1. Налог как финансово-экономическая категория. Экономическая сущность налогов.
Роль налогов в развитии страны определяется обеспечением возможности выполнения государством своих функций.
Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимальных его функций: управление, оборона, суд и органы правопорядка.
Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Налоги играют немалую роль в укреплении экономических позиций страны. Налоги являются важным экономическим рычагом, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей и предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками и другими вышестоящими организациями.
При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность.
Возрастает роль налогов как регулятора рыночных отношений, построения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства и ликвидации убыточных предприятий.
Сущность налогов. Составляет изъятие государством в пользу общества определённой части ВВП в виде обязательного взноса. Экономическое содержание налога выражается взаимоотношением хозяйствующих субъектов с гражданами с одной стороны и с государством с другой по поводу формирования государственных финансов. Таким образом налоги выражают обязанность всех юр. и физ. лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов.
2. Функции налогов, их взаимосвязь.
Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащего им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Налоги как стоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции. В настоящее время развитие налоговых систем выделяет 4 основных функции:
1. Стимулирующая – регулирование рыночных товарно-денежных отношений (разработка законов и других актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц).
2. Регулирующая – регулирование развитие народного хозяйства (финансово-экономические методы воздействия государства на интересы людей и предпринимателей, с целью направления их в нужное, более выгодное общество направление).
3. Распределительная – по средствам налогов в гос. бюджете собранные средства направляются на решение народно-хозяйственных проблем (как экономических так и социальных).
4. Фискальная – это изъятие части прибыли предприятий и доходов граждан на содержание бюрократии и обороны страны.
3. Элементы налога.
В широком смысле налог-это сложная система отношений. К элементам налога относятся:
1. Объект налогооблажения. В соответствии с НК РФ: - операции по реализации товаров и услуг; - имущество; - прибыль; - доход; стоимость реализованных товаров. В НК РФ приводится перечень объектов, но определение объекта отсутствует. Для отнесения к объекту налогооблажения должны выполняться следующие условия: - должны быть определены стоимостная, качественная и количественная характеристики; - объект должен соответствовать упомянутому в законодательстве (Товар-то, что предназначено для реализации. Доход – экономическая выгода в действительном или натуральном выражении. Работа – деятельность, результатом которой является некое материальное выражение).
("1") НК РФ устанавливает общие правила, в соответствии с которыми налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Льгота – законодательно установленная сумма вычета, уменьшающая налоговую базу.
Порядок уплаты налога. Конкретный порядок уплаты.Сроки уплаты налога. Сроки устанавливаются индивидуально к каждому налогу и определяются конкретной датой или периодом времени. При наличии всех налог будет считаться законно установленным и обязательным к уплате!!!
4. Классификации налогов.
Прямые и косвенные. Федеральные, региональные и местные. Налоги с физических и юридических лиц. Прямые налоги – подоходные и имущественные налоги. Плательщики: владельцы собственности и получатели дохода. Эффективность обложения прямыми налогами зависит от способности граждан и предпринимателей вносить те или иные назначенные платежи, в соответствии с размерами доходов и имущества (подоходный налог, налоги на имущество и прибыль предприятия).Косвенные налоги – налоги на обращение и потребление. Плательщики: потребители товаров и услуг. Ставки непрозрачны для плательщика (основной -НДС).
Региональные: 1. Налог на имущество организаций; 2. Налог на недвижимость; 3. Дорожный налог; 4. Транспортный налог. 5. Налог с продаж. 6. Налог на игорный бизнес. 7. Региональные лицензионные сборы.
Местные: 1. Земельный налог; 2. Налог на имущество физических лиц; 3. Налог на рекламу; 4. Налог на наследование; 5. Налог на дарение.
6. Система нормативных документов, регулирующих налоговые отношения.
НК РФ, акты, федеральные законы, местные, региональные, методические материалы по ведению налогового учёта, указы всякие и постановления правительств, международные договоры и т. д.
Принципы построения и элементы современной налоговой системы РФ.Налоговая система в РФ включает в себя совокупность федеральных, региональных (территориальных) и местных налогов и сборов, действующих на территории РФ. Они действуют на всей территории России и взимаются по единым ставкам, утвержденным Российским законодательством по налогам.
8. Налоговая политика, её цель и задачи.
НП представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимально регулирования уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных микроэкономических задач.
НП зависит от:
Общей экономической ситуации с стране; ("2") Темпы производства; Уровень инфляции; Кредитно-денежная политика государства;Оптимальное соответствие производственного и непроизводственного секторов.
9. Основные направления налоговой политики РФ на современном этапе.
НП представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимально регулирования уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных микроэкономических задач.
В настоящее время НП РФ направлена на реформирование налоговой системы. Законодательное регулирование налоговой системы определено действующим НК, НП РФ можно обозначить через определение определённых глав НК. Налоговый кодекс устанавливает новую систему налогооблажения.
11. Налог на добавленную стоимость (порядок исчисления, льготы, порядок перечисления и представления отчетности). Условия освобождения от исполнения обязанности плательщика НДС.
НДС - это разновидностью косвенного налога на тов и усл.
НДС является формой изьятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товара до перехода его к конечному потребителю. Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется 25гл НК РФ.
Плательщики НДС: организации, индивидуальные предприниматели, лица признаваемые нал плательщиками всвязи с перемещением товаров через границу РФ. Организ могут быть освобождены от уплаты НДС если в течении 3-х мес их нал облагаемая база не превышала 1 млн руб.
Обьект НДС: реализация товаров и услуг на терр РФ, передача тов на терр РФ и оказание услуг для собств нудж, выполнение строительно - монтажных работ для собств нужд, ввоз товара на таможенную терр РФ
Порядок исчисления НДС: Сумма налогаподлежащая взносу в бюджет определяется как разница между суммами нал, полученными от покупателей за реализацию им тов и услуг, и суммами нал по оплаченным материальным ресурсам стоимость которых относится к издержкам обращения.
Нал период – каледнарный месяц, адля нал плательщ с ежемесячной в течении квартала выручкой < 1 млн установлен квартал.
12. НДС. Счёт фактура.
Нал плательщики имеют право уменьшать суму налога на установленные в соответствии с законодательством налоговые вычеты.
Вычетам подлежат след суммы налога:
1. предьявленные налогоплательщику и уплаченные при приобретении товаров и услуг
2. предьявленные покупателю и уплаченные продавцом товара в бюджет в случае возврата этих товаров.
3. уплаченные по расходам на командировки
("3") 4. исчисленные и уплаченные с суммы авансовых платежей полученных в счет предстоящих поставок
Уплата налога производиться ежемесячно не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой.
2. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы у чета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж:
3. В счете-фактуре должны быть указаны:1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; 5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров; 6) количество (объем) поставляемых (отгруженных); 7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
8) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога; 9) сумма акциза по подакцизным товарам; 10) налоговая ставка; 11) сумма налога; 12) стоимость всего количества;
6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
13. Налог на добавленную стоимость. Порядок применения 0 ставки. Порядок возмещения НДС из бюджета.
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств — участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов предусмотренных НК.
2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.
3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;
4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;
6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;
7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных в настоящем подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0 процентов в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Российской Федерации, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.
8) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов. В целях настоящей статьи припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река — море) плавания.
14. Фискальная значимость акцизов. Акцизы (виды подакцизных товаров, плательщики, ставки).
От акцизов освобождены товары идущие на экспорт.
("4") Акцизы уплачиваются по месту производства подакцизных товаров, а на алкогольную продукцию еще и по месту ее реализации с акцизных складов. Нал плательщики обязаны предоставлять в нал органы по месту своей регистрации нал декларацию не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.
При реализации налогоплательшиками алкогольной продукции с обьемной долей спирта > 9% на акцизные склады, кроме собственных, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам. В отношени вин процентное содержание 35% для остальной продукции 20%
При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольн продукции с долей этилового спирта >9% в розничную торговлю, налогообложение осуществлянтся по нал ставкам для вин – 65% для остальной продукции - 8%
16. Единый социальный налог (плательщики, объект налогообложения, ставки налога, порядок исчисления, льготы, порядок перечисления и представления отчетности)
ЕСН введен часть 2-ой НК с 1.01.02 и заменил платежи в социальные фонды.
Данный налог контролируется нал органами и пропорционально зачисляется в пенсионный фонд РФ
фонд соц страх
фонд обязательного медицинского страхования
Налооплательщиками являются работодатели, индивидуальные предприниматели, адвокаты, фермерские хозяйства.
Нал базой определяется сумма доходов начисленных за налоговый период в пользу работников с учетом вычетов по материальной помощи и выплатам из прибыли организации. Нал база определяется по каждому отдельному работнику.
Не подлежат нал обложению:
Гос пособия, все компенсационные выплаты, индивидуальные выплаты, ст-ть проезда работников проживающих в условиях крайнего севера, оплата расходов по содержанию детей своих работников в садиках.
По ЕСН сущ многие налоговые льготы. Ставки носят регрессивный характер.
Совет Федерации принял поправки в Налоговый кодекс, снижающие ставку единого социального налога с 35,6 процента до 26 процентов. Согласно документу, меняется и шкала регрессии ЕСН.
Если работник получает менее 280 тысяч рублей в год, то налог составит 26 процентов. Ставка в 10 процентов устанавливается на зарплату от 280 до 600 тысяч рублей и ставка в 2,2 процента - на зарплату свыше 600 тысяч рублей в год.
Российское правительство снижает ставку единого социального налога (ЕСН) с 35,6% до 26% для работодателей при фонде оплаты труда работника в год до 300 тысяч рублей. Налог в размере 10% придется платить предприятиям с фондом оплаты труда от 300 до 600 тысяч рублей и 2% - свыше 600 тысяч рублей.
17. Единый социальный налог. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками - работодателями и налогоплательщиками, не являющимися работодателями.
Налогоплательщики производят оплату авансовых платежей ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц.
Часть СН зачисляемая в фонд соц страхования уменьшается нал плетельщиками на самостоятельно произведенные ими: выдачу пособий по
- временной нетрудоспособности
("5") - по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 г
- при рождении ребенка и т. д.
18. Налог на доходы физических лиц
Относится к федеральным. Он заменил подоходный налог и был введён в действие главой 23 НК РФ.
Плательщики: физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ и физ. лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.
Объект налогообложения: доход, полученный налогоплательщиком.
В НК сожержится перечень доходов, кот. облагаются данным налогом:
Дивиденты и 5, получ-е от РФ организаций; 2) страховые выплаты; 3) Доходы от сдачи в аренду имущества; 4)Доходы от реализации акций, облигаций и др., а также недвижимости; 5) Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; 6) доходы, получ-е от любых транспортных ср-в и др. Для цели НО к доходам не относятся%: те ср-ва, получ-е физ-м лицом в результате проведения внешнеторговых операций, совершаемых исключительно от имени и в интересах данноголица и связанных исключительно с закупкой товара, а также с ввозом на территорию РФ.К доходам, получаемых от источников за пределами РФ относятся аналогичные доходы, полученные от организаций, не являющихся резидентами РФ, но имеющих представительства.
Для расчёта НБ использ-ся стоимостное выражение дохода.
Ставки: 13%, 35% на выйгрыши и % от банковских вкладов, 30% для нерезидентов, 6% на девиденты от долевого участия в деят-сти орг-ий. Налоговый период-календарный год. Отчётный период-4 месяца след-го года не позднее 30 апреля. НДФЛ-3 налоговая декларация (форма отчётности)
Не подлежат НО след-е доходы физ-х лиц: 1) гос. пособия; 2) гос. пенсии; 3) все виды возмещений; 4) Алименты; 5) единовременная материальная помощь.
Налоговые вычеты: при определении НБ по доходам, облагаемым ставкой 13%, налогоплательщики имеют право на стандартные вычеты.
19. Налог на доходы физических лиц. Виды налоговых вычетов и порядок их применения.
Налоговые вычеты: при определении НБ по доходам, облагаемым ставкой 13%, налогоплательщики имеют право на стандартные вычеты.
В размере 3000р. за каждый месяц налогового периода: - лица, получившие лучевую болезнь в связи с катастрофой в Чернобыле, а также принимавшие участие в её ликвидации и получившие при этом инвалидность; - военнослужащие и иные граждане, ставшие инвалидами после испытания ядерного оружия; - инвалиды ВОВ. В размере 500р.: герои СССР и РФ, лица, награждённые орденом славы 3 степени. В размере 400р.: те кактегории НП, не перечисленные выше, у кот. совокупный доход за определённое число месяцев не превысил 20000р. В размере 300р.: на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет. ("6") В размере 600р.: на каждого ребёнка, для которого НП является опекуном или родителем одиночкой.Наряду со стандартными вычитами предусмотрены социальные вычеты:
Этот перечень услуг устанавливается правительством РФ. Также существуют имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
21. Порядок определения и состав доходов и расходов в целях налогообложения прибыли.
Доходы организаций включают доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав а так же внереализационные доходы.
Доходы от реализаций состоят:
1. из выручки от реализации товаров и услуг собств производства; 2. -/- приобретенных товаров работ, услуг; 3. -/- имущества, включая ценные бумаги; 4. -/-имущественных прав
Внерелизационные доходы состоят:
1. доходы от долевого участия в других организациях
2. -/- от опреаций купли продажи иностранной валюты
3. -/- от сдачи имущества в аренду
4. в виде безвозмездно полученного имущества
5. в виде %, полученным по договорам займа.
6. в виде доходов прошлых лет, выявленных в текущем периоде
7. от предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности
В соответствии с НК под РАСХОДАМИ понимается экономически оправданные затраты, оценка которых выражается в денежной форме.
Все расходы подтверждаются документально и классифицируются на расходы, связанные с предпринимательством и реализацией и внереализационные расходы.
("7") расходы связанные с предпринимательством и реализацией включают:
1. расходы связанные хранением и доставкой товара, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав; 2. расходы на эксплуатацию ОС; 3. расх на освоен природн ресурсов; 4. расходы НИОКР; 5. расх на обяз и добровольн страхован
6. прочие
22. Амортизация основных средств и нематериальных активов при исчислении ННП.
Амортизация представляет собой стоимостное выражение физического износа. Для начисления амортизации используются два основных метода: линейный и нелинейный
Линейный – равномерное списание амортизационной стоимости по сроку полезного использования или по норме амортизационных отчислений.
Пример Балансовая стоимость 100.000 срок полезного использования 5 лет
Линейный A=100.000/5=20.000 (ежегодно списывается)
Выделяют 3 нелинейных способа:
1. Метод уменьшающегося остатка (каждый год считаем от остатка)
2. Метод пропорционально V продукции
3. Метод суммирования чисел лет
Пример:
5 100.000*(5/15) = …
4 100.000*(4/15) = …
3 100.000*(3/15) = …
2 100.000*(2/15) = …
1 100.000*(1/15) = …
15 …/100.000 (Типа итог)
23. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по налогу на прибыль.
("8") Дох и расходы учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения дохода
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, отчетным периодом служит квартал
Существуют авансовые платежи по налогу на прибыль – ежемесячные не позднее 15 числа каждого месяца
Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется не позднее 31 марта следующего года.
24. Налог на имущество.
Относится к региональным налогам. Устанавливается гл. II НК и федеральным законом «О налоге на имущество организаций с соответствующими изменениями и дополнениями»
Нал плательщиками данного налога являются:
1. Предпр, учреждения и организации считающиеся юр лицами по законодательству РФ
2. Компании, фирмы и др. организации имеющие имущество в экономической зоне РФ
Не являются плательщиками ЦБ и его учреждения
Обектом нал обложения явл:
Имущество предприятий и организаций (осн средства, нематериальные активы и т. д.)
Не являются обьектом имущество:
1. Бюджетных учреждений и организаций
3. имущество религиозных обьединений. и т. д.
Для целей нал обложен осн срекдства и нематер активы учитываются по остаточн стоимости. Обложению подлежит среднегодовая стоимостьимущества.
Налоговым периодом является календарный год, а отчетным – квартал.
Предельный размер ставки на имущ не может превышать 2%. Конкретные ставки нал определяются законодательством субьекта РФ.
Уплата налога производиться в 5-ти дневный срок со дня установленного для предоставления бух. отчетности. Излишки при оплате налога зачисляются в счет очередных платежей или возвращаются в 10-дневный срок.
26.Таможенные пошлины.
("9") Таможенные пошлины относятся к федеральному налогу и предмтавляют собой сбор в виде таможенного тарифа
Тамож тариф РФ – свод ставок тамож пошлин применяемых к товарам перемещаемым ч/з границу РФ
Осн цели тамож тарифа:
1. Рационализация товарной структуры ввоза товаров в РФ
2. создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров
3. защита экономики РФ от неблагоприятного воздействия иностр конкурентов
Ставки тамож пошлин едины и независимы от лиц, перемещаемых данный товар. Не подлежат изменению, и устанавливаются правительством
Виды ставок-пошлин:
1. Адвалонные – начисляются в % к тамож стоимости облагаемых товаров
2. Специфические – начисляются в установленном размере на ед товара
3. Комбинированные – сочетают 1-ое и 2-ое
Тамож стоимоть – стоим определяемая в соответствии с законом РФ для тамож целей. Определяется различными методами:
1. по цене сделки с ввозимыми товарами
2. по цене сдеки с идентичными товарами
3. по цене сделки с однородными торами
4. методом вычитания стоимости
5. метод сложения стоимости
6. резервный метод
В декларации, являющейся отчетным документом по ввозимым товарам фиксируется сумма таможенной пошлины. Базой налогообложения является тамож стоимость, обьектами – ввозимые товары в соответствии сперечнем установленным РФ. Уплата тамож пошл производится на терр РФ на границе тамож зоны РФ в сроки фактического импорта товаров.
27. Платежи за право пользования недрами.
("10") В современных условиях развития и эффективного использования сырьевой базы РФ становится главным фактором роста экономики. Установление платежей за пользование ПР преследует цели экономического регулирования природопользования. Данные платежи формируют денежные фонды на охрану и воспроизводство природо сырьевой базы. В соответствии с концепцией государственной экологической политики плата производится за след-е ресурсы: Земля; Недра; вода; лес; иная растительность; живой мир.
Должна взиматься за: - право пользования и использования ПР в установленных пределах; - за сверхлимитное и нерациональное использование ПР; - за воспроизводство и охрану окуж-ей среды. Современный НК включает: - платежи за пользование недрами; - водными объектами; - лесной налог; - экологический налог.
Виды платежей: разовые, регулярные, за инфу о недрах.
Освобождаются: кто типа исследования разные ведёт по поиску недр, по изучению… типа оздоровительные зоны делают, парки, заповедники и т. п. ну и типа исследуют сейсмологию местноти, предотвращение землетрясений. Короче кто на чём РФ кинет!!!
28. Налог на добычу полезных ископаемых.
Плательщики: пользователи ПИ, -х их добычу.
Объект налогообложения: объём добычи.
Ставки:
Порядок и сроки уплаты.
Новым платежом с 01.01.2002г. является налог на полезные ископаемые. Ставки данного налога индивидуальны к каждому виду. Подробный перечень в НК РФ.
Предлагается 2 способа платежа: прямой и косвенный.
Налоговая база – стоимость найденных и извлечённых полезных ископаемых. Данная стоимость устанавливается самостоятельно. Но она должна учитывать цены реализации полезных ископаемых и расчётную стоимость этого ископаемого.
Налоговый период на добычу полезных ископаемых – квартал.
Ставки регулярных платежей за пользование недрами устанавливаются за 1 кв м.
Min & Max Размер ставки устанавливается правительством РФ. А конкретные размеры – органами государственной власти на местах.
Причём мин действует на полезные ископаемые в виде различных солей, а макс на нефтепродукты.
Платежи взимаются в денежной форме и вносятся в бюджет ежеквартально.
Новым платежом с 01.01.2002г. является налог на полезные ископаемые. Ставки данного налога индивидуальны к каждому виду. Подробный перечень в НК РФ.
Предлагается 2 способа платежа: прямой и косвенный.
Налоговая база – стоимость найденных и извлечённых полезных ископаемых. Данная стоимость устанавливается самостоятельно. Но она должна учитывать цены реализации полезных ископаемых и расчётную стоимость этого ископаемого.
("11") Налоговый период на добычу полезных ископаемых – квартал.
29. Плата за пользование водными объектами.
Плательщики: юр. лица, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств и устройств, подлежащих лицензированию.
Объект налогообложения:
1) объём забираемой из водного объекта воды;
2) объем продукции произведённой при использовании водных объектов (ГЭС);
3) Площадь акватории водных объектов.
Ставки: мин и макс ставки устанавливаются правительством РФ, однако ставки платы за забор для снабжения населения не более 30 руб. за 1000 м3.
Порядок и сроки уплаты: плательщики вносят начисленную плату за воду не позднее 20 числа месяца, след. за отчётным.
Плата взимается:
При заборе воды из поверхностных водных объектов, территориальных и внутренних морских вод для использования в производственно-техническом процессе с целью удовлетворения собственных хозяйственных и бытовых нужд. При сборе водных объектов для лесосплава. При сбросе сточных вод, попавших в водные объекты в результате производственной деятельности.От платежей освобождаются организации, осуществляющие забор воды для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий, орошения с/х угодий и организации, осуществляющие обслуживание и обеспечение водой инвалидов, образовательных и дошкольных учреждений.
31. Единый налог на вмененный доход.
Это специальная система НО, в виде единого налога 7на вменённый доход применяется на основании главы 26.3 НК РФ.
Ряд изменений и дополнений внесены Фед. Законом от 01.01.01 года.
Система НО в виде ЕНВД вводится в соответствии с НК и по решению субъекта РФ на след. виды предпринимательской деятельности: 1) оказание бытовых У(5000); 2) оказание ветеринарных У.(5000); 3) Оказание услуг по ремонту, тех обсл. и мойке автомобилей (8000); 4) Розничная торговля, осущ-я через магазины и павильоны с S торг зала на более 150м2 (1200); 5) оказание услуг общепита (700); 6) оказание транспортных У по перевозке пассажиров и грузов, осущ-х орг-ми и ИП при наличии не > 20 авто (4000).
Использование данной системы освобождает от след. видов налогов:
Для орг-ий: налог на прибыль, налог с продаж, налог на имущество организаций, ЕСН.
("12") Для ИП: налог на доходы физ. лиц, налог с продаж, налог на имущество физ. лиц, ЕСН.
Организации и ИП, явл-ся НП ЕНВД, не платят НДС, за искл-м НДС при ввозе в РФ. Исчисление и уплата иных налогов осущ-ся в общем режиме. Обязательно уплачивают страховые взносы в ПФ РФ.
Вменённый доход- потенциально возможный доход, расчитываемый с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получ. указ-го дохода.
Базовая доходность- коэф-ты, оказывающие степень влияния того или иного фактора, а именно: К1 – корректирующий коэф-т базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения ПД в муниципальных учреждениях, а также особенностей населённого пунктк и места расположения. Расчитывается как отношение кадастровой сто-сти земли по месту осущ-я деятельности и мах стоимости, государственных земельным кадастром. К2 – учитывающий совокупность ведения ПД, в том числе спецификаторов (сезонность, время работы)(от 0 до 1). К3- коэф-т дефлятор, соотве-т изменению потребительских цен на товары.
НП-организации и ИП, осущ-е особые виды деятельности, указ-е в НК РФ, на территории субъекта, в кот. есть ЕНВД.
Объектом налогооблажения – вменённый доход НП. Налоговая база - произведение базовой доходности на кореллирующие коэ-ты.
Для упрощения определения налоговой базы в НК указаны размеры базовой доходности по определённым видам деятельности (руб./месяц). Налоговый период-квартал. Налоговая ставка – 15% от вменённого дохода. Уплата производится не позднее 25 числа месяца, след. за отчётным. Налоговые декларации предоставляют не позднее 20 числа первого месяца, след-го за отчётным. Переход осуществляется с 1 января НГ по личному заявлению. Выход с первого числа месяца, в кот. решили.
32. Упрощенная система налогообложения.
Применяется ИП и организациями наряду с обычной системой налогооблажения. Замена уплаты налога на прибыль, налога на имущество и ЕСН, исчисленного по размерам хозяйственной деятельности организации за налоговый период.
ИП заменяют уплату налога на доходы физ. лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество (для имущества, используемого в предпринимательской деятельности) и ЕСН, а также выплат и других вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц.
Организации и ИП не признаются плательщиками НДС (кроме НДС при ввозе товаров на территорию РФ)
Налогоплательщиками являются: 1) организации и ИП, перешедшие на УС НО и применяющие её в порядке, установленном в 26 гл. НК РФ.
Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев того года, в кот. организация подаёт заявление о переходе на УС НО доход от реализации не привысил 11 млн. руб. без учёта НДС.
Не вправе перейти: организации, имеющие филиалы (представительства), банки, страховые организации, негос. пенс. фонды, ивестиционные фонды, профессиональные участники рынка ЦБ, ломбарды, организации, занимающиеся производством и реализацией подакцизных товаров, игорный бизнес, нотариусы, организации и ИП, переведённые на с/х систему налогооблажения. Плюс те, у кого работников больше 100 и остаточная стоимость ОС и нематериальных активов превышает 100 млн. руб.
Порядок и условия начисления и прекращения применения УСНО.
Орг-ии и ИП должны подать в период с 1 сент. по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с кот. предполагается перейти на УСНО.
Вновь созданные организации и вновь зарегиные ИП, кот. хотят перейти на УСНО, вправе подать заяву о переходе на УСНО одновременно с подачей заявления о постановке на учёт в налоговые органы.
Если по итогам отчётного периода доход НП превысит 15 млн. руб. или остат-я стоимость ОС и нематериальных активов превысит 100 млн. руб., то такой НП считается перешедшим на общий режим с начала того квартала, в кот. было допущено превышение.
НП должен предупредить налоговиков о переходе на общий режим в течении 15 дней по истечении отчётного периода, в кот. доход превысил ограничения.
Объект налогооблажения: доходы, доходы-расходы с 2005.
("13") Налоговая база Ели объектом НО является доходы орг-ии, до НБ-денежное выражение доходов ИП или орг-ии. Если понижение, то уплачивает мин налог. Сумма мин. Налога исчисляется в размере 1% доходов и уплачивается в том случае, если сумма налога, исчисленная по выбранному объекту НО оказалась ниже, чем сумма минимального налога, либо отсутствует НБ. Налоговый период – календарный год. Отчётные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Если объект доходы, то 6% ставка и 15%, если Д-Р.
33. Налог на рекламу.
В соответствии с разд. V Положения о налоге на рекламу, утвержденного решением Мурманского городского Совета от 29.11.99 № 27–245 налоговая база определяется, исходя из стоимости оплаченных налогоплательщиком рекламных услуг или понесенных расходов по самостоятельному выполнению работ, связанных с рекламой товаров (работ, услуг).
Рекламодатели вносят налог на рекламу путем перечисления средств на счет рекламного агентства одновременно с оплатой стоимости услуг по рекламе. В городской бюджет налог на рекламу, удерживаемый с рекламодателей, уплачивают рекламные агентства, осуществляющие работы по рекламе продукции (работ, услуг).
34. Налог на игорный бизнес. Рулит МинФин!
Налогоплательщики: организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объекты налогообложения:1) игровой стол;2) игровой автомат; 3) касса тотализатора;4) касса букмекерской конторы. 1. Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта налогообложения. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. 2. Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения. 3. Объект налогообложения считается зарегистрированным (выбывшим) с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации (о регистрации изменений) объекта налогообложения. 4 Налоговые органы обязаны в течение пяти рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.
По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:
1) за один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей;
2) за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25000 до 125000 рублей.
2. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются по минимуму (пример 25,1.5,25)
Порядок исчисления налога
1. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
2. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. При установке (выбытии) объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога (одной второй ставки налога), установленной для этих объектов налогообложения.
36.Права и обязанности налогоплательщиков.
НК существенно расширил права налогоплательщиков (21 ст. НК основа):
("14") Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах. Использовать налоговые льготы. Получать отсрочку, рассрочку и налоговый кредит. Представлять свои интересы в налоговых органах через уполномоченных лиц. На своевременный возврат излишне уплаченных сумм. Требование от налоговых органов на соблюдение налогового законодательства. Требовать сохранения (соблюдения) налоговой тайны.НТ-инфа, разглашение которой может повлечь за собой негативные экономические последствия для налогоплательщика. Не входит: ИНН, инфа о правонарушениях, о налоговом периоде.
Обязанности (23 ст. НК основа):
Уплата налогов. Встать на учёт в налоговый орган. Представлять налоговые декларации (форма, отражающая налоговую базу, порядок отчисления и ставку налога. Уникальна для каждого налога) и сопроводительные документы. Выполнять требования налоговых органов об устранении налоговых нарушений. В течение 4 лет сохранять сопроводительную документацию о налоговых отчислениях. Информирование налоговых органов: 1) о закрытии (открытии) счетов (срок 10 дней); 2) об участии во всех иностранных организациях (срок 1 месяц); 3) об объявлении банкротства (3 дня); о ликвидации и реорганизации предприятия (3 дня); об изменении местонахождения…37. Права и обязанности налоговых органов.
Права:
Требовать от налогоплательщика уплаты налогов. Производить налоговые проверки. Вызывать на основе письменного уведомления в налоговые органы для дачи разъяснений. ("15") Приостанавливать операции по счетам при выявлении нарушении по НК. Взыскивать недоимки по налогам и сборам. Заявлять в суд при выявлении нарушения налогового законодательства.Обязанности:
Соблюдать законодательство о налогах и сборах. Вести учёт налогоплательщиков. Осуществлять возврат или зачёт излишне уплаченных сумм налогов.Соблюдение налоговой тайны.
38. Виды ответственности за налоговые правонарушения.
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность.
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица (с 16 лет). Предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ.
Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.
Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени.
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда.
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
отсутствие события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста; истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
("16") Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.
39.Налоговый кодекс. Содержание, правила пользования.
Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.
31 июля 1998 года N 146-ФЗ Борька Ельцин
НК РФ ЧАСТЬ ПЕРВАЯ Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года
Одобрен Советом Федерации 7 июля 1998 года
Раздел I. Общие положения
Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативно правовые акты о налогах и сборах
Глава 2. Система налогов и сборов в РФ
Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов.
Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях.
Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов.
Налоговые агенты.
Глава 4. Представительство в налоговых правоотношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Органы государственных внебюджетных фондов. Органы налоговой полиции. Ответственность налоговых и таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, оганов налоговой полиции и их должностных лиц.
Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль.
Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.
НК РФ Часть 2 Вовка Путин
("17") Принята ГД 19 июля 2000 г.
Одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 г.
Введена в действие Федеральным законом РФ от 5 августа 2000 г. N 118ФЗ
Раздел VIII. Федеральные налоги
Глава 21. НДС
Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Раздел IX. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
5. Налоговая система - основной инструмент регулирования экономики.
Впервые принципы налогооблажения были разработаны А. Смитом:
1) Справедливость; 2) Определённость; 3) Удобство для налогоплательщика; 4) Экономия на издержках налогооблажения.
Разработана новая система налогооблажения Вагнера:
Финансовые принципы организации налогооблажения (достаточность, эластичность налогооблажения); Народно-хозяйственные принципы (правильная комбинация налогов); Этические принципы (равенство и всеобщность налогооблажения); Административно технические факторы (соблюдение всех правил);Принципы налогооблажения:
В современных условия налоговая система должна отвечать след. принципам:
Стабильность налогового законодательства. Правовой характер взаимоотношений налогоплательщиков и государства; Равномерное распределение тяжести налогового бремени внутри отдельных категорий налогоплательщиков; ("18") Удобство сроков взимания налогов; Минимизация издержек по сбору налогов; Нейтральность налогооблажения; Доступность и открытость информации по налогооблажению;8. Соблюдение налоговой тайны;
15.Акцизы (объект налогообложения, ставки, порядок исчисления, льготы, порядок перечисления и представления отчетности)
Акциз представляет собой косвенный налог, который забирает часть сверх прибыли у предприятий занимающихся производством и реализ особых видов товаров.
Плательщиками являются организации производящии и реализующие подакцизные товары.
Акцизы устанавливаются в виде % надбавки к цене товара или в руб на ед изделия
Обектом нал обложения служат обороты по реализации подакцизных товаров.
Для определения облагаемого оборота берется стоимость реализованных товаров исчисленная исходя из цен реализ без учета НДС
Виды подакцизных товаров и процентные ставки по ним устанавливаются нал кодексом РФ
20. Роль и общая характеристика налога на прибыль. Налог на прибыль предприятий и организаций (плательщики, объект налогообложения, ставки налога).
Налог на прибыль организаций является одним из основных федеральных налогов. Был введен в действие 27 дек 1991г. федеральным законом. «О налоге на прибыль предприятий и организаций». В консолидированном бюджете поступления от налога на прибыль занимают первое место, в федеральном бюджете 2-ое. Налогоплательщиками налога на прибыль являются рос и иностранные организации, осуществляющие свою деетяльность на территории РФ. (Для иностр через постоянные представительства, и получающие доход от источников в РФ)
Гл 25 НК установлено что обьектом налогообложения явл прибыль
Прибылью признаеться:
1. для рос организ. – полученный доход уменьшенный на величину производственных расходов
2. для иностр. организ – полученный через представительство доход уменьшенный на величину расходов.
3. для прочих организаций – доход полученный от источников в РФ.
Ставка налога на прибыль – 24%
("19") Из них 7,5 в фед бюджет
14,5 в региональный
2 – в местный
25.Налог на имущество физических лиц.
1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
2. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
3. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
2) самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно - воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок).".
1. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
│До 300 тыс. рублей │До 0,1 %
│От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей│От 0,1 до 0,3
│Свыше 500 тыс. рублей │От 0,3 до 2,0
1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите
лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно - Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности
лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС",
("20") военнослужащие
лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
Пенсионерами
гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения
30. Земельный налог.
Плательщики: Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. Объект налогообложения: земля.
Ставки: Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.
За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.
Ставки земельного налога за земли всех категорий основного целевого назначения в районах проживания малочисленных народов Севера, а также за земли, используемые в качестве оленьих пастбищ в других регионах Российской Федерации, устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, а средства, поступающие в счет уплаты налога за эти земли, не централизуются в федеральный бюджет.
Порядок и сроки уплаты.
Основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.
Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.
Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.
По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.
Начисление земельного налога гражданам производится органами государственной налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.
("21") Земельный налог и арендная плата учитываются в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются исключительно на следующие цели:
- финансирование мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия и процентов за их использование. Средства на эти цели расходуются по соответствующим нормативам;
- инженерное и социальное обустройство территории.
Средства, поступающие от взимания налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, расходуются на указанные в статье цели только для нужд собственников, владельцев и пользователей сельскохозяйственных земель.
Не использованные в течение года остатки средств не изымаются и направляются по целевому назначению в следующем году.
35. Госпошлина.
Под гос пошлиной понимается обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий. Гос пошлина относится к федеральным сборам.
Плательщиками гос пошлины являются граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства и юридич лица совершающие юридически значемые действия.
Гос пошлина взимается: - С исковых заявлений и жалоб подаваемых в суды общей юриздикции и выше
- За совершение натариальных действий натариусами государственных натариальных контор
- За госрегистрацию актов гражанского состояния и регистрацию юридических лиц
- За выдачу документов судами и другими учреждениями
- За выдачу докум связанных с пиобритением гражданства и выходом из него
Гос пошлина уплачивается в рублях наличным или безнал путем через банк
По госпошлине установлена форма квитанции и назначение платежа для юр лиц
Срок оплаты госпошлины и порядок устанавливается отдельно для каждого вида сделки Чаще всего размеры гос пошлины устанавливаются в % кратным мин размеру оплаты труда.
40. Налоговый контроль.
1. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, предусмотренном настоящей главой. При этом таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых органов.
3. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы налоговой полиции в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.
("22") 4. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, Налогового Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
preview_end()
