Аналитическая записка о состоянии и проблемах законотворчества

Аналитическая записка

о состоянии и проблемах законотворчества

№ 19

Январь 2004

Новый Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

Принят новый Федерального закон от 8 декабря 2003 г. «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». Сфера его применения охватывает отношения, связанные с регулированием государством внешнеторговых операций, т. е. публично-правовые отношения.

Само же непосредственное осуществление внешнеторговой деятельности в форме заключения и исполнения внешнеторговых контрактов (договоров) носит частноправовой характер и регулируется гражданским законодательством Российской Федерации в том случае, если стороны внешнеторгового контракта договорились, что применимым правом является российское право, либо если российское право является применимым в силу коллизионной нормы, содержащейся в ст. 1211 ГК РФ. Стороны внешнеторгового контракта могут договориться, что применимым правом является иностранное право, либо иностранное право будет применяться в силу коллизионной нормы страны суда, рассматривающего спор между сторонами внешнеторгового контракта.

В правовую систему Российской Федерации входят и международные договоры Российской Федерации. Наиболее практически важными с точки зрения материально-правовых норм, применимых к осуществлению внешнеторговой деятельности являются Венская конвенция о договорах международной купли-продажи товаров 1980 года и Оттавская конвенция о международном финансовом лизинге 1988 года, участницей которых является Российская Федерация.

В правовую систему Российской Федерации входят также и общепризнанные международные обычаи делового оборота. Наиболее практически важными с точки зрения таких обычаев, применимых к осуществлению внешнеторговой деятельности являются такие документы, их обобщающие, как Международные правила толкования торговых терминов «Инкотермс», подготовленные Международной торговой палатой (в настоящее время в редакции 1990 года) и Принципы международных коммерческих договоров, подготовленные Международным институтом по унификации частного права (Унидруа).

Что касается публично-правовых норм, связанных с регулированием государством внешнеторговой деятельности, то они содержатся, в частности:

по режиму налогообложения – в Налоговом кодексе Российской Федерации и межправительственных соглашениях Российской Федерации об избежании двойного налогообложения;

по таможенному оформлению ввозимых в Россию и вывозимых из России участниками внешнеторговой деятельности товаров, таможенным режимам и таможенным платежам – в Федеральном законе от 01.01.01 г. «Таможенный кодекс Российской Федерации» и Законе Российской Федерации от 01.01.01 года № 000-1 «О таможенном тарифе» (с изменениями и дополнениями в период с 1995 по 2003 годы);

по валютному регулированию – в Федеральном законе от 01.01.01 г. «О валютном регулировании и валютном контроле», а также в нормативных правовых актах Центрального банка Российской Федерации, регулирующих порядок совершения текущих валютных операций, в число которых входят и валютные операции, связанные с внешнеторговыми контрактами;

по международным перевозкам грузов участников внешнеторговой деятельности – в Кодексе торгового мореплавания Российской Федерации, Воздушном кодексе Российской Федерации, Уставе железных дорог Российской Федерации, Федеральном законе от 01.01.01 года «О государственном контроле за операциями международного автомобильного транспорта и об ответственности за нарушение порядка их выполнения» (изменениями и дополнениями в 2000=2001 годах), Федеральном законе от 01.01.01 года «О транспортно-экспедиционной деятельности» и международных договорах Российской Федерации в области международных перевозок различными видами транспорта.

Новый Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (далее – новый закон) заменил Федеральный закон от 01.01.01 г. «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» (далее – прежний закон) и вступает в силу по истечении шести месяцев со дня его официального опубликования (опубликован в «Российской газете» 18 декабря 2003 г.), за исключением части 4 ст. 45 (о соблюдении таможенного режима экспорта при внешнеторговых бартерных сделках), которая вступает в силу со дня вступления в силу нового Таможенного кодекса РФ, но не ранее вступления в силу нового закона, т. е. во всяком случае, не ранее 18 июня 2004 г.).

Концептуально новый закон имеет целью максимально приблизиться к положениям соответствующих соглашений Всемирной торговой организации (ВТО) и в этом отношении находится в числе приоритетных законов в связи с переговорами о присоединении России к ВТО.

По структуре глав и статей и основному их содержанию новый закон совпадает с прежним законом, так что вполне можно было обойтись внесением соответствующих дополнений и положений в прежний закон.

Как и прежний закон, новый закон (с рядом уточнений) содержит положения:

об основных понятиях, основных принципах государственного регулирования внешнеторговой деятельности, торговой политике (глава 1);

о предметах ведения и полномочиях Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области внешнеторговой деятельности (глава 2);

о российских и иностранных участниках внешнеторговой деятельности и участии государства и муниципальных образований в осуществлении внешнеторговой деятельности (глава 3);

о полномочиях Президента РФ, Правительства РФ в области регулирования внешней торговли и уполномоченного на непосредственное регулирование внешней торговлей федерального органа исполнительной власти, которым в настоящее время является Минэкономразвития России (глава 4);

о возможности применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер и исключительного (монопольного) права на экспорт и импорт отдельных товаров (глава 5);

об особых режимах внешнеторговой деятельности, таких как приграничная торговля и свободные экономические зоны (глава 9);

о мерах содействия развитию внешней торговли и внешнеторговой статистике (глава 11);

о контроле и ответственности за нарушение внешнеторгового законодательства (глава 12).

Какие правовые новеллы включены в новый закон?

Следуя задаче максимального приближения к принципам и правилам, содержащимся в многосторонних соглашениях ВТО, в новый закон включены ряд глав и статей, которых не было в прежнем законе. Он преследует амбициозную цель охватить сферой государственного регулирования не только внешнюю торговлю товарами, но также внешнюю торговлю услугами и объектами интеллектуальной собственности (т. е. имеющими денежную оценку правами интеллектуальной собственности). В связи с этим включена ст. 12, в соответствии с которой не допускаются иные методы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, кроме таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешней торговли товарами, запретов и ограничений внешней торговли услугами и объектами интеллектуальной собственности и предусмотренных новым законом мер экономического и административного содействия развитию внешней торговли.

Глава 5 специально посвящена регулированию внешней торговлей товарами. В ст. 19 указано, что таможенно-тарифное регулирование заключается в установлении ввозных и вывозных таможенных пошлин, целью которых, в частности, является защита внутреннего рынка страны и стимулирование прогрессивных структурных изменений в экономике.

Что касается функции ввозных таможенных пошлин по защите внутреннего рынка, то следует иметь в виду, что каждое присоединяющееся к ВТО государство составляет свой перечень таможенно-тарифных уступок и что другие государства – члены ВТО стремятся, чтобы такой перечень максимально обеспечивал доступ их товаров на рынок присоединяющейся страны. К тому же конечная цель последовательных раундов многосторонних переговоров в ВТО – создание беспошлинной международной торговли. Насколько соблюдается функция стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике в Таможенном тарифе, утверждаемом Правительством РФ, то это является предметом отдельного экономического исследования.

Что касается вывозных таможенных пошлин, то их применение осуждается в ВТО как искажающее уровень мировых цен на товары и поэтому рекомендуется их не применять. В России основной функцией вывозных таможенных пошлин по таким важным для экспорта товарным позициям, как нефть и природный газ, является частичное взимание природной ренты (по нашему мнению, природную ренту все же лучше взимать посредством дифференцированных ставок налога на добычу полезных ископаемых, которые пока искусственно уравнены).

Нетарифное регулирование внешней торговли товарами в соответствии со ст. ст. 21-24, 26 и 27 нового закона заключается в установлении Правительством РФ количественных ограничений, квотирования и лицензирования импорта и (или экспорта), в применении исключительного права на импорт и (или экспорт) отдельных товаров, специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер. Количественные ограничения носят временный и недискриминационный характер и случаи их применения соответствуют Генеральному соглашению по тарифам и торговле (ГАТТ-1994): предотвращение или уменьшение критического недостатка существенно важного для внутреннего рынка товара при его экспорте; ограничения импорта сельскохозяйственных товаров по основаниям, предусмотренным в ГАТТ-1994.

В отношении распределения квоты (т. е. установления предельного лимита физического объема или стоимости импорта или экспорта отдельного товара) в ст. 23 нового закона содержится отсылочная норма об определении метода распределения квоты и порядка проведения конкурса или аукциона Правительством РФ, хотя вполне можно было бы предусмотреть нормы прямого действия, и это соответствовало бы принципу транспарентности закона, характерному для требований соглашений ВТО. Можно констатировать, что и в этом случае, в отличие от мировой законодательной практики, мы сталкиваемся с методом отсылки в законе к подзаконным актам.

Нормы о лицензировании внешней торговли товарами (ст. ст. 23 – 26) в общем, не противоречат таким соглашениям ВТО, как ГАТТ-1994 и Соглашение по правилам импортного лицензирования, хотя можно было бы прямо воспользоваться классификацией лицензий согласно Соглашению по правилам импортного лицензирования, различающему автоматические и неавтоматические лицензии. В ст. 25 фактически речь идет об автоматических лицензиях, которые выдаются в целях наблюдения за внешнеторговыми операциями без ограничений любым участникам внешнеторговой деятельности в трехдневный срок, а в ст. 24 - о неавтоматических лицензиях, с помощью которых государством контролируется соблюдение ограничений физического объема или стоимости экспорта или импорта товара либо обеспечение безопасности государства, жизни и здоровья, имущества. Необходимо также отметить, что лицензия о предоставлении исключительного права на импорт и (или экспорт) отдельных товаров по своей природе носит несколько иной характер, чем остальные лицензии во внешней торговле: это фактически лицензия на осуществление определенного вида деятельности, потому что никто иной, не имеющий подобной лицензии, не вправе заниматься операциями по экспорту или импорту определенного товара (скорее, эта норма в условиях рыночной экономики носит теоретический характер, хотя можно предположить возможность установления монопольного права на внешнюю торговлю для определенной организации каким-либо сырьевым товаров или алкогольной продукцией).

Включена ст. 30, согласно которой платежи, взимаемые в связи с импортом или экспортом и не являющиеся налогами и сборами, не должны превышать приблизительную стоимость услуг и представлять защиту товаров российского происхождения или обложение в фискальных целях, в частности, платежи, относящиеся к количественным ограничениям, лицензированию, валютному контролю, статистике, подтверждению соответствия продукции, экспертизе, инспекции, карантину, санитарной службе и фумигации. Это соответствует требованиям ВТО, но нужны все же критерии оценки «приблизительной стоимость услуг», хотя это, разумеется, должно регулироваться в тарифах услуг, оказываемых государственными органами.

Включена ст. 30 о свободе международного транзита. Она, в общем, соответствует ст. V ГАТТ-1994, однако в отличие от п. 1 ст. V ГАТТ-1994 п.1 ст. 30 сформулирован как диспозитивная норма: «если иное не установлено федеральными законами» (п. 3 ст. V ГАТТ-1994 говорит только о возможности установления таможенным законодательством определенных пунктов пропуска транзитных грузов, чему соответствует п. 2 ст. 30 нового закона).

Включена ст. 32 о мерах, которые затрагивают внешнюю торговлю, не носят экономического характера, но необходимы в национальных интересах, которая полностью соответствует положениям ГАТТ-1994 об общих и специальных исключениях из безусловного применения правил данного соглашения ВТО.

Следуя логике «рамочного» закона, устанавливающего только «основы» регулирования, включены главы 6 и 7 о государственном регулировании внешнеторговой деятельности в области услуг и объектов интеллектуальной собственности. «Регулирование» исчерпывается мерами по ограничению или запрету внешнеторговых операций в этой области и не затрагивает многочисленных проблем, возникающих в связи с внутренним регулированием в странах в силу таких соглашений ВТО, как Генеральное соглашение по торговле услугами (ГАТС) и Соглашение по торговым аспектам прав интеллектуальной собственности (ТРИПС), например, проблему определения судебных, арбитражных или административных органов и процедур для удовлетворения законных интересов участников внешнеторговой деятельности в области услуг и объектов интеллектуальной собственности.

Напротив, вопреки логике «рамочного» закона, устанавливающего только «основы» регулирования, включена глава 10, в которой подробно излагаются положения о государственном регулировании бартерных внешнеторговых сделок: возможные меры по ограничению таких сделок (в целях поддержания равновесия платежного баланса страны), предписываемые государством реквизиты таких сделок. «Техницизм» в изложении требований, предписываемых со стороны государства в отношении этих сделок в ст.45 нового закона вполне уместен для подзаконного акта. Либо следовало бы отказаться «рамочного» подхода и во всех статьях нового закона приводить такие же подробные нормы прямого действия.

Говоря о главе 11 нового закона о содействии развитию внешней торговли, можно упомянуть, что в ст. 24 прежнего закона было предусмотрено «принятие ежегодно уточняемых программ внешнеторговой деятельности с их утверждением одновременно с проектом государственного бюджета». В новом законе отсутствует аналогичная конкретная формулировка, которая позволила бы осуществлять государственную поддержку экспорта промышленной продукции и услуг по согласованию с заинтересованными отраслевыми организациями и объединениями предпринимателей.

Однако главный недостаток нового закона, по нашему мнению, заключается в том, что в системе взаимодействия органов государственной власти и предпринимателей - непосредственных участников внешнеторговой деятельности роли последних в свете курса государства на административную реформу не уделено должного внимания. Роль участников внешнеторговой деятельности в ст. 10 сформулирована необоснованно лаконично: «Любые российские и иностранные лица обладают правом осуществления внешнеторговой деятельности. Это право может быть ограничено только в случаях, предусмотренных федеральными конституционными законами и федеральными законами».

Курс государства на административную реформу четко сформулирован в Указе Президента Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 «О мерах по проведению административной реформы в 2003 – 2004 гг.», в соответствии с которым в числе приоритетных направлений административной реформы указано «ограничение вмешательства государства в экономическую деятельность субъектов предпринимательства, в том числе прекращение избыточного государственного регулирования» и «развитие системы саморегулируемых организаций в области экономики».

Примером избыточного государственного регулирования является ст. 28 о предотгрузочной инспекции, под которой понимается проверка качества, количества, цены, включая финансовые условия внешнеторговой сделки, и/или правильности кодирования для таможенных целей товаров, предназначенных для импорта в Российскую Федерацию или экспорта из Российской Федерации. Правительству РФ предоставлено право вводить предотгрузочную инспекцию в отношении отдельных видов товаров, импортируемых в Россию, назначать на конкурсной основе орган предотгрузочной инспекции, утверждать перечни товаров, в отношении которых вводится предотгрузочная инспекция, и ее порядок, с отнесением расходов по осуществлению предотгрузочной инспекции на предпринимателей, импортирующих товары. Орган предотгрузочной инспекции по ее результатам выдает предпринимателю, импортирующему товары, сертификат о прохождении предотгрузочной инспекции или мотивированное извещение о невыдаче такого сертификата. Импорт товаров, подлежащих предотгрузочной инспекции, должен осуществляться только при наличии сертификата о прохождении предотгрузочной инспекции. Такой подход нельзя не расценить как новый административный барьер на пути осуществления внешней торговли, и это предлагается в то время, когда в той же Всемирной торговой организации рассматривается вопрос о новом Соглашении об облегчении международной торговли, направленном на ускорение и упрощение трансграничного перемещения товаров через таможенные границы государств.

Необходимо отметить также, что в случае присоединения России к ВТО и такому ее многостороннему договору, как Соглашение по предотгрузочной инспекции, нормы о предотгрузочной инспекции должны распространяться и на экспорт товаров из России. Это Соглашение, правда, относится к числу не обязательных для присоединяющихся к ВТО государств, но не исключено, что Россия может присоединиться к нему. Это Соглашение на добровольной основе применяется рядом развивающихся стран, в которых не развита система экспертизы товаров, подобной той, которая, например, применяется в системе торгово-промышленных палат в России и других странах СНГ. Развивающиеся страны, в частности, прибегают к услугам такого известного в мире монополиста в области экспертных услуг, как швейцарская компания Societe Generale de Surveillance (SGS), получающей за такие услуги многомиллиардные доходы. В России проверку обоснованности цены внешнеторговой сделки осуществляют таможенные органы в соответствии с Законом Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000-1 «О Таможенном тарифе», а проверку количества и качества товаров осуществляют независимые эксперты, привлекаемые торгово-промышленными палатами в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 июля 1993 г. № 000-1 «О торгово - промышленных палатах в Российской Федерации».

Положения ст. 28 нового закона нельзя не расценить как неоправданное вмешательство государства в контрактные отношения экспортеров и импортеров, которое неизбежно приведет к увеличению их издержек. Можно предположить, что по конкурсу право предотгрузочной инспекции получит SGS, но будет ли это в национальных интересах России?

Новый закон не содержит положений, отражающих такое направление административной реформы, как развитие системы саморегулируемых организаций в области внешней торговли товарами, услугами и правами на интеллектуальную собственность. Не учитывается роль торгово - промышленных палат в условиях рыночной экономики в формировании внешнеторговой политики страны, как это имеет в деятельности, например, Федеральной экономической палаты Австрии, Объединения промышленно-торговых палат Германии или Комитета содействия развитию международной торговли Китая. Не отражены такие функции торгово-промышленных палат, как функция обучения предпринимателей-участников внешнеторговой деятельности и консультативно-информационная функция (проведение исследований рынков товаров и услуг, представление информации об импортных потребностях и экспортных возможностях, сведений о надежности торговых партнеров и инвесторов). Эти функции являются одними из основных для торговых палат в странах с развитой рыночной экономикой.

В целом новый закон отражает патерналистскую модель взаимодействия государства и предпринимателей: государство предписывает правила, предприниматели их исполняют. Концепция постоянного и продуктивного взаимодействия государства и предпринимателей в новом законе отсутствует.

Налоговая реформа на завершающем этапе

В 2004 году будет продолжена налоговая реформа. В соответствии с концепцией Правительства РФ ее приоритетными направлениями в этом году должны стать:

- разработка законодательной базы для снижения с 2005 года ставки единого социального налога;

- совершенствование администрирования налога на добавленную стоимость;

- совершенствование системы поимущественных налогов;

- совершенствование налогообложения субъектов малого предпринимательства.

В целях реализации этих направлений налоговой реформы Государственной Думе в самое ближайшее время предстоит рассмотреть во втором и третьем чтениях ряд законопроектов, предусматривающих дополнение Налогового кодекса Российской Федерации новыми главами «Водный налог» (проект № ), «Налог на наследование или дарение» (проект № ), «Государственная пошлина» (проект № 000-3).

Большое значение для реализации налоговой реформы в этом году будет также иметь окончательное принятие Государственной Думой проекта федерального закона № «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и признании утратившим силу Закона «Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Данный законопроект призван установить новую систему видов налогов и сборов в Российской Федерации, а также закрепить полномочия органов законодательной (представительной) власти и органов местного самоуправления по установлению налогов и сборов.

В период весенней сессии 2004 года законодателями будет уделено самое пристальное внимание единому социальному налогу, с помощью которого планируется в дальнейшем осуществлять реформирование всей бюджетной сферы. Эффективная ставка данного вида налога будет понижена, одновременно уменьшиться и нижний порог регрессивной шкалы ЕСН. Соответствующий законопроект (№ ) Государственная Дума планирует рассмотреть во втором чтении в апреле 2004 года.

Кроме того, в июне 2004 года Государственная Дума планирует рассмотреть во втором чтении законопроект, направленный на понижение ставки налога на добавленную стоимость (проект № ).

Готовятся целый ряд новых налоговых законопроектов. Так, в настоящее время Правительство РФ занимается подготовкой к внесению в Государственную Думу законопроекта «О платежах за пользование лесным фондом Российской Федерации», а также проектов новых глав Налогового кодекса Российской Федерации - главы «Земельный налог» и главы «Налог на имущество физических лиц».

В данных проектах законов земельный налог и налог на имущество физических лиц предполагаются в качестве местных налогов, которые будут вводиться в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Вместе с тем в законе будут закреплены максимальные размеры налоговых ставок по данным видам налогов. Кроме того, налоговые ставки по земельному налогу будет дифференцироваться в зависимости от категорий земель.

Следует отметить, что согласно концепции Правительства РФ совершенствование системы поимущественных налогов будет происходить, в первую очередь, за счет сокращения перечня имущества, относящегося к объекту налогообложения, пересмотра принципов оценки имущества физических лиц для целей налогообложения, переход на налогообложение земельных участков, исходя из кадастровой стоимости этих участков.

Так, например, максимальная ставка налога на имущество физических лиц должна быть снижена с нынешних 2% до 0,1 - 0,5%, но исчисляться она будет уже от рыночной стоимости указанного имущества.

Кроме того, Правительство РФ в 2004 году будет предпринимать шаги по созданию законодательной базы для обеспечения возможности перехода в перспективе к «налогу на недвижимость», заменяющему одновременно и налог на имущество и земельный налог.

Помимо этого, в 2004 году будет совершенствоваться налоговое администрирование. В частности, Правительством РФ планируется осуществить переход на систему уплаты налога на добавленную стоимость со специальных НДС-счетов. Кроме того, предполагается внести поправки в главу 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», предусматривающие повышение стимулирующей функции данного налога и сближение правил бухгалтерского и налогового учета. Проекты федеральных законов по этим вопросам уже подготовлены Минфином России и направлены в Правительство РФ.

Также в этом году продолжится работа по совершенствованию налогообложения субъектов малого предпринимательства, с учетом наработанной практики применения в годах новой упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Внесение в нижнюю палату поправок в главы 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации намечено на ноябрь 2004 года.

Таким образом, к концу 2004 г. в стране фактически завершится налоговая реформа. Все основные законы в данной сфере должны заработать уже с 1 января 2005 года.

1 января взял старт новый 2004 финансовый год, начало которого характеризуется рядом существенных изменений в налоговом законодательстве Российской Федерации. Прекратил свое существование налог с продаж, отменены сборы на нужды образовательных учреждений, целевые сборы на содержание милиции, сбор с владельцев собак, сбор за парковку автотранспорта, ставка налога на добавленную стоимость снижена с 20 до 18 процентов. Кроме того, изменены нормативы распределения органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы Российской Федерации доходов, полученных от уплаты единого налога на вмененный доход и при применении упрощенной системы налогообложения. В соответствии с новым порядком денежные средства не поступают в федеральный бюджет, а зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, и бюджеты государственных внебюджетных фондов[1].

Начал действовать принцип «одного окна» при регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

С 1 января 2004 года вступил в силу Федеральный закон «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», принятый Государственной Думой 28 ноября 2003 года.

Федеральный закон направлен на урегулирование в законодательном порядке процедур государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, постановки их на налоговый учет и регистрации в качестве страхователей в государственных внебюджетных фондах при реализации принципа «одного окна». Принцип осуществления необходимых процедур «в одном окне» предусматривает однократное обращение юридического лица или индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган, функции которого выполняют органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, внесение сведений об этих лицах в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, одновременную постановку их на учет в налоговом органе и выдачу в 5-дневный срок документов о государственной регистрации и постановки на налоговый учет. На основании этих документов хозяйствующий субъект приобретает права совершать юридически значимые действия и открывать текущие счета в банке.

Регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей осуществляется на основании сведений единых государственных реестров, получаемых органами государственных внебюджетных фондов от регистрирующих органов, без непосредственного обращения лица в данные фонды.

В соответствии с поправками в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» открытие банковских счетов кредитными организациями индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, юридического лица, а также свидетельства о постановке налогоплательщика на учет в налоговом органе.

Принятие настоящего Федерального закона позволит уменьшить количество административных барьеров на пути государственной регистрации хозяйствующих субъектов и облегчить доступ на рынок новым предпринимателям и организациям.

Снижена ставка налога на операции с ценными бумагами

Федеральным законом от 01.01.01 года «О внесении изменения в статью 3 Закона РФ «О налоге на операции с ценными бумагами», вступившим в силу с 1 января 2004 года, ставка налога на операции с ценными бумагами снижена с 0,8% до 0,2%. Данная мера позволит оперативно решить проблемы снижения налогового бремени в сфере корпоративных ценных бумаг как одного из основных инструментов инвестиционной деятельности.

Неоднократно заявленная на самых разных уровнях государственной власти цель привлечения в экономику Российской Федерации внутренних инвестиций не может быть достигнута без эффективной мобилизации свободных денежных средств населения и юридических лиц условий, в частности, путем устранения налоговых барьеров для стимулирования предложения корпоративных бумаг как одного из основного элемента инвестиционной деятельности.

Налоговая ставка в размере 0,8 % номинальной суммы выпуска была установлена в 1991 году, когда фондовый рынок отсутствовал как таковой. Введение существенно более низкой ставки на операции с ценными бумагами позволит не только снять одно из наиболее значительных препятствий для появления новых финансовых инструментов, но, главным образом, стимулировать увеличение объемов привлечения инвестиционных ресурсов через рынок капитала, а инфраструктурным организациям рынка ценных бумаг стать крупнейшими поставщиками инвестиций в национальную экономику.

Новая глава Налогового кодекса «Налог на имущество организаций»

С 1 января 2004 года вступила в силу новая глава 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 01.01.01 года «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов»).

Налог на имущество организаций устанавливается в качестве регионального налога и будет вводиться в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации. При установлении налога на имущество организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации смогут самостоятельно определять ряд элементов налогообложения и, в частности, налоговые ставки в пределах установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиком. Иные элементы налогообложения, а также налогоплательщики определяются главой 30 "Налог на имущество организаций". В качестве налогоплательщиков признаются организации, на балансе которых находится имущество, подлежащее налогообложению. Объектом налогообложения признаются объекты движимого и недвижимого имущества, относящиеся к основным средствам (включая объекты, переданные во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, а также внесенные в совместную деятельность с целью получения дохода в соответствии с заключенными гражданско-правовыми договорами).

Налоговой базой устанавливается среднегодовая стоимость имущества, определяемая исходя из остаточной стоимости имущества.

В качестве налогового периода признается календарный год, а отчетного периода - квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не будет установлено законами субъектов Российской Федерации. Определяется максимальный размер налоговой ставки, который не может превышать 2,6 процента от налоговой базы. Из-за сужения объекта налогообложения предельный размер налоговой ставки увеличивается по сравнению с действующим (2%) с тем, чтобы сохранить поступления по данному налогу на уровне сложившихся поступлений.

Предусматривается, что уплата налога должна производиться в бюджет того субъекта Российской Федерации, на территории которого находится имущество организации. Установлен отдельный порядок уплаты налога в случае, если имущество налогоплательщика находится на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации или за пределами территории Российской Федерации.

Установлен добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату единого сельскохозяйственного налога

С 1 января 2004 года вступили в силу положения Федерального закона от 01.01.01 года «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах». Федеральный закон дополняет Налоговый кодекс Российской Федерации главой 261 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог).

Предусматривается, что переход организаций и индивидуальных предпринимателей на систему налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога осуществляется на добровольной основе. При этом система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается в виде единого специального налогового режима на всей территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога определены сельскохозяйственные товаропроизводители - организации и индивидуальные предприниматели производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбную продукцию и реализующие эту продукцию, при условии, что, в общем, доходе от реализации товаров (работ, услуг) организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от

реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбной продукции, включая продукции первичной переработки, произведенной из собственного сельскохозяйственного сырья и (или) рыбы, составляет не менее 70 процентов.

Введены ограничения, не позволяющие перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога следующим категориям налогоплательщиков:

-  организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

-  организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации;

- организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Уплата единого сельскохозяйственного налога должна заменить уплату совокупности налогов, определяющих основную налоговую нагрузку на сельскохозяйственных товаропроизводителей, за исключением ряда обязательных налоговых платежей, не связанных с осуществлением деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.

К заменяемым налогам законопроектом отнесены: налог на прибыль организаций; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на имущество организаций; налог на имущество физических лиц (за исключением имущества жилого назначения); транспортный налог.

В качестве объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу определена величина, рассчитываемая как доход, уменьшенный на фактические расходы налогоплательщика в текущем налоговом периоде (определенные, с учетом специфики сельскохозяйственного производства).

Налоговая ставка по единому сельскохозяйственному налогу установлена в размере 6 процентов.

С учетом объективной сезонности сельского хозяйства в качестве налогового периода определен календарный год, по итогам, которого уплачивается единый сельскохозяйственный налог, в срок, установленный в главе Кодекса.

Предусмотрен порядок распределения сумм единого сельскохозяйственного налога по уровням бюджетной системы, путем внесения соответствующих изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации. Кроме того, путем внесения изменений и дополнений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» упрощена система налогового и бухгалтерского учета для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога.

Новая глава 25.1. «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов»

1 января вступил в силу Федеральный закон от 01.01.01 года «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации». Федеральный закон дополнил часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации новой главой 25.1. «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов».

Закон подготовлен с учетом положений программы социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу ( годы) по реформированию налоговой системы, предусматривающих, в частности, повышение бюджетообразующего значения налогов, связанных с использованием природных ресурсов, и достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов.

В настоящее время вопросы взимания платы за пользование объектами животного мира (объектами охоты) и водными биологическими ресурсами регулируются законодательством о животном мире, исключительной экономической зоне и континентальном шельфе Российской Федерации и носят рамочный характер. Закон устанавливает сборы за право пользования объектами животного мира и за право пользования водными биологическими ресурсами, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешений (лицензий) в соответствии с законодательством Российской Федерации. За право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами устанавливаются фиксированные ставки сборов.

В новой главе 25.1. устанавливаются плательщики сбора, конкретные ставки сбора, порядок и сроки представления налогоплательщиком налоговой декларации, определяется объект обложения сбором, порядок исчисления сбора и сроки его уплаты, порядок предоставления информации, регламентируется уплата сборов и иных платежей иностранными организациями и физическими лицами - пользователями водных биологических ресурсов, конкретизируются вопросы уплаты за пользование водными биологическими ресурсами организациями и физическими лицами, получившими право на вылов (добычу) водных биологических ресурсов по результатам аукционов.

Внесены необходимые изменения и дополнения в Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в части дополнения перечня федеральных налогов сборами за право пользования объектами животного мира и за право пользования водными биологическими ресурсами, в статью 48 Бюджетного кодекса Российской Федерации, касающиеся распределения этих сборов по бюджетам разных уровней, Федеральный закон «О животном мире», Федеральный закон «О континентальном шельфе Российской Федерации», Федеральный закон «Об исключительной экономической зоне Российской Федерации».

Торгово-промышленная палата Российской Федерации подготовила поправки к проекту новой главы Налогового кодекса «Водный налог»

Решением Совета Государственной Думы от 01.01.01 года до 1 марта текущего года продлен срок представления поправок к проекту федерального закона № «О внесении дополнения в Налоговый кодекс Российской Федерации (глава 29 «Водный налог»), изменений и дополнений в другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона «О плате за пользование водными объектами» (принят в первом чтении 15 мая 2003 года).

Целью рассматриваемого законопроекта является дальнейшая реализация принципа кодификации законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в рамках единого законодательного акта путем дополнения части второй Налогового кодекса Российской Федерации новой главой 29 «Водный налог», которая содержит ряд положений, безусловно, заслуживающих одобрения. В частности, пунктом 4 статьи 5 проекта восстанавливается льготная норма, прекратившая действие с 1 января 2003 года, согласно которой ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Вместе с тем, по мнению Торгово-промышленной палаты Российской Федерации, необходимо рассмотреть вопрос о переходе к использованию системы неналоговых платежей за пользование водными объектами. Возможность такого перехода в настоящее время рассматривается также Правительством Российской Федерации.

Законопроектом предусмотрено, что организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование, обязаны производить регулярную плату за пользование водными объектами в форме водного налога. Таким образом, плата за пользование водными объектами законопроектом фактически выводится из сферы отношений, складывающихся в рамках водопользования и, как любой налог и (или) сбор, направляется в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации. Финансовые взаимоотношения между собственником и водопользователем должны носить, как нам представляется, неналоговый, двусторонний характер. Собственник должен предоставлять в пользование водные объекты и нести бремя содержания их в состоянии, пригодном для водопользования, а водопользователь, в свою очередь, исполняет требования Водного кодекса Российской Федерации и вносит плату за пользование водными объектами.

Вопрос использования системы неналоговых платежей за пользование водными объектами можно было бы решить в рамках разработки Водного кодекса Российской Федерации.

В целом предлагаемый проект главы «Водный налог» сохраняет преемственность с действующим Федеральным законом «О плате за пользование водными объектами», принятым в 1998 году. Однако, в отличие от него, проект главы не предоставляет законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации права устанавливать льготы по плате для отдельных категорий плательщиков в пределах суммы платы, поступающей в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, что, несомненно, является, на наш взгляд, значительным упущением.

Целесообразно не признавать объектами налогообложения особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны, в том числе для обеспечения мобилизационной подготовки и мобилизации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база не может определяться в отношении каждого водного объекта. Налоговая база, являясь стоимостной (экономической) характеристикой объекта налогообложения, должна устанавливаться, на наш взгляд, исключительно в отношении видов пользования, в соответствии с которым у налогоплательщика и появляется обязанность уплатить налог.

Учитывая, что в силу статьи 264 части второй Налогового кодекса Российской Федерации подлежат включению в расходы, связанные с производством и реализацией, лишь суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, предлагаем дополнить проект федерального закона новой статьей, в соответствии с которой суммы налога, начисленные налогоплательщиком при пользовании водными объектами, относятся у налогоплательщика на расходы, уменьшающие доходы при исчислении налога на прибыль организаций.

Соответствующие поправки подготовлены Департаментом ТПП РФ по законодательству к направлению в Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам.

Изменения и дополнения в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»

В первой половине января 2004 г. внесен в Правительство Российской Федерации проект федерального закона «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», головным разработчиком которого является Федеральная миграционная службы России.
Законопроект рассмотрен и в целом одобрен 26 декабря 2003 года на заседании рабочей группы по развитию рынка труда и гарантиям занятости населения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Вызывавшее наибольшее число замечаний предложение Минтруда России о гражданско-правовых договорах, предусматривающих предоставление иностранного персонала, исключено из текста проекта. В соответствии с этим предложением новый в трудовом законодательстве институт предоставления персонала фактически закреплялся двумя абзацами специального закона, регулирующего правовое положение иностранных граждан в Российской Федерации (включая порядок привлечения и использования иностранных работников) без подробного описания указанного договора предоставления персонала в основном для трудового законодательства источнике – Трудовом кодексе Российской Федерации. В настоящее время особенности договоров предоставления персонала не зафиксированы в российском законодательстве. Единственное упоминание о них содержится в Налоговом кодексе Российской Федерации и касается определения места реализации работ или услуг в целях налогообложения. Учитывая не только гражданско-правовой характер, но и в значительной степени трудо-правовой характер таких договоров, желательно отразить особенности регулирования труда и гарантии предоставляемого персонала в отдельной главе ТК РФ, распространив этот институт не только на иностранных граждан. Представляется, что в данном случае следует предусмотреть возможность трехстороннего оформления трудовых отношений (с участием предоставляемого (временного) работника, предоставляющей работника организации и организации-пользователя). Без законодательного урегулирования этих вопросов организация, использующая предоставляемый персонал, может быть признанной в судебном порядке фактическим работодателем такого работника в силу механизма «фактического допущения к работе», предусмотренного Трудовым кодексом Российской Федерации.

В проекте учтены предложения ТПП РФ в части включения в круг иностранных граждан, которым не требуется получение разрешения на работу в Российской Федерации, сотрудников представительств иностранных юридических лиц, в установленном порядке аккредитованных в России в пределах оговоренной при аккредитации численности.

Законопроект согласован министерствами и ведомствами, за исключением замечания Минтруда России, который собирается настаивать на возвращении в текст проекта положений о гражданско-правовых договорах предоставления персонала. Рассмотрение законопроекта на заседании Правительства Российской Федерации планируется в марте 2004 года, а его внесение в Государственную Думу – в апреле.

Будет разрабатываться Кодекс социального обеспечения Российской Федерации

29 января 2004 года состоялось заседание рабочей группы по подготовке проекта Социального кодекса Российской Федерации, созданной при Минтруде России. На рассмотрение членов рабочей группы была представлена концепция Кодекса, разработанная ». В концепции предлагалось два варианта Кодекса – Социальный кодекс (максимальный вариант) и Кодекс социального обеспечения (минимальный). Принято решение продолжить работу над минимальным вариантом - Кодексом социального обеспечения (далее – Кодекс).

В представленной концепции минимальный вариант Кодекса состоит из общей и особенной частей. Общая часть включает главы об основных положениях, законодательстве о социальном обеспечении, о правах граждан в области социального обеспечения и о лицах. Особенная часть в свою очередь содержит две большие части, посвященные вопросам государственного социального страхования (включает разделы о пенсионном страховании, социальном страховании на случай безработицы, страховании на случай временной нетрудоспособности, обязательном медицинском страховании) и государственной социальной помощи (включает разделы о социальной помощи на общих основаниях, адресной социальной помощи, социальных услугах, ответственности за правонарушения в области социального обеспечения, спорах в области социального обеспечения).

Основное замечание в отношении концепции – то, что она не предполагает создание Кодекса в виде документа прямого действия. В него войдут основные положения, весьма общего характера, содержащиеся в законодательстве о социальном обеспечении, начиная от Конституции Российской Федерации до законов (законопроектов), регулирующих перечисленные выше правоотношения. В этом случае после принятия Кодекса внушительный массив законодательных актов в сфере социального обеспечения не уменьшится, а продолжит действовать в дополнение к нему, не облегчая работу правоприменителя. Не являясь документом прямого действия, повторяя положения, содержащиеся в других законодательных актах, Кодекс превратится в декларативный документ, определяющий основы государственной политики в области социального обеспечения.

Приложение

В Государственной Думе

16 января

На пленарном заседании выступил Председатель Правительства Российской , пожелавший депутатам успешной работы на благо страны. Председатель Правительства проинформировал депутатов о состоянии дел в российской экономике, перспективных планах Правительства по дальнейшему экономическому развитию России, задачах Государственной Думы в свете дальнейшего развития законодательной базы, планах Правительства в свете продолжения процесса приватизации предприятий госсектора, проведения административной реформы. Отвечая на вопросы депутатов, Председатель Правительства затронул проблемы, связанные с налогообложением сырьевых отраслей, обеспечения граждан, в том числе с низкими доходами, жильем, пенсионной реформы, развития агропромышленного сектора. Он отметил, что раздачи средств сельхозпредприятиям в виде прямых субсидий не будет, поскольку такой подход не стимулирует конкурентную активность между производителями продукции сельского хозяйства. Коснувшись вопроса ситуации в энергетике, Председатель Правительства подчеркнул, что кризиса в области электроэнергетики не существует, а есть позитивное движение вперед. Что касается текущей зимы, отметил , по сравнению с прошлой зимой показатели аварийности ниже, благодаря точечному использованию выделенных средств на предотвращение аварий в секторе теплоэнергетики. Говоря о пенсионной реформе, сообщил, что 400 тысяч граждан из 14 миллионов потенциальных пенсионеров подали заявления о переводе их накопительных средств из государственных в частные доверительные компании.

Депутаты приняли постановление о представителе Государственной Думы в заседании Конституционного Суда при рассмотрении дела о проверке конституционности отдельных положений Федерального закона "Об акционерных обществах". Представителем палаты в КС назначен .

23 января

В редакции согласительной комиссии принят Федеральный закон "О внесении изменений в Федеральный закон "Об ипотеке (залоге недвижимости)" (в части исключения земель сельскохозяйственного назначения из перечня земель, не подлежащих ипотеке), принятый 05.04.02 с названием "О внесении изменений и дополнения в Федеральный закон "Об ипотеке (залоге недвижимости)" и отклоненный Советом Федерации, и выступил за его принятие в редакции, предложенной согласительной комиссией. В первом чтении принят проект федерального закона "О внесении изменения в статью 39 Федерального закона "О приватизации государственного и муниципального имущества" (в части представления интересов государства в органах управления хозяйственных обществ), представленный Владиславом Резником. Согласно законопроекту, лица, занимающие должности в федеральной, государственной гражданской, а также муниципальной службы могут входить в состав органов управления акционерных обществ, акции которых находятся в государственной или муниципальной собственности.

[1] См.: Федеральный закон от 7 июля 2003 года «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации».