Проблема уплаты налога при неправильном оформлении КБК

Е. А. НИКОНОРОВА

Научный руководитель – М. С. КРАШЕНИННИКОВА, доцент

Московский инженерно-физический институт (государственный университет)

ПРОБЛЕМА УПЛАТЫ НАЛОГА ПРИ НЕПРАВИЛЬНОМ ОФОРМЛЕНИИ КБК

В статье рассматривается правомерность действий налоговых органов в случае получения платежного поручения с указанием не правильного КБК.

В настоящее время существуют разногласия между налоговыми органами и налогоплательщиками, связанные с выполнением или не выполнением налогоплательщиком своих обязанностей по уплате налога в случае не правильного указания КБК в платежном поручении.

Налоговые органы такое платежное поручение не учитывают в счет уплаты соответствующего налога и начисляют пени. Налогоплательщик находится в полном неведении и считает, что свои обязанности по уплате налога он выполнил и уж тем более он не ожидает в дальнейшем узнать о начисляемых пени, которые когда-нибудь надо будет уплатить.

Следует заметить, что такие действия налоговых органов не законны, так как исполнение обязанности по уплате конкретного налога не ставится в зависимость от правильности указания КБК.

Главной задачей налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ [2]. Статьей 69 НК РФ на налоговый орган возложена обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате налога и сбора в период не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога (ст.70 НК РФ). Кроме того, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (п.3 ст.78 НК РФ). Таким образом, налоговый орган при получении такого платежного поручения должен был либо сообщить о переплате по какому-то другому налогу, либо направить требование об уплате того налога, по которому получилась недоимка. Следовательно, налоговый орган в любом случае должен был, по сути, выяснить в счет какого налога поступили денежные средства по данному платежному поручению.

Согласно Правилам указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление платежей в бюджетную систему РФ [3] налогоплательщики при заполнении расчетного документа указывают дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа, в поле «Назначение платежа» расчетного документа. А значит, налоговый орган мог самостоятельно определить в счет какого налога поступили денежные средства и не ставить такое платежное поручение на не выявленный КБК.

Важно отметить, что если в платежном поручении был указан КБК налога того же бюджета, в который подлежат перечислению денежные средства по правильному КБК, то проблем с зачетом средств в пределах одного и того же бюджета у налоговых органов не должно возникать вообще.

Проблема состоит в том, что налоговые органы отказывают налогоплательщику в просьбе зачислить суммы, уплаченные по такому платежному поручению, на правильный КБК и требуют проведения следующей процедуры:

1)  налогоплательщик в письме должен попросить налоговый орган вернуть ему на расчетный счет суммы, уплаченные по данному платежному поручению;

2)  налоговый орган на основании полученного от налогоплательщика письма перечисляет на его расчетный счет денежные средства;

3)  теперь налоговый орган правомерно может счесть данную сумму как не уплату соответствующего налога и начислить за весь срок пени;

4)  налогоплательщик перечисляет полученную сумму новым платежным поручением на правильный КБК;

5)  за налогоплательщиком остается обязанность по уплате пени, которую естественно он выполняет.

В заключении следует отметить, что позицию налогового органа в отношении зачисления платежного поручения на не выявленный КБК можно законно оспорить на основании выше упомянутых законодательных актов и не доводить дела до пени.

Список литературы

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации

2.  Статья 6 Закона Российской Федерации № 000-1 от 01.01.01г. «О налоговых органах Российской Федерации»

3.  Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление платежей в бюджетную систему РФ утв. Приказом МНС РФ, ГТК России и Минфина России от 01.01.2001 г. №БГ-3-10/98/197/22н (Приложение ).