НАЛОГИ, СБОРЫ
В ГЛАВУ 21 "НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ
В частности, в новой редакции изложена статья 154 НК РФ "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)". Более четко прописано, в каких случаях суммы поступившей предоплаты не включаются в налоговую базу по НДС: при получении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (при соблюдении определенных НК РФ условий); при получении авансов в счет поставки товаров (работ, услуг), которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ; а также в счет поставки товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Внесены изменения в положения статей 164 и 165 НК РФ, касающиеся порядка налогообложения по налоговой ставке ноль процентов операций по реализации товаров (работ, услуг) в области космической деятельности: уточнен перечень операций, облагаемых по нулевой ставке, а также порядок документального подтверждения правомерности применения ставки НДС ноль процентов. Еще одно очень важное изменение коснулось порядка применения налоговых вычетов НДС при использовании налогоплательщиком в расчетах за приобретаемые товары (работы, услуги) собственного имущества. Теперь вычетам будут подлежать суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком (т. е. указанные в расчетных документах и счетах-фактурах поставщика). До внесения изменений сумма "входного" НДС, которую налогоплательщик был вправе принять к вычету, корректировалась исходя из балансовой стоимости переданного в счет оплаты имущества (с учетом его переоценок и амортизации), причем эта сумма могла быть меньше той, которая указана в счете-фактуре поставщика товаров (работ, услуг) (Федеральный закон от 01.01.2001 N 255-ФЗ).
СОЗДАНЫ БЛАГОПРИЯТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ УСЛОВИЯ ДЛЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Соответствующие поправки внесены в главы Налогового кодекса РФ о налоге на прибыль, НДС и УСН. Так, например, предусмотрено освобождение от налогообложения НДС операций, в том числе по реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, ноу-хау, а также прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Установлена возможность предоставления льготы по НДС в отношении работ, связанных с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию (усовершенствованию) новых продукции и технологий. В отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, организациям предоставлено право к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3. Увеличен с 0,5 до 1,5 процентов доходов (валовой выручки) налогоплательщика предельный размер признаваемых для целей налогообложения расходов на НИОКР, осуществляемых в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике". Расширен перечень расходов, уменьшающих доходы налогоплательщиков, применяющих УСН. Теперь в составе таких расходов могут учитываться, например, затраты налогоплательщиков на приобретение исключительных прав на изобретения, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, секреты производства (ноу-хау), патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности (Федеральный закон от 01.01.2001 N 195-ФЗ).
С 1 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, У КОТОРЫХ СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ ЗА 2007 ГОД ПРЕВЫСИТ 100 ЧЕЛОВЕК, ОБЯЗАНЫ ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ОТЧЕТНОСТЬ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ
В электронном виде представляют отчетность также вновь созданные (реорганизованные) организации с численностью работников более 100 человек и, как и прежде, крупнейшие налогоплательщики. Кроме того, напомним, что согласно статье 80 Налогового кодекса РФ все налогоплательщики обязаны представлять сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 01.01.2001 N ММ-3-25/174@) (Федеральный закон от 01.01.2001 N 268-ФЗ).
С 1 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ БУДУТ ОСВОБОЖДЕНЫ ГРАНТЫ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА ПОДДЕРЖКУ НАУКИ, ОБРАЗОВАНИЯ, КУЛЬТУРЫ И ИСКУССТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ РОССИЙСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
На сегодняшний день согласно пункту 6 статьи 217 Налогового кодекса РФ указанная льгота распространяется только на гранты (безвозмездную помощь), предоставленные международными или иностранными организациями по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 165. Изменениями, внесенными в названную норму, не будут облагаться НДФЛ также гранты российских организаций, перечень которых будет утвержден Правительством РФ (Федеральный закон от 01.01.2001 N 38-ФЗ).
ПРЕМИИ ЗА ВЫДАЮЩИЕСЯ ДОСТИЖЕНИЯ В ОБЛАСТИ СРЕДСТВ МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ БУДУТ ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ
С 1 января 2008 года вступят в силу изменения, внесенные в пункт 7 статьи 217 Налогового кодекса РФ, согласно которым к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ, будут отнесены не только международные, иностранные или российские премии (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, но также в области СМИ. Кроме того, названная норма дополнена положением, согласно которому не будут облагаться НДФЛ премии, присужденные высшими должностными лицами субъектов РФ (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ) за выдающиеся достижения в указанных областях, по утверждаемым ими перечням премий (Федеральный закон от 01.01.2001 N 239-ФЗ).
С 1 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА БУДУТ ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУММЫ ЕДИНОВРЕМЕННОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ, ОКАЗЫВАЕМОЙ РОДИТЕЛЯМ, УСЫНОВИТЕЛЯМ, ОПЕКУНАМ ПРИ РОЖДЕНИИ (УСЫНОВЛЕНИИ, УДОЧЕРЕНИИ) РЕБЕНКА
В Налоговый кодекс РФ внесены изменения, согласно которым суммы материальной помощи в пределах не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), а также единым социальным налогом (ЕСН) (Федеральный закон от 01.01.2001 N 257-ФЗ).
УСТАНОВЛЕН ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР СУТОЧНЫХ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ
С 1 января 2008 года суммы возмещения командировочных расходов в части суточных будут освобождаться от налогообложения в пределах следующих норм: не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Кроме того, в новой редакции изложены положения главы 23 НК РФ, предусматривающие особенности определения налоговой базы при получении доходов: в виде материальной выгоды; полученных налогоплательщиком в виде страховых выплат. Определен порядок формирования налоговой базы по доходам физических лиц в виде процентов, получаемых ими по вкладам в банках (Федеральный закон от 01.01.2001 N 216-ФЗ).
С 1 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА ВВОДИТСЯ В ДЕЙСТВИЕ ФОРМА СПРАВКИ О СУММАХ ЕСН, УПЛАЧЕННЫХ ЗА АДВОКАТА КОЛЛЕГИЕЙ АДВОКАТОВ, АДВОКАТСКИМ БЮРО ИЛИ ЮРИДИЧЕСКОЙ КОНСУЛЬТАЦИЕЙ
В пункт 6 статьи 244 НК РФ внесены изменения, устанавливающие порядок исчисления и уплаты ЕСН адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, отличный от порядка исчисления и уплаты ЕСН адвокатами, профессиональная деятельность которых осуществляется через адвокатские образования. В последнем случае исчисление и уплата ЕСН за адвоката, по-прежнему, осуществляется коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. При представлении налоговой декларации по ЕСН такие адвокаты обязаны представить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации о суммах уплаченного за них ЕСН за истекший налоговый период, форма которой утверждена Федеральной налоговой службой РФ. (Приказ ФНС РФ от 01.01.2001 N ММ-3-05/645@; зарегистрирован в Минюсте РФ 07.12.2007 N 10648).
С 1 ЯНВАРЯ 2008 ГОДЯ ПОЯВИЛАСЬ ВОЗМОЖНОСТЬ ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СПРАВКИ О СУММАХ ЕСН, УПЛАЧЕННЫХ ЗА АДВОКАТА АДВОКАТСКИМИ ОБРАЗОВАНИЯМИ, В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ
Принят документ, в котором описаны требования к XML файлам передачи в электронном виде справки о суммах единого социального налога, уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро или юридической консультацией за адвоката. Данная справка представляется адвокатами в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (КНД 1151063) для проведения камеральной налоговой проверки (Приказ ФНС РФ от 01.01.2001 N ММ-3-13/704@).
УВЕЛИЧЕН РАЗМЕР ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА, ПРИ КОТОРОМ ОНО ПРИЗНАЕТСЯ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВОМ, ПОДЛЕЖАЩИМ АМОРТИЗАЦИИ
Согласно поправкам, внесенным в статьи 256, 257 НК РФ, с 1 января 2008 года первоначальная стоимость имущества, признаваемого амортизируемым, увеличена сдорублей. Основная норма амортизации со специальным коэффициентом 0,5 будет применяться по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость более рублей и рублей (в действующей редакции первоначальная стоимость должна превышать соответственно 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей). Кроме того, глава 25 НК РФ дополнена положениями, предусматривающими особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса (Федеральный закон от 01.01.2001 N 216-ФЗ).
С 1 ЯНВАРЯ 2008 ГОДА УВЕЛИЧИВАЮТСЯ СТАВКИ АКЦИЗОВ НА НЕКОТОРЫЕ ВИДЫ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Закон, вносящий изменения в главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса РФ, предусматривает, в частности, в 2годах ежегодное (с учетом прогнозируемого уровня инфляции) индексирование ставок акцизов на сигареты, папиросы, пиво, алкогольную продукцию (с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов), а также легковые автомобили (с мощностью двигателя свыше 90 л. с.). Акцизы на табак, сигары и нефтепродукты сохраняются на действующем уровне. Снижены ставки акцизов на слабоалкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно. Кроме того, Закон устанавливает порядок определения расчетной стоимости ввозимых на таможенную территорию РФ табачных изделий одного наименования с разными максимальными розничными ценами. Определено, что расчетная стоимость в этом случае определяется как произведение каждой максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества ввозимых единиц таких упаковок (пачек) (Федеральный закон от 01.01.2001 N 75-ФЗ).
ПРОДЛЕН СРОК ДЕЙСТВИЯ ЛЬГОТНЫХ НАЛОГОВЫХ СТАВОК ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
Внесены изменения в статью 2.1 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ, которой предусмотрены пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения в виде ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией произведенной (а также произведенной и переработанной) ими сельскохозяйственной продукции. Так, срок действия налоговой ставки в размере 0 процентов продлен на 2008 год; в размере 6 процентов на 2годы; в размере 12 процентов на 2годы, в размере 18 процентов на 2годы (Федеральный закон от 01.01.2001 N 280-ФЗ).
УТВЕРЖДЕН ПЕРЕЧЕНЬ ГОСУДАРСТВ И ТЕРРИТОРИЙ, ПРЕДОСТАВЛЯЮЩИХ ЛЬГОТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И (ИЛИ) НЕ ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИХ РАСКРЫТИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЙ (ОФШОРНЫЕ ЗОНЫ)
Названный перечень утвержден Минфином РФ в целях применения налоговой ставки ноль процентов по налогу на прибыль организаций по доходам в виде дивидендов. Напомним, что Федеральным законом от 01.01.2001 N 76-ФЗ (вступающим в силу с 1 января 2008 года) внесены изменения в статью 284 Налогового кодекса РФ. Новой редакцией данной статьи предусмотрена налоговая ставка ноль процентов по налогу на прибыль организаций в отношении доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов. При этом установлено, что данная налоговая ставка не применяется в случае, если государство постоянного местонахождения иностранной организации, выплачивающей дивиденды, включено в названный перечень (Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 N 108н; зарегистрирован в Минюсте РФ 03.12.2007 N 10598). Вступает в силу с 01.01.2008.
ЗНАЧИТЕЛЬНО СНИЖЕНЫ СТАВКИ СБОРА ЗА ДОБЫЧУ (ВЫЛОВ) ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ КРАБОВ ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО БАССЕЙНА
В новой редакции изложены положения пунктов 4 и 5 статьи 333.1 Налогового кодекса РФ, которыми установлены ставки сборов за пользование объектами водных биоресурсов. Снижение ставок коснулось тех видов водных биоресурсов, промысел которых связан с высокими затратами на их добычу. В частности, снижена ставка сбора за добычу (вылов) в Дальневосточном бассейне: со дорублей за тонну за вылов краба камчатского западного побережья Камчатки и краба синего; с 3500 до 200 рублей за тонну за вылов креветки углохвостой; с 1000 до 500 рублей за тонну за вылов кальмара. Одновременно повышены ставки сбора на пользующиеся спросом, высоколиквидные биоресурсы. Так, за вылов в Северном бассейне креветки северной будет взиматься сбор в размере 3000 рублей за тонну, креветки шримс-медвежонок - 2000 рублей за тонну. Увеличена с 3000 до 7000 рублей за тонну ставка сбора за добычу белухи. Кроме того, уточнено понятие "градо - и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации". Определены критерии отнесения организаций к рыбохозяйственным организациям (Федеральный закон от 01.01.2001 N 285-ФЗ).
НАЧИНАЯ С ОТЧЕТНОСТИ ЗА ПЕРВЫЙ КВАРТАЛ 2008 ГОДА ИЗМЕНИТСЯ ФОРМА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЕНВД
Внесены изменения в форму налоговой декларации по ЕНВД, утвержденную Приказом Минфина РФ от 01.01.01 года N 8н. В основном это связано с поправками, внесенными Федеральным законом от 01.01.01 года N 85-ФЗ в главу 26.3 НК РФ и вступающими в силу с 1 января 2008 года. В частности, в новой редакции изложено приложение N 2 к "Порядку заполнения налоговой декларации...", в котором теперь указаны в том числе и виды деятельности, с 1 января 2008 года подлежащие переводу на уплату ЕНВД: оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов; объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов); объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей (киосков, палаток, других подобных объектов); земельных участков для размещения на них указанных выше торговых мест и объектов. Для новых видов деятельности установлены физические показатели и доходность в рублях (Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 N 83н; зарегистрирован в Минюсте РФ 19.10.2007 N 10353).
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕНВД УСТАНОВЛЕН НА 2008 ГОД КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР К1, РАВНЫЙ 1,081
В соответствии с распоряжением Правительства РФ от 01.01.2001 N 1834-р Минэкономразвития России ежегодно не позднее 20 ноября публикует в "Российской газете" согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год. Данный коэффициент применяется для корректировки базовой доходности, установленной по определенному виду предпринимательской деятельности, при расчете налоговой базы по единому налогу на вмененный доход (Приказ Минэкономразвития РФ от 01.01.2001 N 401; зарегистрирован в Минюсте РФ 30.11.2007 N 10582).
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН) УСТАНОВЛЕН КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР НА 2008 ГОД, РАВНЫЙ 1,34
В соответствии с распоряжением Правительства РФ от 01.01.2001 N 1834-р Минэкономразвития России ежегодно не позднее 20 ноября публикует в "Российской газете" согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год. Данный коэффициент применяется в целях определения предельного размера доходов, ограничивающего право перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ), а также определения предельного размера доходов, ограничивающего право налогоплательщиков УСН на дальнейшее применение этой системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) (Приказ Минэкономразвития РФ от 01.01.2001 N 357; зарегистрирован в Минюсте РФ 14.11.2007 N 10481).
УТРАТИЛО СИЛУ ПОЛОЖЕНИЕ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩЕЕ ВЗИМАНИЕ ГОСПОШЛИНЫ ЗА ВЫДАЧУ УДОСТОВЕРЕНИЯ НА ВВОЗИМОЕ В РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ ТРАНСПОРТНОЕ СРЕДСТВО НА СРОК ДО ШЕСТИ МЕСЯЦЕВ
Отметим также, что за регистрацию (с выдачей государственных регистрационных знаков) самоходных дорожно-строительных и иных самоходных машин установлен размер госпошлины в размере 200 рублей (Федеральный закон от 01.01.2001 N 216-ФЗ).
УТОЧНЕН ПОРЯДОК РАСЧЕТА СРЕДНЕГОДОВОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА
При расчете среднегодовой стоимости имущества (признаваемого объектом налогообложения по налогу на имущество организаций) за налоговый период следует принимать остаточную стоимость основных средств не на 1 января следующего налогового периода (года), а на 31 декабря текущего года. Внесены также дополнения, регулирующие порядок исчисления суммы налога (суммы авансового платежа по налогу на имущество) в случае возникновения (прекращения) у иностранной организации в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объект недвижимого имущества, не относящегося к деятельности данной организации в РФ через постоянное представительство. Определен порядок зачета сумм налога, фактически уплаченных российской организацией за пределами территории РФ в соответствии с законодательством другого государства в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства (Федеральный закон от 01.01.2001 N 216-ФЗ).
ПРЕДУСМОТРЕН ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ В ОТНОШЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, НАХОДЯЩИХСЯ НА ТЕРРИТОРИИ НЕСКОЛЬКИХ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ
Установлено, в частности, что налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка. Уточнена дата начала трехлетнего срока, в течение которого по земельным участкам, предоставленным (приобретенным) для осуществления на них жилищного строительства, налог уплачивается с применением коэффициента 2. Установлено, что данный коэффициент должен применяться с момента государственной регистрации прав на земельные участки (Федеральный закон от 01.01.2001 N 216-ФЗ).
