Задача №1

Задача №1

в 1 квартале 2011 года получил выручку:

·  за реализованное в феврале 2009г. молоко в сумме 342000 рублей, кроме того НДС (по ставке 10 процентов) 34200 рублей;

·  за молоко, отгруженное в январе-марте 2011г. в сумме 500000 рублей, кроме того, НДС 50000 рублей;

·  за оказанные в январе 2011г. транспортные услуги по доставке молока в сумме 18850 рублей, кроме того НДС (по ставке 18 процентов) 3393 рубля;

·  за реализованное в марте мясо и мясопродукты 200000 рублей, в том числе деликатесной вырезки, телятины, языков на рублей ( исчислен налог по различным налоговым ставкам в сумме 10000рублей и 18000 рублей соответственно).

·  за отгруженную в декабре 2008г. продукцию в сумме 120000 рублей, кроме того НДС 12000 рублей.

Затраты на производство молока составили 276000 рублей, в том числе:

·  НДС 40000 рублей;

·  затраты по приобретению бензина (транспортная услуга по доставке молока), составили 5900 рублей, в том числе НДС 900 рублей;

·  затраты на производство мясных изделий 180000 рублей, в том числе НДС 27458 рублей.

Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по за 1 квартал 2011 года.

Решение:

1. 50000 +3393+28+18000) = 81393 рубля 4 балла

2.+900+27458 = 68358 рублей 4 балла

3. 813= 13035 рублей 2 балла

Ответ: 13035 рублей

Задача №2

По итогам отчетного периода имеются следующие данные о деятельности организации (далее – ООО):

·  доходы от реализации продукции – 55500 тыс. руб.;

·  Денежные средства в счет увеличения уставного капитала 500 тыс. руб.;

·  Товароматериальные ценности, выявленные в ходе инвентаризации – 15 тыс. руб.;

·  Денежные средства в счет погашения задолженности покупателя за реализованную в прошлом году продукцию в сумме 350 тыс. руб.;

·  расходы, учитываемые для целей налогообложения, в сумме 42800 тыс. руб.;

·  Амортизация переданного в безвозмездное пользование автомобиля – 50 тыс. руб.;

·  Расходы на проведение производственного праздника – 30 тыс. руб.;

·  Расходы на страхование имущества – 40 тыс. руб.;

·  Расходы на строительство производственного корпуса (строительство не окончено) – 1250 тыс. руб.;

На основании имеющихся данных определите налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

Доходы организации составили 55500 + 15 = 55515 тыс. руб. 3 балла

Не учитываются в доходах на основании ст. 251 НК РФ суммы, полученные в качестве вклада в уставный капитал. Поступление дебиторской задолженности также не учитывается, так как выручка была уже учтена при продаже по методу начисления.

Расходы организации составили 42800 + 40 = 42 840 тыс. руб. 3 балла

Автомобиль передан в безвозмездное пользование, поэтому из состава амортизируемого имущества для целей налогообложения он исключается, амортизация по нему не начисляется и в налоговой базе не учитывается.

Расходы на проведение праздника не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (основной критерий для расходов), поэтому расходы не учитываются.

Расходы на строительство сами по себе не учитываются; после ввода в эксплуатацию имущество будет амортизироваться.

Налоговая база = 55515 – 42840 = 12675 тыс. руб. 2 балла

Сумма налога = 12675 х 20 % = 2535 тыс. руб. 2 балла

Ответ: 12675 тыс. руб., 2535 тыс. рублей

Задача №3

применяло в 2011 году упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Доход общества составилтыс. руб.; расходы, учитываемые для целей налогообложения –тыс. руб., в том числе взносы во внебюджетные фонды – 3 760 тыс. руб.; расходы, не учитываемые для расчета налога, – 10 тыс. руб.

Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года. Какие налоговые обязательства возникли бы у организации в случае применения ею объекта «доходы»?

Решение.

1). Налоговая база: 52200 – 35000 = 17200 1 балл

Налог: 17200 х 15% = 2580 2 балла

Минимальный налог: 52200 х 1% = 522 1 балл

Сравниваем минимальный налог с «обычным». Минимальный налог меньше налога, исчисленного в общеустановленном порядке (по ставке 15%), поэтому уплате в бюджет подлежит последний – 2580 тыс. руб. 1 балл

2). Если бы был объект «Доходы»

Налоговая база – 52200 2 балла

Налог – 52200 х 6% = 3132 1 балл

Этот налог можно уменьшить на взносы во внебюджетные фонды, но не более чем на 50%, то есть на 3132 х 50% = 1566.

Так как уплачено взносов больше (3760 > 1 566), уменьшаем на 1566

3132 – 1566 = 1566 тыс. рублей 2 балла

Ответ: 1566 тыс. рублей