Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

Министерство образования Российской Федерации

Волгоградский государственный технический университет

Камышинский технологический институт

Кафедра экономики и бухгалтерского учета

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

к выполнению курсовой работы по дисциплине

«АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

РПК «Политехник»

Волгоград,

1999

Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности» / Сост. ; Волгоград. гос. техн. ун-т. — Волгоград, 1999. — 16 с.

Излагаются методические советы, разъясняются требования, предъявляемые к курсовым работам в современных условиях.

Предназначены для студентов направления – Экономика.

Могут быть использованы студентами других направлений и специальностей.

Рецензент .

Печатается по решению редакционного–издательского совета

Волгоградского государственного технического университета.

Ó	Волгоградский государственный технический университет, 1999

ОГЛАВЛЕНИЕ

Раздел I. Значение выполнения курсовой работы в изучении дисциплины «Анализ хозяйственной деятельности»……………………………………………4

Раздел II. Порядок защиты курсовой работы……………………………………...4

Раздел III. Оформление курсовой работы…………………………………………5

Раздел IV. Содержание курсовой работы………………………………………….5

1. Общее ознакомление с предприятием……………………………………..5

2. Подготовка материалов для анализа…………………………………….…5

3. Предварительная оценка производственно-хозяйственной деятельности предприятия………………………………………………………………………….6

4. Анализ причин динамических изменений и отклонений от плана (или другой базы)…………………………………………………………………………7

5. Комплексная оценка интенсификации и эффективности

производства…………………………………………………………………..10

6. Заключительная оценка хозяйственной деятельности…………………..11

7. Выводы и предложения……………………………………………………13

Раздел V. Примерный перечень тем курсовых работ……………………………14

Библиография…………………………………………………………...15

Раздел I. Значение выполнения курсовой работы в изучении

дисциплины «Экономический анализ»

Курсовая работа является одной из форм подготовки специалистов – бакалавров и выполняет в учебном процессе следующие функции.

1.  Приобщает студентов к самостоятельной творческой работе с экономической литературой, статистическими, бухгалтерскими, другими учетными данными; приобщает к проведению исследовательских и иных видов работ; вырабатывает навыки подбирать, обрабатывать и анализировать конкретный материал, составлять таблицы, диаграммы и т. п. и на их базе делать обоснованные выводы.

2.  Приучает студентов к четкому, последовательному и экономически грамотному изложению своих мыслей при анализе теоретических и экономических проблем; творческому применению теории экономического анализа на практическом примере.

3.  Закрепляет и углубляет у студентов знания по теории экономического анализа.

4.  Подводит итоги самостоятельного изучения одного из видов экономического анализа – анализа хозяйственной деятельности.

Раздел II. Порядок защиты курсовой работы

Курсовая работа выполняется студентами самостоятельно, под руководством преподавателя. После ее написания работа передается на кафедру «Экономика и бухгалтерский учет» для предварительной проверки. В случае получения положительной оценки за работу, последняя возвращается студенту для ее последующей защиты. Последний срок сдачи курсовой работы устанавливается за 2 недели до начала сессии.

Окончательная оценка курсовой работы выставляется преподавателем при ее защите. При этом учитывается внешнее оформление работы, ее содержание и методика изложения. Оценка проставляется в ведомость и зачетную книжку студента.

По мере готовности отдельных разделов курсовой работы возможна их защита отдельными главами в процессе написания курсовой работы.

К сдаче экзамена по курсу «Экономического анализа» допускаются лишь те студенты, которые защитили курсовую работу с положительной оценкой.

Работа, получившая неудовлетворительную предварительную оценку, подлежит возврату студенту для переработки в соответствии с замечаниями преподавателя.

Курсовая работа студенту после ее защиты не возвращается и хранится на кафедре «Экономика и бухгалтерский учет» в течение 1 года.

Раздел III. Оформление курсовой работы

1.  Титульный лист должен содержать следующие реквизиты: наименование министерства, университета, института, факультета и кафедры, наименование темы, фамилию, имя, отчество студента, курс, группу, специальность.

2.  На 1 странице должно быть приведено название темы, план работы, библиографический список используемой при написании работы литературы.

3.  Текст курсовой работы может быть составлен машинописным или рукописным способом на бумаге формата А-4, с одной или двух сторон листа. Нумерация страниц начинается со второй (титульный лист и лист с наименованием темы и планом работы не нумеруется), слева оставляются поля не менее 20мм, справа – 10-15мм, верхние и нижние – по 15-20мм.

4.  Объем курсовой работы должен составлять не менее 25-30 страниц. На последней странице ставится дата окончания написания работы, указывается Ф. И. О. студента, написавшего работу и ставится его подпись. Необходимо оставить место для оценочной записи преподавателя.

Раздел IV. Содержание курсовой работы

Курсовая работа по теме, избранной студентом самостоятельно, состоит из следующих разделов:

1.  Общее ознакомление с предприятием.

В этом разделе студент раскрывает организационно-правовые основы предприятия, его отраслевую принадлежность, виды деятельности, основные виды выпускаемой продукции (работ, услуг), хозяйственные связи, приводит организационную схему управления и производства.

2.  Подготовка материалов для анализа.

Здесь студент определяет направленность анализа, производит выбор технико-экономических показателей, определяет источники экономической информации, способы восполнения недостающей информации. При этом используется следующая информация:

а) бухгалтерская отчетность: типовые формы, специализированные формы, расшифровки отчетных показателей;

б) статистическая отчетность: типовая периодическая, разовая, единовременная по данным выборочных наблюдений;

в) ведомственная (управленческая) оперативная отчетность – технико-производственная, финансовая;

г) законодательные и нормативные акты: постановления правительства, инструкции банков и финансовых органов, отраслевые инструкции;

д) планово-нормативная документация – расчеты показателей бизнес-плана, нормативы, технические условия, стандарты и др.,

е) показатели родственных предприятий - среднеотраслевые, планово-нормативные и отчетные;

ж) дополнительные учетные данные – специальные обследования и выборочные наблюдения (станкообходы, фотографии рабочего дня, анкетные опросы) и т. п.

Затем проводится логический контроль достоверности анализируемых показателей с точки зрения их увязки и взаимной согласованности, проверяется обоснованность и напряженность производственных программ путем их сравнения с имеющимися у предприятия ресурсами и нормами их использования.

Далее проводится аналитическая обработка информации, включающая группировку показателей, их расчленение и обобщение, составление расчетных формул, исчисление средних, относительных величин и применение др. способов и приемов экономического анализа.

Обработанные данные оформляют в форме таблиц. В данном методическом пособии в последующих разделах приводятся рекомендуемые, примерные формы аналитических таблиц с примерным перечнем технико-экономических показателей и примерным количеством граф (таблица) в зависимости от направления и тематики анализа студент самостоятельно разрабатывает формы таблиц, а так же применяет другие способы графического оформления материалов и результатов анализа.

Окончательное оформление аналитических расчетов и результатов анализа производится в виде аналитических записок.

Рассмотрение таблиц в записке чаще всего начинается с их итогов. После общих выводов по итогам таблицы переходят к изучению отдельных показателей.

Заключительная часть записки содержит главные выводы из проведенного анализа, подсчет выявленных резервов, предложения по их использованию, варианты мероприятий по улучшению хозяйственной деятельности.

3.  Предварительная оценка производственно-хозяйственной деятельности предприятия

В этом разделе студент отражает основные технико-экономические и изучаемые показатели в сопоставлении с несколькими базами – с планом, с предшествующим периодом, с показателями передовых предприятий, со среднеотраслевыми показателями и др. Ниже представлен один из возможных вариантов аналитической таблицы.

Наименование показателей	За предшест- вующий период	За отчетный период	Среднеотраслевые показатели	Отклонения
план	факт	От предыдущего периода	От плана	От среднеотраслевой
+-	%	+-	%	+-	%
Объем реализованной продукции (работ, услуг) т. р.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, т. р.
Оборотные средства, т. р.
Среднесписочная численность работников, чел.
Себестоимость, т. р.
Прибыль, т. р.
Фондоотдача, р
Оборачиваемость оборотных средств
Затраты на 1 руб. продукции
Рентабельность продукции

4.  Анализ причин динамических изменений и отклонений от плана (или другой базы)

При этом осуществляется следующая последовательность действий:

4.1. Определение круга взаимодействующих факторов и их группировка.

4.2. Раскрытие связей и зависимостей между факторами.

4.3. Измерение влияния факторов на изучаемые показатели.

4.4. Оценка убытка, нанесённого отрицательно влияющими факторами.

4.5. Выявление неиспользованных возможностей улучшения изучаемых показателей.

Следовательно, в первую очередь определяется круг обобщающих показателей, характеризующих перспективу предприятия по основным направлениям хозяйственной деятельности. Система обобщающих показателей дополняется необходимыми частными или специфическими показателями деятельности. Далее устанавливается последовательность анализа показателей исходя из основных направлений связи между важнейшими группами показателей.

При исследовании факторов развития предприятия и их взаимосвязей устанавливается степень их влияния на различные показатели. Эти факторы можно объединить в несколько общих для всех отраслей групп:

природные ресурсы

трудовые ресурсы

научно-технический прогресс (техническая политика)

формы общественной организации производства (концентрация, специализация, кооперирование и т. д.)

транспортные условия

потребность в продукции предприятия

общие социально-экономические условия.

Затем с помощью специфических приёмов и методов экономического анализа определяют влияние изменений взаимодействующих факторов на изучаемые технико-экономические показатели.

Одним из самых распространённых методических приёмов экономического анализа является метод цепных подстановок, применяемый в случаях, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображён в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие. Так, если

Y0=f ( a0 ; b0 ; c0 ; d0 … ) – базовое значение показателя,

( a0 ; b0 ; c0 ; d0 … — факторы ),

а Yd=f ( a1 ; b1 ; c1 ; d1 … ) – отчётное (фактическое) значение показателя, то применение метода цепных подстановок в его классическом варианте может быть представлено следующим алгоритмом :

1. Ya=f ( a1 ; b0 ; c0 ; d0 …) первое промежуточное (расчётное) значение показателя;

2. Изменение показателя за счёт изменения фактора а составит:

ΔYa=Ya-Y0

3. Yb=f ( a1 ; b1 ; с0 ; d0 …) – второе промежуточное (расчётное) значение показателя;

4. Изменение показателя за счёт изменения фактора b составит:

ΔYb = Yb-Ya

5. Yc=f ( a1 ; b1 ; c1 ; d0 …) – третье промежуточное (расчётное) значение показателя;

6. Изменение показателя за счёт изменения фактора c составит:

ΔYc=Yc-Yb

7. Yd=f ( a1 ; b1 ; c1 ; d1 …) – четвёртое (и т. д.) промежуточное (расчётное) значение показателя;

8. Изменение показателя за счёт изменения фактора d составит:

ΔYd=Yd-Yc, и т. д.

Общее абсолютное отклонение обобщающего показателя представляет собой алгебраическую сумму отклонений обобщающего показателя за счёт изменения всех факторов

ΔY=Y1-Y0=f(a1; b1; c1; d1 …) – f(a0 ; b0 ; c0 ; d0 …) = ΔYa+ΔYb+ΔYc+ΔYd+…

Чтобы технически упростить расчёты способом цепных подстановок можно исчислять величину обобщающего показателя после каждой подстановки путём деления его величины, полученной в предыдущем расчёте, на базисную величину подставляемого фактора и умножения полученного частного на фактическую величину этого же фактора.

Алгебраически это можно выразить следующим образом:

; ; ;

Кроме того можно использовать в расчётах “способ разниц”, представляющий собой упрощение приёма цепных подстановок, заключающийся в нахождении разностей между фактической и базисной величинами факторов с последующим определением влияния этих разниц на отклонение обобщающего показателя от базы:

ΔYa=(a1-a0)*b0*c0*d0…;

ΔYb=a1*(b1-b0)*c0*d0…;

ΔYc=a1*b1*(c1-c0)*d0…;

ΔYd=a1*b1*c1*(d1-d0)….

Из довольно обширной группы экономико-математических методов при анализе хозяйственной деятельности предприятия (отдельных подразделений) наибольшее распространение получил интегральный метод оценки факторных явлений.

Интегрирование величин производится по следующим расчётным формулам:

ΔYa=Δa*b0+Δa*Δb/2;

ΔYb=Δb*a0+Δa*Δb/2 .

В своей работе студент может использовать весь арсенал как традиционных, так и экономико-математических методов и приёмов экономического анализа.

После того, как рассмотрены итоги выполнения плана и динамика показателей, выявлены причины отклонений и измерено влияние основных факторов, необходимо определить основные направления поиска резервов, которые должны охватить все участки производства и все разновидности ресурсов.

Основной признак классификации производственных резервов – по источникам повышения эффективности производства, который сводится к трём основным группам:

1. Целесообразная деятельность или самый труд – личный фактор или рабочая сила.

2. Предметы труда.

3. Средства труда.

Вторая и третья группы представляют собой материальные факторы.

Под производственным потенциалом предприятия понимается максимально возможный выпуск продукции по качеству и количеству в условиях наиболее эффективного использования всех средств производства и труда, имеющихся в распоряжении предприятия.

Совокупный резерв повышения эффективности производства на предприятии, следовательно, определяется разницей между производственным потенциалом и достигнутым уровнем выпуска продукции.

Внутрипроизводственные резервы могут носить как экстенсивный (увеличение количества используемых ресурсов, увеличение времени использования ресурсов, устранение непроизводительного использования ресурсов), так и интенсивный (совершенствование качественных характеристик используемых ресурсов, совершенствование процесса функционирования используемых ресурсов) характер.

Особое значение на этом обобщающем этапе аналитической работы имеет сводный подсчёт выявленных резервов увеличения выпуска и реализации продукции (работ, услуг), снижения себестоимости, увеличения прибыли (табл.

Таблица 4.1

Расчёт №	Наименование	Возможный
Прирост продукции (реализации)	Снижение себестоимости	Прирост прибыли

5. Комплексная оценка интенсификации и эффективности производства

Проведенный анализ требуется дополнить комплексной оценкой всесторонней интенсификации производства, определённой по методике комплексного анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности, включающей в себя систему расчётов:

1. Динамика качественных показателей использования ресурсов.

2. Соотношение прироста ресурсов в расчёте на 1% прироста объёма производства.

3. Доля влияния интенсивности на прирост объёма производства продукции.

4. Относительная экономия ресурсов.

5. Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства.

Исходные данные и расчёт показателей интенсификации использования ресурсов представить в виде табл. 5. 1, а сводный анализ показателей интенсификации производства – в табл. 5. 2.

Таблица 5.1

Показатели	Период	Отклонения %
База	Отчёт
Продукция, тыс. руб.
Производственный персонал: а).численность, чел.; б).оплата труда, руб.
Материальные затраты, тыс. руб.
Основные производственные фонды, тыс. руб.
Оборотные средства в ТМЦ, тыс. руб.
а). Производительность труда (с1:с2а), руб. б). Продукция на 1 руб. оплаты (с1:с2б), руб.
Материалоотдача (с1:с3), руб.
Фондоотдача (с1:с4), руб.
Оборачиваемость оборотных средств (с1:с5), количество оборотов.

Таблица 5.2

Виды ресурсов	Динамика качественных показателей, коэффициент	Прирост ресурсов на 1% прироста продукции, %	Доля влияния на 100% прироста продукции	Относительная экономия ресурсов, тыс. руб.
экстенсивности	интенсивности
Производственный персонал
Материальные затраты
Основные производственные фонды
Оборотные средства
Комплексная оценка всесторонней интенсификации

6. Заключительная оценка хозяйственной деятельности

В этом разделе студент делает обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей, осуществляемой по методике комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия.

Исходные показатели для рейтинговой оценки объединены в четыре группы:

I группа – показатели оценки прибыльности хозяйственной деятельности:

1. Общая рентабельность предприятия – общая прибыль на 1 руб. активов.

2.  Чистая рентабельность предприятия – чистая прибыль на 1 руб. активов.

3.  Рентабельность собственного капитала – чистая прибыль на 1 руб. собственного капитала (средств).

4.  Общая рентабельность к производственным фондам – общая прибыль к средней величине основных производственных фондов и оборотных средств в товарно-материальных ценностях.

II группа – показатели оценки эффективности управления:

1.  Чистая прибыль на 1 руб. объёма реализации продукции.

2.  Прибыль от реализации продукции на 1 руб. объёма реализации продукции.

3.  Прибыль от всей реализации на 1 руб. объёма реализации продукции.

4.  Общая прибыль на 1 руб. объёма реализации продукции.

III. группа – показатели оценки деловой активности:

1.  Отдача всех активов – выручка от реализации продукции на 1 руб. активов.

2.  Отдача основных фондов – выручка от реализации продукции на 1 руб. основных фондов.

3.  Оборачиваемость оборотных фондов – выручка от реализации продукции на 1 руб. оборотных средств.

4.  Оборачиваемость запасов – выручка от реализации продукции на 1 руб. запасов и затрат.

5.  Оборачиваемость дебиторской задолженности – выручка от реализации продукции на 1 руб. дебиторской задолженности.

6.  Оборачиваемость банковских активов – выручка от реализации на 1 руб. банковских активов;

7.  Отдача собственного капитала – выручка от реализации на 1 руб. собственного капитала.

IV. группа – показатели оценки ликвидности и рыночной устойчивости:

1.  Текущий коэффициент ликвидности – оборотные средства на 1 руб. срочных обязательств.

2.  Критический коэффициент ликвидности – денежные средства, расчёты и прочие активы на 1 руб. срочных обязательств.

3.  Индекс постоянного актива – основные фонды и прочие внеоборотные активы к собственным средствам.

4.  Коэффициент автономии – собственные средства на 1 руб. к валюте баланса.

5.  Обеспеченность запасов собственными оборотными средствами – собственные оборотные средства на 1 руб. запасов и затрат.

Исходные показатели могут быть расширены за счёт включения дополнительных показателей из форм статистической отчётности и других источников. Особенностью предлагаемой системы показателей является то, что все они имеют одинаковую направленность. Это означает, что чем выше уровень показателя, или, чем выше темп его роста, тем лучше финансовое состояние оцениваемого предприятия. Поэтому при расширении предлагаемой системы за счёт включения новых показателей необходимо не нарушать это требование.

Алгоритм сравнительной оценки финансового состояния предприятия может быть представлен в виде последовательности следующих действий:

1.  Исходные данные представляются в виде матрицы (aij), то есть таблицы, где по строкам записаны номера показателей (i=1 , 2 , 3 , … , n), а по столбцам – номера предприятий (j=1 , 2 , 3 , … , m);

2.  По каждому показателю находится максимальное значение и заносится в столбец условного эталонного предприятия (m+1);

3.  Исходные показатели матрицы a ij стандартизируются в отношении соответствующего показателя эталонного предприятия по формуле:

Xi j = a i j / max a i j, (1)

i

Где Xi j – стандартизованные показатели финансового состояния j-го предприятия.

4.  Для каждого анализируемого предприятия значение его рейтинговой оценки определяется по формуле:

. (2)

5.  Предприятия упорядочиваются (ранжируются) в порядке убывания рейтинговой оценки.

Наивысший рейтинг имеет предприятие с минимальным значением сравнительной оценки, полученной по формуле (2)

Изложенный алгоритм получения рейтинговой оценки финансового состояния предприятия может применяться для сравнения предприятий на дату составления баланса или в динамике.

7. Выводы и предложения

В заключение студенту необходимо дать объективную оценку хозяйственной деятельности предприятия. Анализ заканчивается разработкой плана мероприятий по использованию выявленных резервов.

Раздел V. Примерный перечень тем курсовых работ

Ниже приводится рекомендуемый перечень тем курсовых работ, который может быть дополнен темами, предложенными студентами и согласованными с преподавателем:

1.  Анализ организационно-технического уровня производства.

2.  Анализ натуральных и стоимостных показателей объёма производства.

3.  Анализ ритмичности и качества продукции, работ и услуг.

4.  Анализ использования основных фондов и производственных мощностей.

5.  Анализ использования рабочих машин и оборудования.

6.  Анализ состояния основных средств и иных внеоборотных активов.

7.  Анализ использования материальных ресурсов.

8.  Анализ организации материально-технического снабжения.

9.  Анализ использования труда и заработной платы.

10.  Анализ влияния на производительность труда отдельных групп факторов.

11.  Анализ затрат на производство и себестоимость продукции.

12.  Анализ затрат на материалы, как калькуляционной статьи себестоимости.

13.  Влияние использования фонда заработной платы на себестоимость продукции.

14.  Анализ финансовых результатов.

15.  Анализ прибыли от реализации товарной продукции.

16.  Анализ прибыли от прочей реализации и внереализационных операций.

17.  Анализ порога прибыли.

18.  Анализ финансового состояния.

19.  Анализ финансовой устойчивости.

20.  Анализ платёжеспособности предприятия и ликвидности его баланса.

21.  Функционально-стоимостной анализ.

22.  Экономико-математические методы комплексной оценки хозяйственно-финансовой деятельности.

Список рекомендуемой литературы

1. , Шеремет экономического анализа; — М.: Финансы и статистика, 1984.

2. , Тация анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений; — М.: Финансы и статистика, 1986.

3. Крупник хозяйственной деятельности предприятий текстильной и лёгкой промышленности; — М.: Лёгкая индустрия, 1978.

4. , Шеремет экономического анализа; — М.: Финансы и статистика, 1996.

5. Ковалёв анализ; — М.: Финансы и статистика, 1995.

6. , Герасименко анализ; — М.: Приор, 1996.

Сафронова

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

к выполнению курсовой работы по дисциплине

«АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Редактор
Темплан 1999		Поз. 253
Подписано в печать		Формат 60/84 1/8
Бумага газетная		Печать офсетная
Усл. печ. л.		Уч.-изд. л.
Тираж экз.	Заказ №

Волгоградский государственный технический университет.

400066 Волгоград, просп. им. , 28

РПК «Политехник»

Волгоградского государственного технического университета.

400066 Волгоград, ул. Советская, 35.