Коротко о важном
Минфин рекомендовал применять новую форму счета-фактуры уже сейчас
Налогоплательщики могут уже сейчас использовать новые формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, формы книги покупок и книги продаж. При этом налогоплательщики вправе применять новые формы наряду со старыми. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 31.01.12 № /11.
Очередной налоговый период по НДС наступит с 1 апреля 2012 года. До этого момента за налогоплательщиками остается право выбора, какие использовать формы - новые (утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 000) или старые (утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.00 № 000).
Утвержден новый формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
С 6 марта 2012 года заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российские налогоплательщики должны будут представлять в новом формате, утвержденном приказом ФНС России от 01.01.2001г. № ММВ-7-6/40@.
Документ описывает требования к файлам обмена передачи сведений заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика. Формат разработан на основании Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 01.01.2001г.
Новая форма декларации о доходах физических лиц
ФНС России утвердила форму декларации 3-НДФЛ, применять которую налогоплательщики должны начиная с налогового периода 2011 года (приказ от 10.11.11 № ММВ-7-3/760@ зарегистрирован в Минюсте 13 декабря).
В новой форме появились подсказки для налогоплательщиков, так что теперь для заполнения определенных показателей им не придется обращаться к справочникам. Например, на титульном листе рядом с соответствующими ячейками указан код категории налогоплательщика (760 - физическое лицо, за исключением ИП…), на странице 2 - код страны (643 - для граждан РФ) и код вида документа (21 - паспорт гражданина РФ).
Из декларации исключены строки, в которых отражалась общая сумма налога, уплаченная на основании налогового уведомления в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (проставлялись в разделах 1-5 декларации). Ранее эти суммы учитывались при расчете итоговой суммы налога, подлежащей уплате, доплате или возврату. В листе «З» появились разделы для расчета налогооблагаемого дохода по операциям РЕПО, а также по операциям займа ценными бумагами.
Не исключено, что новая форма является переходной. Так как в ней учтены не все новации по НДФЛ. Например, в нее не включены новые «детские» налоговые вычеты, размер которых зависит от количества детей у налогоплательщика. В форме остался и отмененный с 1 января 2012 года стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. (лист Ж1 декларации).
ИП на патенте освободят от обязанности применять ККТ
Власти освободят индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную «упрощенку», от обязанности применять контрольно-кассовую технику. Соответствующий проект закона 7 февраля в первом чтении одобрила Госдума.
Разработчики отмечают, что фактический объем выручки, полученной предпринимателем на патенте, при налогообложении не учитывается, так как в данном случае уплачивается фиксированная стоимость патента. В связи с этим необходимость использовать ККТ отпадает.
Новая бухгалтерская отчетность и ее влияние на финансовый анализ предприятия
В последний раз бухгалтерская отчетность менялась 9 лет назад, в 2003 году. С принятием обновленной бухгалтерской отчетности специалистам в ближайшее время предстоит очень внимательно проводить анализ предприятия.
В настоящее время акценты в параметрах оформления отчетов сместились, благодаря чему новая бухгалтерская отчетность приблизилась к международным стандартам качества. Произошедшие изменения зафиксированы в приказе Министерства финансов России №66н от 01.01.2001. Первым документом, согласно этому приказу, станет бухгалтерская отчетность за 2011 год. Учитывая, что этот вид отчета является ключевым в финансовом анализе, следует подробно рассмотреть, как же повлияют нововведения на данную процедуру.
Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» была ликвидирована, ее заменила форма «Иные пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», которая, кроме сведений по бухгалтерскому анализу, содержит дополнительные отчетные данные.
В новых формах отчетности сведения об остатках имущества и обязательств теперь представлены не в двух, а в трех датах: по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Это позволяет проанализировать структуру активов и капитала и оценить тенденции имущественного положения организации шире, чем это было возможно раньше.
Структура формы «Бухгалтерский баланс» в целом осталась прежней, удаление ряда пунктов сделало содержание более упорядоченным. Дополнения помогают руководителям проследить динамику развития предприятия и доходность вложений. Аналитическая сторона бухгалтерского отчета стала сильнее за счет включения информации об основных средствах и нематериальных активах компании: благодаря этому бухгалтер способен оценивать состав недвижимого имущества организации объективнее.
Статья «Резервы под условные обязательства» становится особенно важной для финансового анализа предприятия, предоставляя оценку обязательств компании на отчетную дату. Объективнее стала и оценка платежеспособность и ликвидность организации благодаря новым пунктам в таблице «Просроченная кредиторская задолженность». Точные данные о ликвидности предприятия позволяют руководителю вовремя выработать комплекс мер по обеспечению его финансовой устойчивости.
«Отчет о прибылях и убытках» также стал более сжатым и информативным, обновился состав справочной информации. Так, из формы были исключены доходы и расходы, в том числе по обычным видам деятельности. Также были удалены таблицы по отдельным статьям доходов и расходов, без которых бухгалтерам невозможно оценить структуру этих процессов, увидеть механизм возникновения финансового результата деятельности предприятия.
Пункты совокупного финансового результата определенного периода «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода» приближают бухгалтерскую отчетность российских организаций к международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).
В декларации по акцизам указываются новые коды для бензина и дизтоплива
С 1 января 2012 года в декларации по акцизам налогоплательщики должны проставлять коды товаров в зависимости от класса автомобильного бензина и дизельного топлива. При этом в документе не предусмотрены отдельные коды для бензина и дизтоплива класса 4 и 5. ФНС России в письме от 01.02.12 № ЕД-4-3/1495@ сообщила, какие это должны быть коды.
Форма декларации по акцизам утверждена приказом ФНС России от 14.06.11 № ММВ-7-3/*****@***Коды видов подакцизных товаров предусмотрены в приложении № 2 к Порядку заполнения этой декларации. До внесения необходимых изменений налогоплательщики вправе отражать в декларации автомобильный бензин класса 4 под кодом вида подакцизного товара 664, автомобильный бензин класса 5 под кодом 665, дизельное топливо класса 4 под кодом 634, а дизельное топливо класса 5 под кодом 635.
Налоговый агент должен уплатить НДФЛ по ставке 35% с выигрышей в рамках рекламной акции
Обязанность по уплате НДФЛ с выигрышей, которые облагаются налогом по ставке 35%, возлагается на налогового агента, сообщает Минфин в письме от 19.01.12 № /9-33.
Минфин напоминает, что ставка 35% применяется только в отношении стоимости выигрышей и призов, которые получают физлица в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях рекламного характера (ст. 224 НК РФ). При этом под налогообложение подпадают суммы выигрышей и призов, превышающие 4000 руб. То есть если приз стоит 5000 руб., НДФЛ облагается 1000 руб. (меньше 4000 руб. – не облагается налогом). Данные суммы удерживает налоговый агент непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 1, 2 и 4 ст. 226 НК РФ).
При этом нужно помнить, что выигрыши в лотереях облагаются НДФЛ по ставке 13%, если их выплачивают организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов). Граждане должны самостоятельно уплатить налог с соответствующих сумм (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Для определения размера вычета по НДФЛ учитывается общее количество детей
При определении размера стандартного вычета на детей в расчет принимается общее количество детей - независимо от их возраста. Однако сами вычеты применяются только к детям до 18 лет (до 24 лет - для студентов).
Например, отец троих детей (1985, 1995 и 2000 годов рождения) в 2011 году имеет право на получение стандартного налогового вычета на второго и третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 1000 руб. и 3000 руб. соответственно. При этом вычет на первого ребенка не предоставляется, так как ему больше 18 лет, пояснил Минфин в письме от 01.01.2001г. № /8-2.
Напомним, с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно налоговые вычеты на детей составляют: 1000 руб. – на первого ребенка; 1000 руб. – на второго ребенка; 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка; 3000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
С 1 января 2012 года вычеты на первого и второго ребенка повышены до 1400 руб.
Пресс-служба Межрайонной №4 по Белгородской области
