ОБЗОР НОВОСТЕЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Налоговые новости
Приказом МНС РФ от 01.01.2001г. №БГ-3-02/614 (зарегистрировано в Минюсте РФ 04.12.2003 г.) утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль, которая будет применяться начиная с отчетности за 2004 год.
Новая форма отличается от прежней не только содержанием, но и внешним видом. В левом верхнем углу на ней появился штрих-код для считывания информации, указанной в декларации. Сокращен титульный лист с трех до двух листов. Теперь налогоплательщикам не нужно будет указывать адрес организации и обособленного подразделения. Но нужно будет вписать свой основной государственный регистрационный номер. Кроме того, теперь на титульном листе нужно указывать, сдаете ли вы первичную декларацию или уточненную.
В форме появился раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика». Он должен содержать все сведения, которые заносятся в лицевой счет. Предусмотрено 4 разновидности этого раздела. Они различаются по видам доходов и по сроку уплаты налога.
Кроме того, исключено приложение 3 к листу 02, где давалась расшифровка отдельных видов расходов. Также исключены за ненадобностью листы 12 и 13, связанные с расчетом налоговой базы переходного периода.
Во многих листах количество строк сократилось. Например, в приложении 6 и 7 к листу 02 убрали строки, где давалась расшифровка видов прочих внереализационных доходов и расходов соответственно. При этом в некоторых приложениях строки добавлены. В частности, в приложении 2 к листу 02 добавлены строка «справочно» и строки, где нужно указывать расходы, не учитываемые в целях налогообложения. В приложении 5 к листу 02 появилась новая графа, отражающая расчет налога в целом по организации без ликвидированных в течение текущего налогового периода обособленных подразделений. На листе 03 добавлен раздел В «Реестр – расшифровка начисленных сумм дивидендов (процентов)». Декларация также пополнилась листом 11, предназначенным для участников соглашений о разделе продукции.
Обращаем Ваше внимание, что Инструкция по заполнению новой формы декларации в настоящее время еще не утверждена.
Приказом МНС РФ от 01.01.2001г. №АС-3-29/486 внесены изменения в приказ МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-29/159 «Об утверждении порядка направления требования об уплате налога, вынесения решения о взыскании налога, сбора, а также пеней за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации на счетах в банках и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке»
Так, если на счетах налогоплательщика средств для взыскания налогов недостаточно и принято решение взыскать суммы за счет имущества, инкассовое поручение в отношении счетов, по которым не приостановлены операции, отзывать не нужно. Нужно лишь приостановить действие таких инкассовых поручений.
Кроме того, исключен пункт, обязывающий налоговые органы начать процедуру банкротства предприятий, в отношении которых пристав не смог исполнить постановление о взыскании налогов. Например, если у должника не оказалось имущества или доходов
Приказом Минэкономразвития РФ от 01.01.2001г. № 000 (зарегистрировано в Минюсте РФ 25 ноября 2003 г. N 5262) установлен коэффициент дефлятор (коэффициент К3) на 2004 год. Для целей налогообложения в виде единого налога на вмененный доход коэффициент-дефлятор (коэффициент К3) на 2004 год установлен равным 1,133.
Приказом МНС РФ от 01.01.2001г. №БГ-3-04/540 Министерством РФ по налогам и сборам утверждены формы деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкция по их заполнению, применяемые в отношении доходов, полученных физическими лицами начиная с 1 января 2003 года.
Приказом МНС РФ от 01.01.2001г. №БГ-3-05/598 (зарегистрировано в Минюсте РФ 26.11.2003г. № 000) внесены изменения и дополнения в Приказ МНС РФ от 01.01.2001г. №БГ-3-05/747 «Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Инструкции по ее заполнению». Изменения и дополнения внесены в форму декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Инструкцию по ее заполнению.
В письме МНС РФ от 01.01.2001г. №03-1-08/296311-АЛ268 разъясняется, что при приобретении товаров в организациях розничной торговли юридические лица и индивидуальные предприниматели имеют право на вычеты при наличии счетов-фактур и кассовых чеков с выделенной суммой НДС. При этом в строке 5 счета-фактуры (платежно-расчетный документ) должен быть указан порядковый номер чека и дата покупки.
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 01.01.2001г. №21-09/34209 разъясняется, что коммунальные и эксплуатационные расходы не подлежат включению в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при упрощенной системе налогообложения.
В письме УМНС РФ по г. Москве от 01.01.2001г. №24-11/42672 разъясняется, что организация может использовать копию (дубликат) счета-фактуры, заверенной в установленном порядке для принятия к вычету сумм НДС.
Кроме того, в письме разъясняется вопрос о счете-фактуре котором в строке "Грузоотправитель и его адрес" написано "он же". В данном письме указано следующее.
Подпунктом 3 п. 5 ст. 169 Кодекса установлено, что в счете-фактуре должны быть указаны наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя
При этом следует иметь в виду, что постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" утверждены форма счета-фактуры и состав показателей счета-фактуры. Данными Правилами предусмотрено, что в случае, если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, в строке 3 счета-фактуры пишется "он же
В письме УМНС РФ по Санкт-Петербургу от 01.01.2001г. №02-05/24139 Управление МНС России по Санкт-Петербургу распространило ответы на отдельные вопросы, связанные с исчислением налога на прибыль и применением упрощенной системы налогообложения.
Письмо Минфина России от 02.10.03 № /02 «О применении налога с продаж при оказании услуг индивидуальным предпринимателям» разъясняется, что услуги, оказываемые за наличный расчет индивидуальным предпринимателям, должны оплачиваться с учетом налога с продаж.
Новости бухгалтерского учета
В письме Минфина РФ от 01.01.2001г. №/360 Минфин России напомнил, что по основным средствам, перечисленным ниже, начисляется износ в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение сумм износа по этим объектам указывается на отдельном забалансовом счете.
К таким объектам в частности относятся: объекты жилищного фонда, объекты внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированные сооружения судоходной обстановки и т. п.), продуктивный скот, буйволы, волы, олени, многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста. Кроме того, отмечается, что не амортизируются объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются. Например, земельные участки и объекты природопользования.
В письме от 01.01.2001 № /354 Минфин России разъяснил, как правильно отражать начисление и погашение реструктурированной задолженности по уплате налогов. В частности, вся задолженность должна числиться по кредиту счета 68. Погашение задолженности нужно отражать дебету счета 68 и кредиту счета 99. Если организации списывают задолженность по пеням, ее тоже следует отразить по дебету счета 68 и кредиту счета 99.
Если же реструктуризирована задолженность по налогу на прибыль, то с 1 января 2003 года согласно ПБУ 18/02, она будет представлять отложенное налоговое обязательство. По состоянию на 1 января 2003 года такая задолженность должна быть перечислена с дебета счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в кредит счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". При погашении задолженностей осуществляется соответственно обратная проводка.
В письме Минфина РФ от 01.01.2001г. №/3/74 разъясняется, что сервер, приобретенный некоммерческой организацией за счет целевых поступлений на ведение уставной деятельности, не подлежит амортизации. Даже если он используется и для коммерческой деятельности в том числе.
Министерство, ссылаясь на нормы Налогового кодекса, разъяснило, что имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности, не амортизируется. При этом для таких случаев распределение сумм начисленной амортизации между уставной и коммерческой деятельностью некоммерческой организации налоговым законодательством не предусмотрено. Поэтому имущество, полученное за счет целевого финансирования, амортизироваться не может.
Законопроекты
Владимир Путин подписал федеральный закон, который вносит ряд изменений в часть вторую Налогового кодекса. Напомним, в чем суть поправок.
В частности, разрешается списание задолженности перед внебюджетными фондами, если она признана безнадежной. Списанию подлежит задолженность как по взносам, так и по пеням и штрафам. Порядок списания должно установить правительство.
Вносятся изменения также в статью 213 Налогового кодекса. Она устанавливает условия, при которых суммы страховых взносов, внесенных за физических лиц из средств работодателей, не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ. Согласно изменениям сумма платежей, перечисляемых работодателем из средств работников по заключенному между ними договору добровольного пенсионного страхования, не должна превышать пяти тысяч рублей в год на одного работника. Сейчас эта сумма не должна превышать двух тысяч рублей.
Кроме того, ограничивается срок действия льгот по налогу на прибыль, предоставленных региональными властями по состоянию на 1 июля 2001 года налогоплательщикам, реализующим инвестиционные проекты. Эти льготы утрачивают силу не позднее 1 января 2004 года. Ранее такое ограничение было введено только для тех льгот, срок действия которых не был установлен.
Закон также вносит поправки в статью 174 Налогового кодекса. Согласно им при оплате услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, налоговый агент должен одновременно уплатить НДС. При этом банкам запрещается принимать поручение от налогового агента на перевод денег иностранному лицу, если одновременно не представлено поручение на уплату НДС. Отмечается, что денег на счете должно быть достаточно для проведения такой операции.
Большая часть положений закона должна вступить в силу с 1 января 2004 года
Прочее
Приказ ГТК России от 01.01.2001г. № 000 «О взимании налога на добавленную стоимость и акцизов» ГТК РФ напоминает о новых ставках НДС и акцизов, которые будут действовать с 2004 года.
Согласно документу с будущего года при ввозе в Россию товаров, облагаемых ранее по ставке НДС 20%, нужно применять ставку 18%. Новые ставки акцизов на ввозимые товары приведены в специальном приложении. Например, спирт этиловый из всех видов сырья будет облагаться в размере 18 рублей за 1 литр
Приказом ГТК РФ от 01.01.2001г. № 000 (зарегистрировано в Минюсте РФ 28.11.2003г. N 5285) внесены изменения и дополнения в Приказ ГТК РФ от 01.01.2001г. № 000. Таможенным ведомством установлен перечень документов, дополнительно представляемых при помещении товаров под таможенный режим реимпорта и реэкспорта.
Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 вводятся единые ставки таможенной пошлины на ввозимые автомобили, а также порядок применения пошлин и налогов в отношении автомобилей и иных товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд.
Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 определен порядок осуществления таможенных процедур и операций при оформлении товаров, перемещаемых через границу физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд.
Распоряжением Правительства РФ от 01.01.2001г. утвержден перечень товаров, не подлежащих помещению под таможенный режим таможенного склада.
Распоряжение вступает в силу с 1 января 2004 г.
Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 утвержден перечень товаров, при ввозе которых из стран СНГ допускается требование сертификата о происхождении товара.
Письмом ГТК РФ от 01.01.2001г. №01-06/46329 разъяснен порядок представления организациями, имеющими лицензии таможенного брокера и предполагающими осуществлять указанный вид деятельности, заявлений о намерении продолжить работу после 1 января 2004 года.
В письме ФСС РФ от 01.01.2001г. №02-10/04-7415 сообщается, что Фонд социального страхования Российской Федерации в целях своевременного финансирования санаторно-курортного лечения застрахованных граждан и оздоровления их детей разрешает на первый квартал 2004 года заключить в установленном порядке договоры и оплатить счета на приобретение путевок.
Решения суда
Наличие у налогоплательщика нераспределенной прибыли прошлых лет не имеет значения при решении вопроса о применении льготы по налогу на прибыль в текущем налоговом (отчетном) периоде.
Постановление Президиума ВАС РФ № 000/03 от 01.01.2001
Конституционный Суд решил, что для вычета по НДС арендаторам государственного и муниципального имущества счет-фактуру представлять не обязательно.
Как известно, органы государственной власти и местного самоуправления счета-фактуры не выставляют, в отличие от других арендодателей. По мнению суда, «операции по аренде государственного или муниципального имущества подвергаются налоговой дискриминации». Поэтому «налоговые вычеты в данном случае могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость».
Таким образом, Конституционный Суд России установил, что арендатор государственного и муниципального имущества вправе получить вычеты по НДС на основании документов, подтверждающих его уплату.
Определение Конституционного Суда РФ от 01.01.2001
По мнению Конституционного Суда России, неосновательным обогащением налогоплательщика является возврат из бюджета излишне уплаченных сумм акциза без возврата его покупателям.
Определение Конституционного Суда РФ от 01.01.2001
Пленум Верховного Суда РФ уточнена подведомственность и подсудность споров об отстранении от должности (увольнении) руководителей хозяйственных товариществ и обществ, членов советов директоров и иных органов управления.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ
Предупреждение!
Предлагаемые обзоры не являются нормативными документами, они составляются на основании материалов средств массовой информации и данных, предоставляемых пресс-службами.
