Республика Бурятия
Муниципальное образование «город Северобайкальск»
ГОРОДСКОЙ СОВЕТ ДЕПУТАТОВ
IV СОЗЫВА
РЕШЕНИЕ № 000
«30» ноября 2012г.
О состоянии финансовой
дисциплины в организациях,
финансируемых из местного
бюджета
Заслушав информацию главного специалиста – ревизора отдела учета и сводной отчетности и контроля финансового управления администрации муниципального образования «город Северобайкальск» о состоянии финансовой дисциплины организаций, финансируемых из местного бюджета, по итогам работы за ноябрь-декабрь 2011 года и 10 месяцев 2012 года и в целях повышения эффективности мер, принимаемых по устранению нарушений и недостатков и их недопущению, Северобайкальский городской Совет депутатов
Р Е Ш А Е Т:
1. Принять информацию о состоянии финансовой дисциплины организаций, финансируемых из местного бюджета, по итогам работы за ноябрь-декабрь 2011 года и 10 месяцев 2012 года к сведению.
2. Муниципальным учреждениям, допустившим финансовые нарушения, принять меры по их устранению.
3. Учреждениям и организациям, финансируемым из местного бюджета, не допускать в работе нецелевого, неэффективного и неправомерного использования бюджетных средств.
4. Руководителям муниципальных учреждений:
1) усилить контроль за выполнением требований бюджетного законодательства;
2) принять меры по укреплению финансовой дисциплины;
3) рассмотреть вопрос об организации эффективной системы внутреннего контроля;
4) продолжить работу по повышению квалификации работников бухгалтерских служб;
5) усилить применение мер ответственности за невыполнение или некачественное выполнение должностных обязанностей работниками муниципальных учреждений, ответственными за ведение бюджетного учета.
5. Возложить ответственность за допущенные нарушения на руководителей учреждений и организаций, финансируемых из местного бюджета, с применением мер дисциплинарной и административной ответственности за выявление нарушений.
6. Финансовому управлению администрации муниципального образования «город Северобайкальск» () усилить контроль за финансово-хозяйственной деятельностью муниципальных учреждений.
7. Контроль за исполнением настоящего решения оставляю за собой.
Глава муниципального образования
«город Северобайкальск»
2-78-62
ИНФОРМАЦИЯ
о состоянии финансовой дисциплины организаций,
финансируемых из бюджета МО «город Северобайкальск»,
по итогам работы за ноябрь-декабрь 2011 года и 10 месяцев 2012 года
В соответствии со статьей 270 Бюджетного кодекса РФ и на основании предоставленных полномочий финансовое управление администрации МО «город Северобайкальск» осуществляет финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами получателей средств местного бюджета, а также за соблюдением ими условий выделения, получения и целевого использования бюджетных средств.
В 2012 году в структуре финансового управления произошли изменения: на основании Постановления администрации МО «город Северобайкальск» создана Инспекция по осуществлению контроля в сфере размещения заказа. В полномочия Инспекции входит проведение плановых проверок заказчиков, уполномоченного органа по размещению заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд, а также аукционной, конкурсной или котировочной комиссии и проведение внеплановых проверок по жалобам участников размещения заказов или поступления информации о нарушении законодательства РФ о размещении заказов.
За ноябрь-декабрь 2011 года и 10 месяцев 2012 года в рамках осуществления контроля и надзора за соблюдением требований бюджетного законодательства Российской Федерации и Республики Бурятия специалистами финансового управления проведено 12 контрольных мероприятий, а именно:
- в 3 учреждениях - Муниципальном автономном дошкольном образовательном учреждении «Северобайкальский центр развития ребенка – детский сад «Золотой ключик», Муниципальном автономном образовательном учреждении дополнительного образования детей «Детская школа искусств», Отделе культуры администрации МО «город Северобайкальск» - ревизии финансово-хозяйственной деятельности;
- в 3 учреждениях - Муниципальном бюджетном дошкольном образовательном учреждении «Центр развития ребенка – детский сад «Теремок», Муниципальном автономном дошкольном образовательном учреждении «Северобайкальский центр развития ребенка – детский сад «Золотой ключик», Муниципальном автономном образовательном учреждении дополнительного образования детей «Детская школа искусств» - проверки штатного расписания, тарификации и начисления заработной платы;
- в Комитете по экономике и инвестиционной политике администрации МО «город Северобайкальск» 2 проверки соблюдения процедур размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд;
- в Муниципальном бюджетном общеобразовательном учреждении «Средняя общеобразовательная школа № 3» проверка учета кассовых и банковских операций за 2011 год;
- в 3 учреждениях – Муниципальном бюджетном общеобразовательном учреждении «Средняя общеобразовательная школа № 11», Муниципальном бюджетном дошкольном образовательном учреждении «Центр развития ребенка – детский сад «Теремок», Управлении образования администрации МО «город Северобайкальск» - проверки соблюдения требований законодательства о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг.
В ходе проведенных мероприятий установлены многочисленные факты нарушения законодательства в финансово-бюджетной сфере, поэтому необходимо отметить самые распространенные нарушения, выявленные в ходе ревизий и проверок.
Во всех учреждениях допускается несоблюдение требований Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» по заполнению форм первичных документов и порядка ведения регистров бюджетного учета, а именно: ненадлежащее оформление первичных документов, неполное заполнение форм первичных документов, применение неустановленных законодательством форм первичных документов, отсутствие обязательных реквизитов и показателей в формах первичных документов, применяемых в учреждениях при ведении бюджетного учета, несоответствие данных регистров учета первичным документам, отсутствие подписи лиц, ответственных за ведение регистров бюджетного учета и составление документов (главного бухгалтера, бухгалтера, подотчетного лица и др.)
В нарушение Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ , установлены факты превышения установленного лимита остатка кассы, неоприходования денежных средств в кассу учреждения, полученных по чековой книжке с лицевого счета. В приходных и расходных кассовых документах допускаются исправления. Выявлена недостача денежных средств в кассе учреждений. Не во всех учреждениях имеется приказ о внезапных ревизиях кассы, передача кассы при смене кассиров не всегда оформляется актом приема-передачи. Выявлены случаи, когда в отчете кассира остаток в кассе на конец дня был кредитовым. Допускается выдача заработной платы при отсутствии доверенности либо с нарушением требований об оформлении расходных ордеров при выдаче денежных средств по доверенности.
В ходе контрольных мероприятий также установлены нарушения по учету ведения лицевых счетов в органе Федерального казначейства, а именно:
- отсутствие первичных документов, на основании которых осуществляется учет движения безналичных денежных средств,
- отсутствие выписок по текущим лицевым счетам, сброшюрованных в хронологическом порядке,
- расходование бюджетных средств при неправильном оформлении первичных документов (например, списки на перечисление заработной платы на картсчета работников оформлены на бланках платежных ведомостей),
- несоответствие остатков денежных средств о суммах финансирования, суммах поступлений и суммах выплат на начало и конец дня, отражаемых органом казначейства в выписках из лицевых счетов,
- неприменение счета 206 «Расчеты по выданным авансам» при перечислении авансовых платежей.
При проверках учета материальных запасов установлено расходование средств при отсутствии оправдательных документов, неоформление или неправильное оформление первичных документов на приобретение или списание материальных ценностей. Выявлены факты неправильной классификации материальных запасов, т. е. отнесение материальных запасов на счета аналитического учета в нарушение требований Инструкции по бюджетному учету либо отнесение на счета учета материальных запасов объектов основных средств. Материально ответственные лица не ведут книги количественно-суммового учета материальных ценностей.
В ходе проверок учета основных средств выявлены такие нарушения, как:
- несвоевременное принятие к учету объектов основных средств,
- неверное определение первоначальной стоимости при вводе в эксплуатацию объекта основных средств (например, невключение в нее затрат по доставке объекта ОС до места его использования),
- поступление объектов основных средств не всегда оформляется первичным документом – актом о приеме-передаче ОС,
- отсутствие инвентарных карточек на отдельные объекты основных средств,
- выдача в эксплуатацию основных средств стоимостью до 3 000 рублей включительно не всегда оформляется первичным документом – ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения,
- присвоение разным объектам основных средств одинаковых инвентарных номеров,
- неправильная классификация основных средств (например, на счета учета основных средств относятся материальные запасы либо отнесение объектов ОС не на те аналитические счета, на которых они должны учитываться в соответствии с требованиями Инструкций по бюджетному учету),
- учет объектов основных средств стоимостью до 3 000 рублей на балансовых счетах и отсутствие учета таких основных средств на забалансовом счете,
- неосуществление материально ответственными лицами ведения учета основных средств в инвентарных списках финансовых активов,
- начисление амортизации на объекты ОС свыше 100% стоимости амортизируемых объектов,
- начисление амортизации на объекты ОС, которые не числятся в бюджетном учете,
- неначисление амортизации в размере 100% балансовой стоимости при принятии к учету объектов ОС стоимостью до 40 000 рублей включительно.
При проверке учета расчетов с подотчетными лицами установлено, что учреждениями допускается выдача денежных средств под отчет лицам, не состоящим в штате учреждения, и передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому. Установлены факты оплаты проезда работников к двум и более местам проведения отпуска. Кроме того, в некоторых учреждениях не издан приказ руководителя о назначении работников, имеющих право получать из кассы наличные деньги на хозяйственные, операционные расходы, на покупку товарно-материальных ценностей.
В ходе проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками работ, услуг установлено неэффективное использование бюджетных средств, выразившееся в оплате не в полном объеме выполненных работ, выявлены случаи отсутствия аналитического учета по отдельным поставщикам услуг, работ. Также установлены случаи, когда при заключении хозяйственных договоров сторонами не указываются существенные условия (предмет договора, цена договора). Выявлены договоры, в рамках которых осуществлялись операции, не подписанные руководителями учреждений. В связи с тем, что заключение хозяйственных договоров и контрактов с соблюдением требований действующего гражданского и бюджетного законодательства, надлежащее оформление первичных документов, сопряженных с их исполнением, грамотное отражение всех операций в бюджетном учете учреждения является важным условием повышения эффективности использования бюджетных средств, бюджетным учреждениям следует обратить особое внимание на порядок заключения и исполнения договоров, работы и услуги по которым подлежат оплате за счет бюджетных средств.
При проведении контрольных мероприятий по вопросам правильности
начисления и выплаты заработной платы выявлены факты излишнего начисления заработной платы в результате установления окладов, надбавок и доплат с нарушением требований нормативно-правовых актов, регулирующих порядок оплаты труда. Анализ переплат и необоснованных выплат заработной платы показал, что допущены эти нарушения вследствие:
- применения корректирующих коэффициентов, увеличивающих оклады руководителя и главного бухгалтера, при отсутствии основания – приказа руководителя вышестоящей организации;
- выплаты надбавки за вредные и опасные условия труда при отсутствии аттестации рабочих мест;
- начисления стимулирующих выплат по неустановленным нормативным актом критериям;
- начисления стимулирующих выплат работникам авансом, а не за результативность и качество их работы;
- начисления заработной платы при совмещении ставок за фактически неотработанное время по профессиям, не смежным по видам деятельности (например, бухгалтер и младший воспитатель),
- невнесения изменений в тарификационные списки педагогов в связи с выбытием учеников;
- оплаты за ненормированный рабочий день при отсутствии основания,
- распределения вакантных ставок и начисления по ним заработной платы сотрудникам, фактически не исполнявшим работу по этим должностям.
Кроме того, выявлены случаи начисления заработной платы работникам учреждений не в полном объеме в результате недоначисления надбавки за стаж, за аттестационную категорию, за наличие Почетной грамоты или награды.
Следует отметить, что при начислении заработной платы необходимо строго соблюдать условия, требования и размеры выплат, установленные трудовыми договорами, приказами руководителя; штатными расписаниями, утвержденными в установленном порядке.
В ходе проверки выплаты заработной платы сторонним работникам по договорам подряда за выполнение строительных и ремонтных работ установлены такие нарушения в порядке оформления этих работ, как:
- отсутствие дефектных ведомостей при производстве текущего и капитального ремонта, которые являются обоснованием проведения ремонтных работ;
- отсутствие смет на проведение строительных и ремонтных работ, на основании которых определяется стоимость работ;
- определение стоимости работ без применения Методики определения стоимости строительной продукции на территории РФ МДС 81-35.2004;
- отсутствие в договорах такого существенного условия, как начальный и конечный срок выполнения работ;
- оплата выполненных работ на основании актов неустановленной формы, а не на основании унифицированных форм КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» и КС-3 «Справки о стоимости выполненных работ и затрат», которые должны применяться при оплате выполненных работ.
В ходе проведенных контрольных мероприятий установлено, что во всех без исключения проверенных учреждениях в нарушение Единого плана счетов бухгалтерского учета отсутствует учет операций, осуществляемых в рамках санкционирования расходов бюджета.
В ходе проверок и ревизий выявлено нецелевое использование бюджетных средств, выразившееся в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения, либо ошибочном толковании норм бюджетной классификации.
По итогам проверок, проведенных Инспекцией по осуществлению контроля в сфере размещения заказа, выявлены следующие нарушения, которые допускают заказчики при размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд:
- несвоевременное представление сведений о заключении либо исполнении контракта в орган исполнительной власти, уполномоченный на ведении реестра контрактов,
- неразмещение на официальном сайте изменений, вносимых в план-график размещения заказов,
- превышение установленного ЦБ РФ предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами на поставки одноименных товаров, выполнение одноименных работ, оказание одноименных услуг в течение квартала,
- выполнение поставщиком услуг условий контракта не в полном объеме или нарушение существенных условий контракта.
Кроме того, муниципальным заказчикам при последующих размещениях заказа необходимо учесть следующие замечания, выявленные в ходе проверок:
- осуществлять размещение заказов у субъектов малого предпринимательства в размере не менее 10 и не более 20% общего годового объема поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг в соответствии с перечнем товаров, работ, услуг, установленным Правительством РФ;
- по итогам размещения заказа для собственных нужд бюджетным учреждениям заключать гражданско-правовые договоры, а не муниципальные контракты;
- руководителям муниципальных учреждений при издании приказов о назначении лиц, ответственных за размещение заказов, учитывать требования Федерального закона и других нормативных актов в сфере размещения заказов;
- включить в должностные инструкции сотрудников, ответственных на основании приказа руководителя за размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд учреждения, соответствующие обязанности;
- привести в соответствие электронно-цифровые подписи для работы на официальных сайтах приказам о назначении лиц, ответственных за размещение заказа в учреждении;
- руководителям муниципальных учреждений при размещении каждого заказа издавать приказ (в качестве рекомендации).
За ноябрь-декабрь 2011 года и 10 месяцев 2012 года в результате проведенных в муниципальных учреждениях контрольных мероприятий выявлено нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере на общую сумму 3 270 084 руб.44 коп., в том числе:
- 286 318 руб.18 коп. нецелевое использование бюджетных средств (из них средства из бюджетных источников – 99 035 руб.70 коп., средства от приносящей доход деятельности – 187 282 руб.48 коп.),
- 2 172 333 руб.96 коп. неправомерное использование бюджетных средств,
- 12 000 руб. неэффективное использование бюджетных средств,
- 74 306 руб.40 коп. недостача денежных средств,
- 725 125 руб.90 коп. другие финансовые нарушения.
Данные о видах и суммах выявленных нарушений в разрезе учреждений представлены в таблице:
Наименование учреждения | Виды установленных нарушений | Итого нарушений | Устранено нарушений | ||||
нецелевое использо-вание | неправо-мерное ис-пользова-ние | неэффек- тивное ис- пользова- ние | недостача денежных средств в кассе | прочие наруше-ния | |||
МАДОУ «СЦРР- д/с «Золотой ключик» | 174 889-01 | 984 163-38 | 25 016-00 | 1 184 068-39 | 748 775-71 | ||
МБДОУ «ЦРР – д/с «Теремок» | 382 990-37 | 12 042-51 | 395 032-88 | 395 032-88 | |||
МАОУ ДОД «Детская школа искусств» | 86 198-76 | 432 644-61 | 16 885-80 | 688 067-39 | 1 223 796-56 | 348 313-41 | |
Отдел культуры адми-нистрации МО «город Северобайкальск» | 16 285-97 | 372 535-60 | 12 000-00 | 9 710-00 | 410 531-57 | 63 619-00 | |
МБОУ «Средняя обще-образовательная школа № 3» | 8 944-44 | 47 710-60 | 56 655-04 | 56 655-04 | |||
Всего | 286 318-18 | 2 172 333-96 | 12 000-00 | 74 306-40 | 725 125-90 | 3 270 084-44 | 1 612 396-04 |
По итогам проведенных контрольных мероприятий в адрес проверенных учреждений финансовым управлением направлены представления о ненадлежащем исполнении бюджета в МО «город Северобайкальск», выписаны требования об устранении выявленных нарушений и принятии мер дисциплинарной ответственности к руководителям учреждений, допустившим финансовые нарушения.
Все проверенные в отчетном периоде учреждения представили в финансовое управление информации о проведенных мероприятиях по устранению выявленных в ходе ревизий и проверок нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере.
В результате применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства за ноябрь-декабрь 2011 года и 10 месяцев 2012 года устранено нарушений на сумму 1 612 396 руб.04 коп., из них:
- возмещено нецелевое использование средств местного бюджета в сумме 99 035 руб.70 коп.,
- восстановлено неправомерное использование бюджетных средств в сумме 1 394 295 руб.43 коп.,
- погашена недостача наличных денег в сумме 74 306 руб.40 коп.,
- устранены прочие нарушения в сумме 44 758 руб.51 коп.
В соответствии с выписанными финансовым управлением требованиями
применены дисциплинарные взыскания в виде:
- замечания – к трем руководителям учреждений (МАДОУ «СЦРР-д/с «Золотой ключик», МБДОУ «ЦРР – д/с «Теремок», МАОУ ДОД «Детская школа искусств»), заместителю директора (МБОУ «СОШ № 11), трем главным бухгалтерам ( МАДОУ«СЦРР-д/с «Золотой ключик», МБОУ «СОШ № 3», МБОУ «СОШ № 11»), заместителю главного бухгалтера (Отдел культуры), бухгалтеру (МБОУ «СОШ № 11»);
- выговора – к двум главным бухгалтерам (МБДОУ «ЦРР – д/с «Теремок», Отдел культуры), бухгалтеру (МБДОУ «ЦРР – д/с «Теремок»).
По итогам трех контрольных мероприятий в сфере размещения заказа в Министерство финансов Республики Бурятия направлены информации и подтверждающие документы о совершении заказчиками действий, содержащих признаки административного правонарушения. По одному делу Министерством финансов РБ выписано постановление «Об административном правонарушении и назначении административного наказания» в виде штрафа в размере 20 000 рублей, два дела находятся в стадии рассмотрения.
Кроме того, итоговые материалы проверок и ревизий рассматриваются на совещаниях или заседаниях балансовых комиссий с участием руководителей муниципальных учреждений. Ежеквартально отчеты о контрольных мероприятиях направляются в Северобайкальскую межрайонную прокуратуру.
В 2012 году для повышения профессионального уровня, овладению новыми формами и методами учета 12 бухгалтеров муниципальных учреждений прошли обучение на курсах повышения квалификации. Кроме того, с целью надежного информационно-правового обеспечения в 2012 году была приобретена и установлена в бухгалтериях всех муниципальных учреждений справочная правовая система «Консультант Плюс».
