Бухгалтерский финансовый учет (стр. 27 )

Дебет (от лат. debet – он должен) – часть счета бухгалтерского учета. В активных счетах по Д. записывается увеличение, а в пассивных счетах – уменьшение объекта учета. В расчетных счетах по Д. отражается задолженность других предприятий и отдельных лиц данному предприятию (дебиторская задолженность). Дебетовое сальдо бывает в активных и активно-пассивных счетах.

Дебиторская задолженность – задолженность других предприятий (учреждений, организаций) или отдельных лиц по платежам данному предприятию. Эти предприятия или лица называются дебиторами.

Забалансовые счета – счета бухгалтерского учета, сальдо которых не входит в бухгалтерский баланс. Эти счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, временно находящихся у предприятия и принадлежащих другим предприятиям (арендованные средства, материальные ценности, принятые на ответственное хранение или переработку и т. д.).

Заемный капитал – это долгосрочные и краткосрочные обязательства организации: кредиты и займы, задолженность предприятия перед работниками, бюджетом, поставщиками и подрядчиками, а также другими кредиторами.

Измерители в бухгалтерском учете – единицы измерения объектов бухгалтерского учета. Для получения показателей об объектах учета используется три вида измерителей: натуральный, трудовой, денежный.

Инвентаризация – это проверка наличия и состояния материальных ценностей (основных и оборотных фондов) в натуральном измерении, а также денежных средств, остатков средств на счёте в банке и остальных расчётов с дебиторами и кредиторами.

Калькуляция (от лат. calculatio – счисление) – способ группировки затрат и определения себестоимости приобретенных материальных ценностей, изготовленной продукции и выполненных работ.

Капитальные вложения – затраты, в результате которых происходит увеличение основных средств. Они направляются на строительство зданий и сооружений, приобретение машин, оборудования и инвентаря, выращивание многолетних насаждений и т. д.

Корреспонденция счетов – связь между счетами бухгалтерского учета, обусловленная экономической сущностью хозяйственных операций.

Кредит – часть счета бухгалтерского учета. В активных счетах по К. записывается уменьшение, а в пассивных счетах увеличение объекта учета. Кредитовое сальдо бывает в пассивных и активно-пассивных счетах.

Кредиторская задолженность – суммы задолженности данного предприятия другим предприятиям (учреждениям, организациям) и отдельным лицам. Эти предприятия и лица являются кредиторами.

Оборотные активы – это средства, участвующие в процессе производства один раз, полностью переносящие свою стоимость на готовый продукт: сырье, материалы, топливо, тара и другое.

Оборотные ведомость – способ обобщения данных учетной регистрации в счетах бухгалтерского учета. О. в. составляются в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах за месяц, по счетам синтетического и аналитического учета.

Объекты бухгалтерского учета – отдельные элементы хозяйственных средств и источников их образования, отражаемые в счетах бухгалтерского учета. б. у. должны иметь денежную оценку.

Отчетность – совокупность показателей учета, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия (учреждения, организации) за определенный период.

Пассив (от лат. рassives – недеятельный, противоположный активу) – часть бухгалтерского баланса, в которой показываются источники образования и назначения средств предприятия. П. баланса, также как и актив, состоит из разделов и статей.

Пассивные счета – счета бухгалтерского учета, на которых учитывается источники собственных и заемных (временно привлеченных) средств. В П. с. увеличение источников средств записывается по кредиту, а уменьшение – по дебету. Сальдо может быть кредитовым и показывается в пассиве баланса.

Подотчетные суммы – денежные суммы, выданные авансом

План счетов бухгалтерского учета – схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, в нем приведены наименования и номера синтетических счетов и субсчетов.

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) – это принципы, правила и способы ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности.

Сальдо – остаток по счету бухгалтерского учета хозяйственных средств или источника их образования.

Собственный капитал – это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.

Сводная бухгалтерская отчетность – отчетность, дополнительно составляемая помимо собственного бухгалтерского отчета в случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ. Сводная бухгалтерская отчетность включает показатели отчетов дочерних (зависимых) обществ, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в порядке, устанавливаемом Министерством финансов РФ.

Синтетический учет – учет дающий обобщенный показатель в денежном выражении.

Синтетические счета – обобщающие, на них учитывается совокупность однородных хозяйственных средств или источников их образования.

Субсчет – способ группировки данных аналитического учета. С. называют счетами второго порядка (счетами первого порядка являются счета синтетического учета). Они используются для получения обобщенных показателей в дополнение к данным синтетических счетов. С. имеют не все синтетические счета, а только те, показатели которых необходимо соответствующим образом сгруппировать.

Счета бухгалтерского учета – способ получения показателей по отдельным элементам хозяйственных ресурсов и источникам их образования. В процессах хозяйственной деятельности происходят изменения в составе средств и источниках их образования. Для того чтобы учесть все эти изменения, применяется система С. б. у. Количество и наименование счетов определяются Планом счетов.

Счет-фактура – документ установленной формы, служащий основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ.

Управленческий учет – это интегрированная система учета затрат и доходов, их нормирования, планирования, контроля и анализа, предусматривающая систематизацию исходной информации для принятия оперативных управленческих решений, для разработки и координации проблем будущего развития.

Уставный капитал – часть собственного капитала организации, образуемая в соответствии с учредительными документами за счет средств (вкладов) учредителей (участников) в момент регистрации организации.

Учетная политика – это выбранная предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетные регистры – это счетные таблицы определенной формы, построенные в соответствии с экономической группировкой данных об имуществе и источниках его образования. Они служат для отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Существуют хронологические и систематические учетные регистры, которые ведутся в форме книг, журналов, ведомостей, карточек.

Форма бухгалтерского учета – строение учетных регистров и их взаимосвязь, а также последовательность и способы учетной регистрации. Ф. Б. У. постоянно совершенствуются по мере развития техники учета.

Хозяйственная операция – событие, которое характеризует отдельные хозяйственные действия (факты), вызывающие изменения в составе, размещении имущества и источниках его образования. Хозяйственные операции могут затрагивать только имущество предприятия (актив баланса) или только источники его образования (пассив), или одновременно имущество и источники его формирования (и актив, и пассив баланса). Отражаются хозяйственные операции в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Шахматная оборотная ведомость – оборотная ведомость, составляемая по шахматной форме. В отличие от обыкновенной оборотной ведомости она содержит корреспонденцию счетов и является более сложной и громоздкой по строению.

Раздел XI. Набор иллюстраций, графиков, схем, фотографий

Схема 1. Элементы метода бухгалтерского учета

Схема 2. Автоматизированная форма бухгалтерского учета

Схема 3. Структура бухгалтерской службы организации

Схема 4. Примерная схема документооборота организации

Схема 5. Способы ведения бухгалтерского учета, предусмотренные учетной политикой организации

Схема 6. Причины изменений в учетной политике организации

Схема 7. Упрощенная форма бухгалтерского учета

Схема 8. Состав имущества организации

Схема 8.1. Состав источников имущества организации

Схема 9. Рабочий план счетов малых предприятий

Раздел	Наименование счета	Номер счета	Группируемые счета
Внеоборотные активы	Основные средства	01	01, 03, 04
Амортизация основных средств	02	02, 05
Вложения во внеоборотные активы	08	07, 08
Производственные запасы	Материалы	10	10, 11, 15, 16
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	19
Затраты на производство	Основное производство	20	20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 97
Готовая продукция и товары	Товары	41	40, 41, 42, 43, 45
Денежные средства	Касса	50	50
Расчетные счета	51	51
Валютные счета	52	52
Специальные счета в банках	55	55, 57
Финансовые вложения	58	58
Расчеты	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	60
Расчеты по налогам и сборам	68	68, 69
Расчеты по кредитам и займам	66	66, 67, 86
Расчеты по оплате труда	70	70
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	62, 71, 73, 75, 76, 79
Капитал	Уставный капитал	80	80
Добавочный капитал	82	82, 83, 98
Финансовые результаты	Продажи	90	90, 91
Недостачи и потери от порчи ценностей	94	94
Прибыли и убытки	99	84, 91, 99

Схема 10. Примерный порядок заполнения разделов I и III Книги учета доходов и расходов на малом предприятии

Исходные данные:

В первом квартале 2009 года организацией уплачена арендная плата за офис в сумме 59000 рублей (в том числе НДС – 9000 рублей). Расходы на оплату труда составили 51000 рублей, начисление взносов на обязательное пенсионное страхование – 7000 рублей. В целом расходы составили 117000 рублей, доходы – 150000 рублей, превышение доходов над расходами – 33000 рублей, сумма налога – 4950 рублей (33000*15%).

Порядок заполнения приведен в таблице.

Книга учета доходов и расходов
I. Доходы и расходы
Регистрация	Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы	Расходы
1	Приходный кассовый ордер Расчетно-платежная ведомость	Расходы по оплате труда		51000
2	Платежное поручение	Взносы на обязательное пенсионное страхование		7000
3	Платежное поручение, счет-фактура	Арендная плата за офис НДС по арендной плате		50000 9000
4	Выписка банка по расчетному счету	Поступление выручки	150000
Итого за I квартал			150000	117000
III. Расчет налоговой базы по единому налогу
Наименование показателей	Код строки	2009 год
I квартал	полугодие	9 месяцев	год
Доходы	010	150000
Расходы	020	117000
- доходы, уменьшенные на величину расходов (стр. 010 – стр. 020)	030	33000

- превышение расходов над доходами (стр. 020 – стр.

Схема 11. Выписка из плана счетов бухгалтерского учета

++-------++

¦Наименование счета ¦ Номер ¦ Номер и наименование субсчета¦

¦ ¦ счета ¦ ¦

++-------++

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦

++-------++

РАЗДЕЛ I. Внеоборотные активы

Основные средства 01 По видам основных средств

Амортизация основных средств 02

Доходные вложения в материальные 03 По видам материальных

ценности ценностей

Нематериальные активы 04 По видам нематериальных

активов и по расходам на

научно - исследовательские,

опытно - конструкторские и

технологические работы

Амортизация нематериальных активов 05

.............................

Оборудование к установке 07

Вложения во внеоборотные активыПриобретение земельных

участков

2. Приобретение объектов

природопользования

3. Строительство объектов

основных средств

4. Приобретение объектов

основных средств

5. Приобретение нематериальных

активов

8. Выполнение научно-исследо-

вательских, опытно-конструк-

торских и технологических ра-

бот

Отложенные налоговые активы 09

РАЗДЕЛ II. Производственные запасы

МатериалыСырье и материалы

2. Покупные полуфабрикаты и

комплектующие изделия,

конструкции и детали

3. Топливо

4. Тара и тарные материалы

5. Запасные части

6. Прочие материалы

7. Материалы, переданные в

переработку на сторону

8. Строительные материалы

9. Инвентарь и хозяйственные

принадлежности

Резервы под снижение стоимости 14

материальных ценностей

Заготовление и приобретение 15

материальных ценностей

Отклонение в стоимости 16

материальных ценностей

Налог на добавленную стоимостьНалог на добавленную

по приобретенным ценностям стоимость при приобретении

основных средств

2. Налог на добавленную

стоимость по приобретенным

нематериальным активам

3. Налог на добавленную

стоимость по приобретенным

материально-производственным

запасам

РАЗДЕЛ III. Затраты на производство

Основное производство 20

Полуфабрикаты собственного 21

производства

Вспомогательные производства 23

Общепроизводственные расходы 25

Общехозяйственные расходы 26

Брак в производстве 28

Обслуживающие производства и 29

хозяйства

РАЗДЕЛ IV. Готовая продукция и товары

Выпуск продукции (работ, услуг) 40

ТоварыТовары на складах

2. Товары в розничной торговле

3. Тара под товаром и порожняя

4. Покупные изделия

Торговая наценка 42

Готовая продукция 43

Расходы на продажу 44

Товары отгруженные 45

Выполненные этапы по

незавершенным работам 46

РАЗДЕЛ V. Денежные средства

КассаКасса организации

2. Операционная касса

3. Денежные документы

Расчетные счета 51

Валютные счета 52

Специальные счета в банкахАккредитивы

2. Чековые книжки

3. Депозитные счета

Переводы в пути 57

Финансовые вложенияПаи и акции

2. Долговые ценные бумаги

3. Предоставленные займы

4. Вклады по договору простого

товарищества

Резервы под обесценение финансовых

вложений 59

Раздел VI. Расчеты

Расчеты с поставщиками и 60

подрядчиками

Расчеты с покупателями и 62

заказчиками

Резервы по сомнительным долгам 63

Расчеты по краткосрочным 66 По видам кредитов и займов

кредитам и займам

Расчеты по долгосрочным кредитам 67 По видам кредитов и займов

и займам

Расчеты по налогам и сборам 68 По видам налогов и сборов

Расчеты по социальномуРасчеты по социальному

страхованию и обеспечению страхованию

2. Расчеты по пенсионному

обеспечению

3. Расчеты по обязательному

медицинскому страхованию

Расчеты с персоналом по оплате 70

труда

Расчеты с подотчетными лицами 71

Расчеты с персоналом по прочимРасчеты по предоставленным

операциям займам

2. Расчеты по возмещению

материального ущерба

Расчеты с учредителямиРасчеты по вкладам в

уставный (складочный) капитал

2. Расчеты по выплате доходов

Расчеты с разными дебиторами иРасчеты по имущественному и

кредиторами личному страхованию

2. Расчеты по претензиям

Отложенные налоговые обязательства 77

Внутрихозяйственные расчетыРасчеты по выделенному

имуществу

2. Расчеты по текущим

операциям

РАЗДЕЛ VII. Капитал

Уставный капитал 80

Собственные акции (доли) 81

Резервный капитал 82

Добавочный капитал 83

Нераспределенная прибыль 84

(непокрытый убыток)

Целевое финансирование 86 По видам финансирования

РАЗДЕЛ VIII. Финансовые результаты

ПродажиВыручка

2. Себестоимость продаж

3. Налог на добавленную

стоимость

4. Акцизы

9. Прибыль/убыток от продаж

Прочие доходы и расходыПрочие доходы

2. Прочие расходы

9. Сальдо прочих доходов и

расходов

Недостачи и потери от порчи 94

ценностей

Резервы предстоящих расходов 96 По видам резервов

Расходы будущих периодов 97 По видам расходов

Доходы будущих периодовДоходы, полученные в счет

будущих периодов

2. Безвозмездные поступления

3. Предстоящие поступления

задолженности по недостачам,

выявленным за прошлые годы

4. Разница между суммой,

подлежащей взысканию с

виновных лиц, и балансовой

стоимостью по недостачам

ценностей

Прибыли и убытки 99