, главный редактор журнала "Помощник Бухгалтера"
Вопрос ООО "Р" (г. Воронеж)
Организация на УСН сдает помещение в аренду ИП, применяющему УСН.
По договоренности стороны возложили проведение ремонтных работ в арендуемом помещении на арендатора с последующим зачетом ремонтных работ в счет арендной платы и составлением соглашения о взаимозачете требований.
Как правильно отразить в учете арендодателя затраты на ремонтные работы, произведенные арендатором?
Какие документы должен представить арендатор при выполнении ремонтных работ привлеченной сторонней организацией-подрядчиком и в случае выполнения работ непосредственно ИП-арендатором?
Каково отражение этих операций в бухгалтерском и налоговом учете?
Ответ
Действительно, одним из вариантов проведения ремонтных работ арендованного имущества, предусмотренным договором аренды, является вариант, при котором арендатор проводит любой ремонт имущества, но стоимость его компенсируется в дальнейшем арендодателем.
Как правило, производится зачет взаимных требований. Стоимость расходов на ремонт покрывается за счет арендных платежей. Такой способ ремонта арендованного имущества должен быть отражен в бухгалтерском учете арендодателя-"упрощенца" проводками:
Д62 К90-1 - отражена выручка в сумме арендных платежей;
Д20 К60 - учтены расходы на ремонт имущества, произведенные арендатором;
Д60 К62 - сумма арендных платежей зачтена в счет вознаграждения за проведение ремонтных работ.
В налоговом учете Вы, как арендодатель-"упрощенец" с объектом налогообложения "доходы", признаете только доход в сумме арендных платежей, но никакие расходы (в том числе и на ремонт) не учитываете. Однако, например, для начисления дивидендов и проверки величины чистых активов Вам следует определять по данным бухгалтерского учета так называемый показатель "чистая прибыль".
Поэтому для Вас небезразлично, какие суммы за ремонт Вам будут выставлены арендатором.
Его расходы по ремонту с привлечением сторонней организации-подрядчика должен подтвердить письменный договор с этой организацией.
Обычно подрядчики представляют еще и смету, в которой подробно расписаны все этапы работ и их стоимость.
Для удостоверения выполненных работ необходим и акт приемки выполненных работ, составленный определенным образом.
Его форма может быть произвольной, главное, чтобы были указаны виды услуг (работ), цены, общая стоимость, реквизиты и стояли подписи обеих сторон.
Если сметы нет, желательно, чтобы плата в акте была указана не одной суммой, а разбита по работам, материалам и т. д.
В случае выполнения работ непосредственно ИП-арендатором ему также следует подготовить детальную смету с перечнем использованных материалов, их количества и стоимости, а также сопутствующих затрат (на оплату труда работников и пр.). Придется ему приложить к акту приемки выполненных работ и копии всех документов на покупку и оплату материалов.
В заключение прилагаем типовой вариант соглашения о зачете взаимных требований.
СОГЛАШЕНИЕ О ЗАЧЕТЕ ВСТРЕЧНЫХ ОДНОРОДНЫХ ТРЕБОВАНИЙ
г. _____________ "__" ________ 20____ г.
______________, в лице _______________, действующ___ на основании _________________, именуем___ в дальнейшем "Сторона 1", с одной стороны, и _________________, в лице ____________, действующ___ на основании ________, именуем__ в дальнейшем "Сторона 2", с другой стороны, именуемые вместе "Стороны", заключили настоящее соглашение (далее - Соглашение) в соответствии со ст. 410 ГК РФ о нижеследующем.
1. ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ
1.1. Предметом Соглашения является _________________________ (указывается полное/частичное) прекращение встречных однородных требований Сторон, указанных в п. 2.1 Соглашения, путем зачета.
1.2. Сумма зачета встречных однородных требований по Соглашению составляет ______ (__________) руб., в том числе НДС _________ (__________) руб.
2. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН
2.1. Сведения о взаимных требованиях и задолженности Сторон по состоянию на "___" _________ 20__ г.
Принимаемая к зачету задолженность | Номер и дата договора, существо обязательства | Номер и дата первичного учетного документа, счета-фактуры | Сумма обязательства, руб. | Срок исполнения обязательства | Сумма, подлежащая зачету, руб. | Сумма задолженности после зачета, руб. | |||
всего | в том числе НДС ___% | всего | в том числе НДС ___% | всего | в том числе НДС ___% | ||||
Задолженность Стороны 1 перед Стороной 2 | |||||||||
Задолженность Стороны 2 перед Стороной 1 |
2.2. Стороны пришли к соглашению о зачете взаимных однородных требований, указанных в п. 2.1 Соглашения, в размере ________ (________) руб., в том числе НДС _______ (_________) руб.
2.3. После проведения зачета взаимных однородных требований по Соглашению
(выбрать нужное)
- остаток задолженности Стороны __ перед Стороной __ по состоянию на "___" ___________ 20__ г. составляет ______ (_________) руб., в том числе НДС _____ (_________) руб.
- взаимная задолженность Сторон погашена полностью.
3. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
3.1. Стороны обязуются не разглашать любую информацию, связанную с Соглашением или с его исполнением, без предварительного письменного разрешения другой Стороны, за исключением случаев, когда предоставление информации обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации.
3.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой Стороны не информировали третьих лиц о деталях данного Соглашения.
4. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
4.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного Соглашения, будут разрешаться путем переговоров.
4.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.
В случае невозможности разрешения указанных споров путем переговоров спор будет рассмотрен в ______________________________________ (указывается наименование суда, рассматривающего спор).
5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
5.1. Во всем остальном, что не предусмотрено Соглашением, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.
5.2. Любые изменения и дополнения к Соглашению действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон.
5.3. Все уведомления и сообщения в рамках Соглашения должны направляться Сторонами друг другу в письменной форме. Сообщения будут считаться исполненными надлежащим образом, если они направлены одним из следующих способов: заказным письмом, по электронной почте с подтверждением получения, по телеграфу, телетайпу, телексу, телефаксу или доставлены лично по юридическим (почтовым) адресам Сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами.
5.4. Соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами.
5.5. Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.
В конце договора указываются адреса, реквизиты, подписи и печати Сторон.
