Письмо

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 01.01.01 года № /1-657

Вопрос: Я являюсь государственным гражданским служащим и матерью ребенка, рожденного вне брака, отцовство в отношении которого не установлено (в выданном органами ЗАГСа свидетельстве о рождении ребенка в соответствии с п. 3 ст. 51 Семейного кодекса РФ запись об отце внесена по моему заявлению – как матери ребенка).

При поступлении на службу в 2007 году и заполнении письменного заявления о предоставлении стандартного налогового вычета я представила копию свидетельства о рождении ребенка и копию справки о рождении, выдаваемой органами ЗАГСа по форме № 25, утвержденной постановлением Правительства РФ от 31октября 1998 г. № 000 (далее – справка по форме № 25). До настоящего времени я не вступила в брак, отцовство в отношении моего ребенка не установлено.

Однако в целях подтверждения моего права на стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере в бухгалтерии организации (налогового агента) от меня ежегодно в начале текущего года требуют представлять новую справку о рождении по форме № 25, мотивируя свое требование тем, что моего ребенка могли удочерить, следовательно, я могла утратить право на вычет в двойном размере.

Вместе с тем, законодательство России о налогах и сборах не содержит перечень документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет в двойном размере.

Указанная справка по форме № 25 содержит лишь информацию о том, что сведения об отце внесены в запись акта о рождении на основании заявления матери ребенка. Мои доводы о том, что ежегодное представление новой справки по форме № 25 лишено смысла и налагает на меня дополнительные обязанности, не установленные законодательством о налогах и сборах, бухгалтерия организации – налогового агента отклоняет.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ прошу разъяснить, какие документы и с какой периодичностью должен представлять налогоплательщик налоговому агенту для подтверждения своего права на стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере. Необходимо ли подтверждать право на указанный вычет ежегодно путем представления новой справки о рождении, выданной органами ЗАГСа по форме № 25, или достаточно представить такую справку однократно.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно абзацу тринадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Для целей применения подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса понятие "единственный родитель", в частности, может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справку о рождении ребенка по форме № 25, утвержденную постановлением Правительства Российской Федерации "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния" вносятся на основании заявления матери.

В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса.

Таким образом, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку формы № 25, выданную органами ЗАГС, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).

По мнению Департамента, если в последующие налоговые периоды у налогоплательщика отсутствуют изменения в ранее сообщенных сведениях, то повторного представления указанных документов для целей получения вычета не требуется.

Заместитель директора департамента