Бухгалтерский баланс и регистры бухгалтерского учета

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

АНГАРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ТЕХНИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

КАФЕДРА: ЭКОНОМИКИ, МАРКЕТИНГА И ПСИХОЛОГИИ УПРАВЛЕНИЯ

Бухгалтерский баланс и регистры бухгалтерского учета

курсовая работа

по дисциплине: «бухгалтерский учет»

Выполнила: студентка

Группы ФК-02 -2

Проверил:

г. Ангарск, 2005г.

Содержание

1
4
6
6
8
10
20
22
26
29
29
29
30
37
41
56
58
58
63
69
70
73

Введение ……………………………………………………………….......

Основные нормативные документы бухгалтерской отчетности

организации …………………………………………………………….....

Раздел 1. Бухгалтерский баланс ………………………………………..

1.1. Понятие бухгалтерского баланса …………………………………....

1.2. Виды баланса.........................................................................................

1.3. Структура баланса................................................................................

1.4. Заполнение бухгалтерского баланса...................................................

1.5. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций........

1.6. Финансовый анализ по данным бухгалтерского баланса.................

Раздел 2. Регистры бухгалтерского учета .............................................

2.1. Историческая справка ..........................................................................

2.2. Понятие учетных регистров................................................................

2.3. Классификация регистров....................................................................

2.4. Исправление ошибок в учетных регистрах........................................

Практическая работа ...............................................................................

Заключение ..................................................................................................

Приложения ................................................................................................

1.  Вытяжки из Федерального закона «о бухгалтерском учете»

и Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность

организации» (ПБУ 4/................................................................

2.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности организаций ..........................................................................

3. Формы бухгалтерской отчетности и бланки регистров .......................

бухгалтерского учета ...................................................................................

4. Краткий словарь .......................................................................................

Список литературы ...................................................................................

Список использованной литературы

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99 № 43н. , Шеина бухгалтерского учета: тория, практика, тесты: Учебное пособие./ Под ред. . – М., 2000. , Никифорова финансовой отчетности. – М., 2003. Кондраков учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М., 2004. и др. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ЮРИСТЪ, 2001. Кутер бухгалтерского учета. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2003. , Денисов по бухгалтерскому учету. – М.: Дело и Сервис, 2003. , Никитина бухгалтерского учета. Учебник. – М.: Дело и Сервис, 2002. План счетов бухгалтерского учета по состоянию на 15 мая 2004г. Соколов теории бухгалтерского учета. Учебник. – М., 2000. Соколов по истории бухгалтерского учета. – М., 1991 Щадилова бухгалтерского учета. Учебное пособие. – М.: Дело и Сервис, 2003. Экономический словарь./ Под ред. д-р экон. наук, проф. . – М.: Проспект, 2004.

Раздел 1. Бухгалтерский баланс

1.1. Понятие бухгалтерского баланса

Отчетность – завершающий этап учетных работ на предприятии за определенный отрезок времени.

Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.

При составлении отчетности следует руководствоваться Законом о бухгалтерском учете, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) и приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций». (от 01.01.01г. № 4н)

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Интересующая нас бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, по 31 декабря следующего года.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

В состав годовой бухгалтерской отчетности организаций включаются:

— бухгалтерский баланс – форма № 1;

— отчет о прибылях и убытках – формах № 2;

— отчет о движении капитала – № 3;

— отчет о движении денежных средств – форма № 4;

— приложения к бухгалтерскому балансу – форма № 5;

— отчет о целевом использовании полученных средств – форма № 6;

— пояснительная записка;

— специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Р. Ф., для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Р. Ф. и республик;

— итоговая часть аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организаций, если она подлежит обязательному аудиту.

Субъекты малого предпринимательства вправе не представлять в составе годового отчета формы № 3, № 4, № 5.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период.

Опр. Бухгалтерский баланс – сводная ведомость, отражающая в денежной форме (в России – в рублях) средства предприятия по их состоянию, размещению, использованию и источникам образования. Но в течение отчетного периода они постоянно изменяются, находятся в движении. И это движение отражается на счетах с помощью двойной записи.

В западной учетной теории бухгалтерский баланс именуется «Отчет о финансовом положении» хозяйственной единицы на определенный момент времени.

Чаще всего баланс составляется на 1-ое число отчётного периода - месяца, квартала, года, но может составляться и на любую другую дату.

Подытоживая сказанное, еще раз заметим, что бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета венчает процедуру обработки бухгалтерских данных, обобщая их в информационную модель финансового состояния экономического субъекта. Информация этой модели, представленная в виде отчетных показателей балансовых строк основной формы финансовой отчетности, выступает несравнимым источником при оценке (анализе) функционирования хозяйственной единицы, ее производственно-хозяйственной деятельности, направленной на совершенствование или развитие всей системы управления предприятием. На основе данных, представленных в балансе,

заинтересованные пользователи имеют возможность изучать наличие …

2.2. Понятие учетных регистров

Документ – это письменное свидетельство совершенной хозяйственной операции, он придает юридическую силу данным бухгалтерского учета.

В составе документов следует различать три группы:

·  первичные документы (на одну операцию) – бухгалтерские документы, составленные в момент совершения хозяйственных операций или после их завершения и являющиеся первым свидетельством их совершения;

·  учетные регистры (сборные по типам операций);

·  отчетные документы (баланс и другие формы).

Для того чтобы получить необходимые сведения о финансово-хозяйственной деятельности организации, надо данные о хозяйственных операциях, содержащиеся в первичных документах (пример: расчетно-платежная ведомость), после их проверки с точки зрения законности, целесообразности, правильности арифметических подсчетов и принятия к учету, зарегистрировать и записать на соответствующих бухгалтерских счетах в учетных регистрах. Схематично процесс трансформации бухгалтерских данных в отчетность представлен на

рис. 2.

Бухгалтерская отчетность

Учетные регистры

Рис. 2.

Если развернуть эту схему, то она примет следующий вид:

Рис. 3. Этапы процедуры бухгалтерского учета

Запись учетной информации из документов в регистры называется регистрацией.

Технически регистрация данных может осуществляться ручным способом или быть частично или полностью автоматизированной. При ведении регистров бухгалтерского учета на машинных носителях должна быть предусмотрена возможность их вывода на бумажные носители информации.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают, составившие и подписавшие их. Содержание регистров внутренней отчетности является коммерческой тайной, за разглашение которой соответствующие лица несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Итак, учетные регистры – это специальные формы, приспособленные для регистрации и группировки в …