Практикум по дисциплине «Налоги и налогообложение» (стр. 1 )

Практикум по дисциплине

«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАМЫШИНСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

ВОЛГОГРАДСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ТЕХНИЧЕСКОГО УНИВЕРСИТЕТА

Практикум по дисциплине

«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

Учебное пособие

Допущено учебно-методическим объединением Совета директоров средних специальных учебных заведений Волгоградской области в качестве учебного пособия для образовательных учреждений среднего профессионального образования Волгоградской области.

РПК «Политехник»

Волгоград

2007

ББК – ] я 73

Н 23

Рецензенты: заслуж. учитель РФ ФГОУ СПО «Камышинский технический колледж» ; к. экон. н., зам. директора холдинг «ПРОФИТ»

практикум по дисциплине «налоги и налогообло-жение»: Учеб. пособие / ВолгГТУ. – Волгоград, 2007. – 48 с.

ISBN -2

Дан краткий теоретический материал, излагаются задания для самостоятельного решения задач, тестовые задания, вопросы для самоконтроля и представлен перечень рекомендуемой литературы.

Предназначено в помощь студентам среднего профессионального образования по специальностям 080110.51 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» и 080501.51 «Менеджмент (по отраслям)».

Табл. 5. Библиогр.: 4 назв.

Печатается по решению редакционно-издательского совета

Волгоградского государственного технического университета

ISBN -2 Ó Волгоградский

государственный

технический

университет, 2007

ПРЕДИСЛОВИЕ

Налоговая система Российской Федерации, действующая с 1992 г., постоянно совершенствуется и изменяется. До 31 января 1999 г. общие принципы построения налоговой системы определял Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». За этот период выработано множество нормативных документов в области налогообложения. Принятие и введение Налогового кодекса установило общие принципы налогообложения и сборов в РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации является законодательным актом прямого действия: федеральные законы о налогах и сборах должны приниматься в соответствии с ним.

Настоящий учебный практикум подготовлен в соответствии с требованиями ГОС СПО по специальности 080110.51 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» и программной дисциплиной «Налоги и налогообложение». Его задачей является формирование у студентов практических навыков применения теоретических знаний при решении задач и ситуаций.

Учебный практикум содержит ситуационные задачи, контрольные вопросы, тесты и основное содержание по каждой теме. Данный практикум позволяет проводить как семинары, так и практические занятия.

Практикум нацелен не только на проверку знаний студентов посредством решения тестов, задач, ситуаций, но и на формирование рационального налогового мышления с целью выработки качественных управленческих решений.

Предназначен для студентов очной и очно-заочной форм обучения специальностей 080110.51 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» и 080501.51 «Менеджмент (по отраслям)» для самоподготовки и освоения основных тем, касающихся налогообложения.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 1

Тема «Система налогов и сборов

в Российской Федерации»

Цель: научить студентов, используя теоретические знания, производить группировку налогов по определенным классификационным признакам.

Студент должен уметь:

§  выделять основные классификационные признаки налогов;

§  группировать налоги по определенным признакам;

§  оформлять полученные результаты схемой.

Время: 2 часа.

Основные сведения по теме:

Все налоги разделяются на три вида, соответствующие трем уровням власти и самоуправления, то есть в Российской Федерации устанавливается трехуровневая налоговая система, в которой выделяются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Отнесение налогов и сборов к тому или иному виду осуществляется на основе территориального (географического) признака – по сфере их единообразного применения – и полномочий властей на подведомственные территории.

Налог (сбор) признается федеральным, если он устанавливается непосредственно НК РФ и одинаково действует на всей территории России. Последнее, однако, не означает, что все поступления от федеральных налогов приходятся исключительно на федеральный бюджет. Федеральные налоги могут выступать в качестве регулирующих, и часть поступлений от федеральных налогов, а в некоторых случаях и большая их часть может передаваться на региональный или местный уровень.

Региональный налог (сбор) устанавливается законодательным органом власти субъекта РФ специальным законом и одинаково действует на всей территории соответствующего региона. Местный налог (сбор) устанавливается специальным нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления и тоже действует на всей подведомственной этому органу территории.

Для выполнения практической работы необходимо знать, что налоговая система – это совокупность различных видов налогов законодательно закрепленных в НК РФ. Основными классификационными признаками налогов являются: субъект налога, объект налогообложения, вид ставки, способ обложения, источник уплаты, назначения, принадлежность к уровню власти и способ изъятия.

ЗАДАНИЕ:

Произвести группировку налогов по основным классификационным признакам и оформить следующей схемой.

 

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1.  Что такое налог и сбор?

2.  Какие функции налогов являются основными?

3.  Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным?

4.  Чем отличаются прямые налоги от косвенных?

5.  Дайте понятие субъекта налога и объекта налогообложения.

6.  Каково определение «специальный налоговый режим»?

ТЕСТЫ:

1. Налоговым кодексом устанавливаются, изменяются или отменяются:

а) федеральные налоги и сборы;

б) налоги и сборы субъектов РФ;

в) местные налоги и сборы.

2. Налог – это:

а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;

в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц.

3. Местные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях:

а) соответствующих муниципальных образований;

б) соответствующих субъектов РФ;

в) соответствующих имущественных образований или субъектов РФ.

4. Региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные кодексом:

а) не могут устанавливаться;

б) могут устанавливаться только на один налоговый период;

в) могут устанавливаться только на территориях муниципальных образований.

5. Налогоплательщиками и плательщиками сборов могут быть признаны:

а) только юридические лица;

б) организации и физические лица;

в) юридические лица, кроме филиалов, имеющих отдельный баланс и расчетный счет.

6. Объектом налогообложения может являться:

а) объект, имеющий стоимостную характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;

б) объект, имеющий стоимостную характеристику и относящийся к имуществу, за исключением имущественных прав;

в) объект, имеющий стоимостную характеристику и относящийся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ, за исключением имущественных прав.

7. Налогооблагаемой признается деятельность:

а) результаты которой могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации;

б) результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы в процессе ее осуществления;

в) результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

8. Не признается реализацией товаров, работ, услуг:

а) их передача на безвозмездной основе;

б) изъятие имущества путем конфискации;

в) передача основных средств при реорганизации предприятия.

9. Если расчет налоговой базы осуществляется налоговым органом, то обязанность по уплате налога возникает:

а) в течение 10 дней после даты получения налогового уведомления;

б) в установленные Налоговым кодексом РФ сроки;

в) не ранее даты получения налогового уведомления.

Литература: [1] с. 40 – 67, [3], с. 37 – 48.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 2

Тема «Местные налоги»

Цель: научить студентов, используя теоретические знания, определять различные виды местных налогов.

Студент должен уметь:

§  определять величину налоговой базы;

§  определять и обосновывать сумму налогов;

Время: 2 часа.

Основные сведения по теме:

Земельный налог уплачивается собственниками (физические и юридические лица) земельных участков. Налоговая ставка устанавливается дифференцированно в зависимости от целевого использования (назначения) земли.

Объектом налогообложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные юридическим и физическим лицам в собственность, владение, пользование или аренду.

Земельный налог, подлежащий уплате организациями и физическими лицами, начисляется по формуле:

Нз = Пз × С × К,

где Пз – налогооблагаемая земельным налогом площадь; С – ставка земельного налога по соответствующему участку; К – коэффициент корректировки ставки земельного налога.

Налог на имущество физических лиц уплачивают все граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности имущество, относящееся к категории «строения, помещении, сооружения». Налоговая ставка зависит от величины стоимости имущества:

до 300 тыс. руб. до 0,1 %;

300 – 500 тыс. руб. 0,1 %–0,3 %;

свыше 500 тыс. руб. 0,3 %–2,0 %.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы, услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость – это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

ЗАДАНИЯ:

Задание 1. В собственности москвича имеется дача в Рязанской области стоимостью 400 000 руб. Определите сумму налога на имущество, которую должен будет заплатить и в какие сроки.

Задание 2. Определите сумму земельного налога для предприятия, занимающего земельный участок площадью 460 м2 в г. Санкт-Петербурге. Предприятие льгот не имеет. Ставка налога за 1 га – 216375 руб.

Задание 3. уплатил за текущий год земельный налог в сумме 250 руб. 20 ноября он признан инвалидом 2-ой группы. Каковы последствия признания инвалидности в части обложения данного гражданина земельным налогом?

Задание 4. инвалид II группы, при очередном переосвидетельствовании в ВКК в сентябре был переведен на III группу инвалидности. В собственности у него находится земля с/х использования для садоводства площадью 0,1 га в пределах городской черты, вне курортной зоны. Определить сумму земельного налога, которую гражданин К. должен уплатить в этом году.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1. Кто является плательщиком земельного налога?

2. Объект налогообложения налогом с имущества физических лиц.

3. Налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

4. В какие сроки уплачивается земельный налог и налог на имущество физических лиц?

5. В какие сроки налоговые органы должны вручать гражданам налоговые уведомления?

ТЕСТЫ:

1. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является:

а) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации;

б) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая в соответствии с рыночными ценами;

в) суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

2. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на имущество они освобождаются от указанных платежей:

а) с момента предоставления документов, подтверждающих льготу;

б) с момента подачи заявления на льготу, но не ранее 1-го числа следующего месяца;

в) с того месяца, в котором возникло право на льготу.

3. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов пересчет суммы налогов осуществляется:

а) с момента возникновения льготы;

б) с момента подачи письменного заявления;

в) не ведется за прошлый период;

г) не более чем за 3 года по письменному заявлению налогоплательщика.

4. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщить о нем и их владельцах в налоговые органы:

а) не позднее 5 дней после регистрации имущества;

б) не позднее 10 дней после регистрации имущества;

в) в течение 15 дней после регистрации имущества.

5. В случае несогласованности физических лиц, в общей совместной собственности которых находится помещение, налог уплачивается:

а) каждым собственником пропорционально площади;

б) каждым собственником в равных долях;

в) в судебном порядке.

6. В случае, когда граждане произвели к помещениям пристройки, налог взимается:

а) с момента возведения пристройки;

б) с момента подачи заявления налогоплательщика;

в) с начала года, следующего за возведением.

7. Налоговое уведомление на уплату налога на имущество физического лица считается полученным:

а) по истечении 15 дней с даты направления уведомления налоговым органом;

б) по истечении 6 дней с даты получения заказного письма;

в) по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

8. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику:

а) не позднее месяца после наступления срока уплаты налога;

б) не позднее двух месяцев после наступления срока уплаты налога;

в) не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

9. При неуплате налогов по сроку 15 ноября требование об уплате налогов должно быть направлено:

а) не позднее 15 декабря;

б) не позднее 15 января;

в) не позднее 15 февраля.

Литература: [1] с. 282–299, [3], с. 190–213.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 3

Тема «Налог на имущество организации»

Цель: научить студентов, используя данные бухгалтерской отчетности, исчислять налог на имущество организации.

Студент должен уметь:

§  определять среднегодовую стоимость имущества организации;

§  определять сумму налога на имущество организации;

§  оформлять расчеты.

Время: 2 часа.

Основные сведения по теме:

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 Налогового кодекса РФ, вступившей в силу с 1 января 2004 г., и законами субъектов РФ. Данный налог вводится в действие законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. Могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.

ЗАДАНИЯ:

Задание 1. Остаточная стоимость имущества организации, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике, приведена ниже (табл. 1)

Таблица 1

Остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.
01.01.2005 г.	01.02.2005 г.	01.03.2005 г.	01.04.2005 г.	01.05.2005 г.	01.06.2005 г.	01.07.2005 г.	01.08.2005 г.	01.09.2005 г.	01.10.2005 г.	01.11.2005 г.	01.12.2005 г.	01.01.2006 г.
20 301	20 500	19 780	21 000	22 320	22 100	21 870	21 700	19 300	19 240	19 000	18 910	18 800

Налоговую ставку примените в размере, установленном законом субъекта РФ.

Определить сумму налога на имущество за I квартал, 6 месяцев, 9 месяцев и год и заполнить табл. 2.

Таблица 2

Расчет налога на имущество организации, руб.

за _____________ 200__ г.

Показатели	Данные плательщика по отчету	Данные налогового органа по отчету
1. Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период
2. Установленная налоговая ставка, %
3. Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период
4. Начислено в бюджет налога на имущество за предшествующий период
5. Причитается к уплате в бюджет налога на имущество за отчетный период (стр. 3 – стр. 4)

Задание 2. По указанным данным рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за I квартал 2005 г.:

Таблица 3

Номер счета	Остатки по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.
01.01.2005 г.	01.02.2005 г.	01.03.2005 г.	01.04.2005 г.	01.05.2005 г.
01	31 760	31 760	29 740	29 600	29 600
02	17 380	18 100	16 890	17 530	18 320

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1.  Что является налоговой базой по налогу на имущество организаций?

2.  Налоговые льготы.

3.  Порядок определения среднегодовой стоимости имущества организации.

4.  Порядок расчета и уплаты налога на имущество организации.

5.  Каков размер налоговой ставки налога на имущество организации?

6.  В какие сроки представляется налоговая декларация по налогу на имущество организации?

ТЕСТЫ:

1. Налог на имущество организации является:

а) федеральным;

б) региональным;

в) местным.

2. Плательщиками налога на имущество признаются:

а) российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ;

б) российские и иностранные организации, имеющие объекты недвижимого имущества на территории РФ;

в) российские организации.

3. Объектом налогообложения для российских организации признается:

а) недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;

б) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;

в) движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

4. Земельные участки и иные объекты природопользования:

а) признаются объектами налогообложения;

б) не признаются объектами налогообложения;

в) признаются или не признаются объектами налогообложения в соответствии с законами субъектов РФ.

5. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается:

а) по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным гл. 25 НК РФ порядком, утвержденным в учетной политике организации для целей налогообложения;

б) по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации;

в) по его восстановительной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

6. Налоговым периодом признается:

а) квартал;

б) I квартал, полугодие, девять месяцев, год;

в) календарный год.

7. Отчетными периодами признаются:

а) месяц;

б) квартал;

в) I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

8. Налоговые ставки налога на имущество организаций:

а) 2,0 %;

б) устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %;

в) устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,0 %.

9. Освобождаются от налогообложения:

а) научно-исследовательские организации;

б) организации – в отношении космических объектов;

в) религиозные организации.

10. Налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода:

а) не позднее месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим отчетным периодом;

в) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Литература: [1] с. 269–275, [3], с. 159–167.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 4

Тема «Транспортный налог»

Цель: научить студентов исчислять транспортный налог.