НДФЛ (глава 23 НК РФ)
Федеральный закон от 01.01.2001 N 78-ФЗ; Федеральный закон от 01.01.2001 N 71-ФЗ; Федеральный закон от 01.01.2001 N 58-ФЗ; Федеральный закон от 01.01.2001 N 204-ФЗ; Федеральный закон от 01.01.2001 N 93-ФЗ
1. Установлено, какие доходы, полученные в порядке дарения, не облагаются НДФЛ
переходные положения
2. Увеличено (с 2 тыс. до 4 тыс. рублей) ограничение по размеру не облагаемых НДФЛ доходов, полученных в виде подарков, материальной помощи, ряда других доходов
3. Не облагается НДФЛ помощь и подарки ветеранам и инвалидам ВОВ, ряду иных лиц
4. Уточнения относительно определения налоговой базы при возникновении материальной выгоды от экономии на процентах
5. Уточнения в порядок определения доходов и расходов при совершении операций купли-продажи ценных бумаг
6. Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению
7. Не облагаются НДФЛ суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением выборов и референдумов
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ГЛАВА 23 НК РФ)
Федеральный закон от 01.01.2001 N 78-ФЗ
1. Установлено, какие доходы, полученные
в порядке дарения, не облагаются НДФЛ
Изменения в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, - не облагаются НДФЛ доходы, полученные в денежной или натуральной форме от физических лиц в порядке наследования (за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы и искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов) (п. 18 ст. 217 НК РФ).
Также не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
В любом случае освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Переходные положения
В связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, обложению НДФЛ будут подлежать те доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения (недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи, за исключением не облагаемого НДФЛ имущества, полученного в порядке дарения от членов семьи или близких родственников), которые получены после 1 января 2006 года. Если доходы получены до 1 января 2006 года - в отношении них будет уплачиваться налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; обложению НДФЛ в силу действующей до 1 января 2006 года редакции п. 18 ст. 217 НК РФ такие доходы не подлежат.
Федеральный закон от 01.01.2001 N 71-ФЗ
2. Увеличено с 2 тыс. до 4 тыс. рублей ограничение
по размеру необлагаемых НДФЛ доходов, полученных в виде
подарков, материальной помощи, ряда других доходов
Увеличен предел - с 2 до 4 тыс. рублей, при котором не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, указанные в п. 28 ст. 217 НК РФ (выдача подарков организациями или предпринимателями; выплата работодателями материальной помощи работникам или бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; и т. п.).
3. Не облагается НДФЛ помощь и подарки ветеранам
и инвалидам ВОВ, ряду иных лиц
Не подлежат налогообложению НДФЛ помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами и инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов ВОВ и бывшими узниками (в т. ч. несовершеннолетними) нацистских концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, - в части, не превышающей 10 тыс. рублей за налоговый период (пп. 33 ст. 217 НК РФ).
Организации, оказывающей помощь ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, иным лицам, указанным в п. 33 ст. 217 НК РФ, поскольку доходы в виде помощи и подарков указанной категории лиц не подлежат налогообложению НДФЛ только в пределах 10 тыс. рублей за налоговый период, возможно разработать и утвердить смету помощи (подарков) на год в целях их планирования.
Федеральный закон от 01.01.2001 N 58-ФЗ
4. Уточнения относительно определения налоговой базы
при возникновении материальной выгоды
от экономии на процентах
В п. 2 ст. 212 НК РФ внесены уточняющие изменения, позволяющие определять налоговую базу при возникновении материальной выгоды не только при заключении договора займа, но также и кредитного договора.
5. Уточнения в порядок определения доходов и расходов
при совершении операций купли-продажи ценных бумаг
К числу расходов, которые принимаются в уменьшение доходов по операциям купли-продажи ценных бумаг, относится также налог на наследование и (или) дарение, уплаченный налогоплательщиком при получении ценных бумаг в собственность (абз. 9 п. 3 ст. 214.1 НК РФ).
Кроме того, прямо установлено, что при продаже акций, полученных физическим лицом при обмене (конвертации), доход от реализации можно уменьшить на все расходы (документально подтвержденные) по приобретению акций, которыми физическое лицо владело до обмена (конвертации) (абз. 11 п. 3 ст. 214.1 НК РФ). Это новое положение носит уточняющий характер, на практике такой порядок применялся и до внесения изменений в ст. 214.1 НК РФ.
Федеральный закон от 01.01.2001 N 204-ФЗ
6. Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц
включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению
Установлено, что к числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению НДФЛ, относятся также выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании (пп. 9.1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Федеральный закон от 01.01.2001 N 93-ФЗ
7. Не облагаются НДФЛ суммы, выплачиваемые физическим
лицам за выполнение этими лицами работ, непосредственно
связанных с проведением выборов и референдумов
Не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов, избирательных фондов избирательных объединений, региональных отделений политических партий, из средств фондов инициативных групп по проведению референдумов за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательной кампании или кампании референдума (п. 30 ст. 217 НК РФ). Как указано в п. 4 ст. 15 Закона, новые правила не распространяются на правоотношения, связанные с проведением выборов депутатов Государственной Думы РФ четвертого созыва.
