Социальный налоговый вычет на лечение (статья 219 НК РФ)

В помощь налогоплательщику!

Социальный налоговый вычет на лечение (статья 219 НК РФ)

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Перечень медицинских услуг и перечень лекарственных средств утверждён Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000.

При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями и исключительно услуг по лечению.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей.

Внимание! В соответствии с действующим законодательством к медицинским учреждениям также относятся физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Социальные налоговые вычеты, указанные в подпункте 2-4 пункта 1 ст.219 (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст.219 и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в п. п. 3 п. 1 ст.219), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более рублей* в налоговом периоде.

*Примечание : при получении социальных вычетов за период 2008г. - не более рублей, начиная с 01.01.2009г – не более 120 000 рублей.

Перечень документов, которые необходимо представить налогоплательщику для получения социальных налоговых вычетов на лечение по услугам, оказанными медицинскими учреждениями (включая санаторно-курортное лечение) за 2010 год

- Декларация по налогу на доходы физических лиц ( форма №3-НДФЛ); - Справка (справки) о суммах начисленных доходов и удержанных налогов (форма 2-НДФЛ); - Платежные документы (копии и оригиналы), подтверждающие факт оплаты денежных средств медицинскому учреждению (квитанции к приходным кассовым ордерам, бланки строгой отчетности, платежные поручения и т. д.). В случае, если оплата за лечение произведена работодателем по заявлению налогоплательщика с последующим возмещением затрат, прикладывается копия указанного заявления и справка, выданная работодателем о сумме возмещения; - Договор с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался (оригинал и копию); - Оригинал справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы (в редакции Приказа Минздрава России и МНС России /БГ-3-04/256) (код -1, если лечение обычное, 2-если дорогостоящее); - Копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности, если в договоре на лечение или в справке об оплате медицинских услуг отсутствуют реквизиты лицензии (номер лицензии, дата выдачи, период действия, наименование органа, выдавшего лицензию); - Оригинал справки, выдаваемой медицинским учреждением, об использовании в ходе лечения приобретенных пациентом дорогостоящих расходных медицинских материалов, в случае, если в договоре это условие не указано; - Свидетельство о браке (оригинал и копию), если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга; - Свидетельство о рождении ребенка (оригинал и копию), если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;  - Свидетельство о рождении налогоплательщика (оригинал и копию), если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего  родителя (родителей).