Аналитическая записка по оценке бюджетной и социальной эффективности льгот по налогу на прибыль и налогу на имущество за 2011 год

Аналитическая записка по оценке бюджетной и социальной эффективности льгот по налогу на прибыль и налогу на имущество

за 2011 год

В 2011 году льготой по налогу на прибыль воспользовались 11 предприятий-победителей конкурсов на право получения льготы (12 инвестиционных проектов).

Фактическая сумма полученной льготы по налогу на прибыль по инвестиционным проектам, реализуемым в 2011 году, в пределах расчетного срока окупаемости составила:

в 2007 году - 0,6 млн. руб.;

в 2008 году – 0,7 млн. руб.;

в 2009 году - 1,6 млн. руб.;

в 2010 году – 4,2 млн. руб.;

в 2011 году – 44,05 млн. руб.;

всего за 5 лет – 51,2 млн. руб.

Объем прироста налоговых платежей в консолидированный бюджет Удмуртской Республики от реализации инвестиционных проектов предприятий, которым предоставлялась льгота по налогу на прибыль, составил:
в 2007 году - 0,7 млн. руб.;

в 2008 году – 0,4 млн. руб.;

в 2009 году - 1,3 млн. руб.;

в 2010 году - 2,4 млн. руб.;

в 2011 году - 105,5 млн. руб.;

всего за 5 лет – 110,3 млн. руб.

Исходя из собранной информации о размерах фактически полученных налоговых льготах и суммы потерь консолидированного бюджета Удмуртской Республики от предоставления налоговых льгот субъектам инвестиционной деятельности, согласно Порядку оценки бюджетной и (или) социальной эффективности установленных и предлагаемых к установлению налоговых льгот (утв. Постановлением Правительства УР от 01.01.01 г. № 000) был рассчитан коэффициент бюджетной эффективности льготы по налогу на прибыль в отношении субъектов инвестиционной деятельности, который составил в 2011 году 2,40 (Кб. эф. инв = 105,5/44,05). В целом за 5 лет коэффициент бюджетной эффективности льготы по налогу на прибыль составил 2,16 (Кб. эф. инв = 110,3/51,2).

Так как Кб. эф. инв > 1, льгота по налогу на прибыль считается эффективной по критерию «бюджетная эффективность налоговой льготы от инвестиционной деятельности».

Аналогичная оценка бюджетной эффективности была произведена по льготе по налогу на имущество.

В 2011 году льготой по налогу на имущество воспользовалось 38 предприятий-победителей конкурсов на право получения льгот (48 инвестиционных проектов).

Фактическая сумма полученной льготы по налогу на имущество по инвестиционным проектам, реализуемым в 2011 году, в пределах расчетного срока окупаемости составила:

в 2007 году – 11,3 млн. руб.;

в 2008 году – 14,9 млн. руб.;

в 2009 году – 30,44 млн. руб.;

в 2010 году – 44,49 млн. руб.;

в 2011 году – 84,6 млн. руб.;

всего за 5 лет – 185,7 млн. руб.

Объем прироста налоговых платежей в консолидированный бюджет Удмуртской Республики от реализации инвестиционных проектов предприятий, которым предоставлялась льгота по налогу на имущество, составил:
в 2007 году – 20,0 млн. руб.;

в 2008 году – 92,6 млн. руб.;

в 2009 году – 106,6 млн. руб.;

в 2010 году – 183,7 млн. руб.;

в 2011 году – 277,0 млн. руб.;

всего за 5 лет – 679,9 млн. руб.

Коэффициент бюджетной эффективности льготы по налогу на имущество в отношении субъектов инвестиционной деятельности в 2011 году составил 3,28 (Кб. эф. инв = 277,0/84,6). В целом за 5 лет коэффициент бюджетной эффективности льготы по налогу на имущество составил 3,66 (Кб. эф. инв = 679,9/185,7).

Так как Кб. эф. инв > 1, льгота по налогу на имущество считается эффективной по критерию «бюджетная эффективность налоговой льготы от инвестиционной деятельности».

Результаты оценки бюджетной эффективности льготы по налогу на прибыль и налогу на имущество приведены в таблице 1.

Для оценки социальной эффективности льготы по налогу на прибыль и налогу на имущество была изучена динамика количества рабочих мест с момента начала реализации рассматриваемых проектов по 31 декабря 2011 года. За указанный период было создано 2901 новых рабочих мест, что говорит о положительной динамике и социальной эффективности установленных налоговых льгот.

Таблица 1

Результаты

оценки бюджетной и (или) социальной эффективности льгот по налогу на прибыль и налогу на имущество

Категория налогоплательщика	Вид налога	Коэффициент бюджетной эффективности налоговой льготы в отношении субъектов инвестиционной деятельности или для данной категории налогоплательщиков	Коэффициент социальной эффективности налоговой льготы	Коэффициент бюджетной и (или) социальной эффективности
1	2	3	4	5 = 3 х 4
Субъект инвестиционной деятельности	Налог на прибыль	2,16	-	2,16
Организации, приобретающие в рамках инвестиционных проектов имущество	Налог на имущество	3,65	-	3,65