Водный налог

Памятка для налогоплательщика

Водный налог

Водный налог введен в действие с 1 января 2005 года в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации».

Налогоплательщиками водного налога, в соответствии со ст. 333.8 главы 25.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При администрировании водного налога следует учитывать, что с 1 января 2007 года вступил в силу новый Водный кодекс РФ (далее – ВК РФ), который в статье 11 устанавливает два основания пользования водными объектами: договор водопользования и решение о предоставлении водного объекта в пользование. За пользование водным объектом на основании договора взимается плата (ст. 20 ВК РФ). Поэтому в статье 333.8 Налогового кодекса уточняется, что организации и физические лица, которые используют поверхностные водные объекты на основании договоров (решений), заключенных (принятых) после введения в действие нового ВК РФ (то есть после 1 января 2007 года.), водный налог не уплачивают (п. 2 ст. 333.8 НК РФ).

В соответствии со ст.333.9 Налогового кодекса объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Закрытый перечень видов водопользования (а их 15), которые не признаются объектом налогообложения, приведен в пункте 2 статьи 333.9 Налогового кодекса.

Налоговая база определяется налогоплательщиком по каждому виду водопользования отдельно в отношении каждого водного объекта.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки установлены в статье 333.12 Налогового кодекса - в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.

В Поволжском экономическом районе для бассейна реки Волга, куда относится Астраханская область, установлены следующие ставки.

1) При заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

294 руб. за 1 тыс. кубических метров забранной воды из поверхностных водных объектов;

348 руб. за 1 тыс. кубических метров при заборе воды из подземных водных объектов.

2) При заборе воды территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

11,52 руб. за 1 тыс. кубических метров морской воды - Каспийское море

3) При использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях:

30,48 тыс. рублей в год за 1 кв. км используемой акватории.

4) При использовании акватории территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:

42,24 тыс. рублей в год за 1 кв. км используемой акватории Каспийского моря

5) При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:

9,84 руб. за 1 тыс. кВт х ч электроэнергии.

6) При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях:

1636,8 рублей за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава.

При заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения ставки составляют 70 руб. за 1000 куб. м воды для всех налогоплательщиков на территории страны.

При администрировании водного налога следует учесть следующее.

Если в лицензии на водопользование не указано соответствующее целевое использование воды, или водопользование в указанных целях осуществляется без лицензии, то налоговая ставка за пользование водными объектами, связанное с забором воды для населения в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров, не применяется, и налогообложение производится по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 333.12 Налогового кодекса.

Ставки, предусмотренные статьей 333.12 Налогового кодекса, применяются в повышенном размере только при заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования. В части такого превышения ставки увеличиваются пятикратно.

Статьей 333.15 Налогового кодекса определен порядок представления налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога, за исключением крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики водного налога, отнесенные к категории крупнейших, в соответствии со статьями 83 и 333.15 Налогового кодекса с 01.01.2008 представляют налоговые декларации по водному налогу в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Декларации представляются в электронном виде (абз. 4 п. 3 ст. 80 Налогового кодекса). Указанный порядок представления налоговой декларации распространяется и на 2010 год.

Водный налог подлежит уплате по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.