10. Отражение начисления и выплаты доходов по облигациям.
11. Понятие рыночной стоимости и рыночной котировки ценных бумаг.
12. Учет приобретенных акций.
13. Формирование стоимости приобретенных ценных затрат.
14. Учет начисленных к получению и полученных дивидендов по акциям.
15. Учет приобретенных облигаций.
16. Учет накопленного купонного дохода по процентным облигациям.
17. Учет начисленных к получению и полученных доходов по облигациям.
18. Создание резервов под обесценение ценных бумаг.
19. Отражение продажи акций.
20. Отражение продажи облигаций.
21. Расчет налога на прибыль от операций с ценными бумагами.
22. Убытки от продажи ценных бумаг и принципы их учета в целях налогообложения.
23. Расчет налога на доход, полученный в виде дивидендов по акциям, у юридических лиц.
24. Расчет налога на доход, полученный в виде процента по облигациям, у юридических лиц.
25. Расчет налога на доход, полученный в виде дисконта по облигациям, у юридических лиц.
26. Налогообложение доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами.
27. Учет клиентских операций с ценными бумагами у брокеров.
28. Учет операций с ценными бумагами у дилеров.
29. Переоценка ценных бумаг у дилеров.
30. Создание резервов под обесценение ценных бумаг у дилеров.
31. Особенности учета операций с ценными бумагами в управляющих компаниях паевых инвестиционных фондов.
Тематика рефератов
1. Налогообложение доходов по государственным ценным бумагам.
2. Налогообложение финансовых результатов.
3. Совместная деятельность и доверительное управление.
4. Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.
5. Осуществление видов деятельности, предусматривающих разный порядок налогообложения.
6. Учет дисконтов при размещении долговых ценных бумаг.
7. Проблема выделения «суммовых разниц».
8. Переоценка вложений в ценные бумаги.
9. Формирование учетной стоимости ценных бумаг.
Тестовые задания
1. Какие этапы всегда включает процедура эмиссии эмиссионных ценных бумаг?
а) принятие эмитентом решения о выпуске эмиссионных ценных бумаг;
б) подготовка проспекта эмиссии эмиссионных ценных бумаг;
в) регистрация выпуска эмиссионных ценных бумаг;
г) регистрация проспекта эмиссии эмиссионных ценных бумаг;
д) раскрытие всей информации, содержащейся в проспекте эмиссии;
е) изготовление сертификатов ценных бумаг;
ж) размещение эмиссионных ценных бумаг;
з)регистрация отчета об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг.
2. Эмиссионный доход АО это:
а) разница между номинальной стоимостью акции и ценой ее фактической продажи на вторичном рынке;
б) доход от продажи акций при первичной эмиссии по ценам выше номинала;
в) доход от продажи акций, который получает посредник, осуществляющий размещение акций на основе договора с эмитентом.
3. Какие способы получения доходов от инвестирования в ценные бумаги существуют?
а) дивиденды по акциям;
б) прибыль на вложенный капитал;
в) процент за пользование средствами;
г) маржа;
д) проценты по облигациям.
4. Существует ли вид ценной бумаги, которая обладает свойствами, отвечающими всем инвестиционным целям: доходностью, безопасностью вложения, ликвидностью и ростом вложения?
а) да;
б) нет.
5. Какой из перечисленных факторов является наиболее существенным при решении вопроса о долгосрочном инвестировании в акции АО?
а) величина дивиденда;
б) величина прибыли на одну акцию.
6. Контрольный пакет акций это:
а) форма участия в капитале организации, которая обеспечивает безусловное право принятия или отклонения решений на собрании акционеров и в органах управления;
б) форма участия в капитале организации, которая обеспечивает безусловное право принятия или отклонения решений в органах управления предприятием;
в) пакет акций стоимостью 51% уставного капитала АО.
7.Какие обязательные реквизиты должен содержать вексель?
а) вексельную метку;
б) обязательство произвести платеж определенной суммы денег;
в) наименование места, где был выписан вексель;
г) срок платежа;
д) указание места, в котором должен быть совершен платеж;
е) наименование лица, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;
ж) печать и подпись векселедателя;
з) дату и место составления векселя.
8. Что понимается под дисконтированием векселя?
а) дисконтирование векселя – это покупка у владельца до наступления срока платежа по нему по цене, большей, чем указана в векселе;
б) дисконтирование векселя – это покупка у владельца до наступления срока оплаты векселя по цене, меньшей той суммы, которая должна быть выплачена по нему в конце срока;
в) дисконтирование векселя – это форма кредитования банком векселедержателя путем досрочной выплаты ему обозначенной в векселе суммы за минусом определенных процентов.
СОДЕРЖАНИЕ
Рабочая программа учебной дисциплины ……………………...……… 3
