Исполнение обязанности по уплате налога или сбора и по представлению налоговой декларации

Исполнение обязанности по уплате налога или сбора и по представлению налоговой декларации[1]
Добровольно
Что сделать	Срок исполнения обязанности по уплате налога	Если налог не уплачен	Срок предъявления
Налогоплательщик должен: ·  самостоятельно направить поручение в банк на перечисление налога (п.3 ст. 45 НК). ·  представлять налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп.4 п.1 ст. 23 НК)	В сроки, установленные для уплаты соответствующего налога (п.1 ст. 45 НК)	Кроме обязанности уплатить пени (ст. 75 НК) это обстоятельство является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п.1, 2, 6 ст. 45 НК).	Требование может быть предъявлено не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст. 70 НК).
После получения требования - выполнить его путем перечисления денег (п.3 ст. 45 НК)	Срок для исполнения требования - 8 рабочих дней (абз.2 п.3 ст. 69 и ст. 6.1 НК)	Если требование не исполнено, то налоговый орган может принять решение о взыскании налога.
и принудительно
Что делает налоговый орган	Срок принятия решения о взыскании налога	Решение о приостановлении операций по счетам	Срок принятия решения о приостановлении операций по счетам	Пределы сумм, по которым могут быть приостановлены операции	Отмена решения о приостановлении операций по счетам	Сроки исполнения решения об отмене приостаноки по счетам
Решение о взыскании налога направляется в банк для списания денег со счета (п.1 ст. 46 НК).	Решение принимается в срок не позднее 2 месяцев после истечения срока, указанного в требовании. Решение, принятое после истечения 2 месяцев, считается недействительным и исполнению не подлежит. Налоговый орган в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования может обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы налога (п.3 ст. 46 НК). Решение о взыскании налога доводится до сведения налогоплательщика в течение 6 дней после вынесения решения (абз.2 п. 3 ст. 46 НК).	В обеспечение исполнения решения о взыскании налога и в случае неисполнения обязанности по представлению налоговой декларации может быть принято решение о приостановлении операций по счетам в банке (прекращение банком всех расходных операций по данному счету) (п.1 с. 76 НК).	Решение о приостановлении операций может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога или в течение 10 дней по истечении срока, установленного для представления декларации (абз.2 п. 2 и п. 3 ст. 76 НК)	в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций (абз.2 и 3 п. 2 ст. 76 НК)[2]	Решение о приостановке операций по счетам, принятое в связи с непредставлением декларации отменяетсяпосле представления декларации (абз.2 п.3 ст. 76 НК)	Решение отменяется не позднее 1 дня, следующего за днем представления декларации (абз.2 п.3 ст. 76 НК). Решение направляется в банк в электронной форме. Решение об отмене передается налогоплательщику в течение 1 дня после принятия решения (абз.5 п. 4 ст. 76 НК).

[1] Подготовлено специально для видео-курса юристом фирма «Аудит-Классик» г. Челябинск

[2] В случае, если общая сумма денежных средств налогоплательщика-организации, находящихся на счетах, операции по которым приостановлены, превышает указанную в этом решении сумму, налогоплательщик вправе подать заявление об отмене приостановления операций по своим счетам в банке с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога.

Налоговый орган обязан в 2-днеыный срок со дня получения заявления принять решение об отмене приостановления операций по счетам в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении о приостановлении операций по счетам. К заявлению следует приложить документы, подтверждающие наличие денежных средств на счетах, указанных в этом заявлении.

Если к заявлению не приложены документы о наличии денег на счетах, налоговый орган вправе в течение дня, следующего за днем получения заявления, направить в банк, в котором открыты указанные счета, запрос об остатках денежных средств на этих счетах. После получения от банка информации о наличии денежных средств на счетах налогоплательщика в банке в размере, достаточном для исполнения решения о взыскании, налоговый орган обязан в течение 2 дней принять решение об отмене приостановления операций по счетам в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении о приостановлении (п.9 ст. 76 НК).