В рамках гражданского законодательства страховая организация может представлять интересы клиента и соответственно имеет права на регрессный иск к виновнику страхового события. Поступление сумм в порядке регресса обычно происходит после исполнения обязательств страховщиком, тем самым компенсируются расходы страховой компании по выплате страхового возмещения.
Страховая организация как хозяйствующий субъект имеет право на реализацию основных фондов, не используемых в хозяйственной деятельности. В данном случае прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реализации и балансовой (остаточной) стоимостью основных фондов, увеличенной на сумму расходов, связанных с выбытием имущества. Имущество, принадлежащее страховой компании, может быть предоставлено в аренду. К примеру, объекты недвижимости, основные фонды в некоторых случаях используются в качестве объекта аренды и служат источником дохода в виде арендной платы.
Возврат страховых резервов у страховых организаций производится на основании специальных расчетов. Это суммы уменьшения страховых резервов.
Процесс осуществления любой деятельности, в том числе и страховой (предоставление страховой защиты), сопровождается определенными затратами.
Развитие фондового рынка в Украине будет сопровождаться расширением возможностей страховщиков относительно проводки их инвестиционной политики. Так же к доходам страховщика относят другие операционные доходы от обычной деятельности и чрезвычайных событий. Такие доходы не имеют каких-то особенностей, связанных со спецификой страхования. Они такие самые, как аналогичные доходы других субъектов предпринимательской деятельности. Другими доходами страховщика есть, например, доходы от сдачи имущества в аренду (оперативный или финансовый лизинг); доходы в виде положительного результата перерасчета иностранной валюты сравнительно с ее балансовой стоимостью на конец отчетного периода; доходы в виде безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно предоставленных товаров (услуг); доходы от индексации и передачу (продажи, учета и других видов отчуждения) основных фондов и нематериальных активов; доходы от урегулирования безнадежной задолженности; доходы от реализации прав регреснои требования страховщика к страхователю или другого лица, ответственного за причиненный убыток; доходы от предоставления консультационных услуг; штрафы, пени, другие доходы. Перечисленные доходы, разумеется, не играют такой значительной роли, как доходы от страховой и инвестиционной деятельности. Однако доходы, например, от реализованных прав регреснои требования страховщика к страхователю или другого лица, ответственного за причиненный убыток, временами могут быть довольно весомыми и представлять значительные суммы. Значительными могут также быть доходы от операций лизинга ( аренды), если в структуре активов страховой компании значительное место занимают активы, способны приносить такие доходы.
Методическими основами учета доходов и расходов является П(С)БУ 1, П(С)БУ 15 и П(С)БУ 16 и Закон Украины «О внесении изменений в налогообложение прибыли предприятий» от 22.05.97 № 000. [2]
В налоговом учете порядок определения валового дохода регламентируется ст. 4 Закона Украины «О внесении изменений в налогообложение прибыли предприятий» от 22.05.97 № 000.
Валовый доход - это общая сумма плательщика налога от всех видов хозяйственной деятельности, полученного (начисленного) в течении отчетного периода в денежной, материальной и нематериальной форме как на территории Украины так и за её пределами.
Валовые расходы производства и обращения - это суммы любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной и не материальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.
В налоговом учете порядок определения валового дохода регламентируется ст. 5 Закона Украины «О внесении изменений в налогообложение прибыли предприятий» от 22.05.97 № 000.
2.2РАСХОДЫ СТРАХОВЩИКА
Расходы страховщика - действующая на момент заключения договора страхования доля нагрузки в структуре тарифной ставки по данному виду страхования.
Расходы страховой компании, так же, как и доходы, связанные с двойственным характером ее деятельности. Выделяют расходы на проводку страховых операций (именно они формируют себестоимость страховой услуги) и расходы на проводку других операций ( расходы, которые сопровождают получение доходов от инвестиционной и финансовой деятельности, а также других его доходов от обычной деятельности и чрезвычайных операций).Свыше 90 % общей суммы расходов страховой компании приходится, бесспорно, на«страху»расходы. Эти расходы очень неоднородные. Расходы страховщика формируются в процессе распределения страхового фонда. Состав и структура расходов определяют два взамосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. Всю их совокупность можно за экономическим содержанием поделить на три большие группы:1) выплаты страховых сумм и страховых возмещений по договорам страхования и перестрахование(аквизиционые - с целью заключения новых договоров; инкассовые - на оплату труда работников за сбор страховых платежей; управленчиские - на оплату труда административно-упраленческого аппарата);2) расходы на обслуживание процесса страхования и перестрахование;3) расходы на содержание страховой компании. Две последние группы расходов можно объединить понятием«расходы на ведение дела».Существенная статья расходов страховщика—выплаты страховых сумм и страховых возмещений. Согласно Закону Украины«О страховании», страховое возмещение—это денежная сумма, которая выплачивается страховщиком по условиям имущественного страхования и страхования ответственности при наступлении страхового случая. Что касается личного страхования, то выплату по условиям такого страхования в отечественном страховании называют не«страховым возмещением», а«страховой суммой». Использование неодинаковых сроков связано с тем, что когда речь идет о возмещении, то обычно под ним понимают компенсацию материальных ущербов, которые имеют денежную оценку. Что же к вреду, причиненному.
Расходы страховщика формируются в процессе распределения страхового фонда. Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса:
• погашение обязательств перед страхователями;
• финансирование деятельности страховой организации.
В связи с этим в страховом деле принята следующая классификация расходов:
• выплаты страхового возмещения и страховых сумм;
• отчисления в страховые резервы;
• страховые премии по рискам, переданным в перестрахование;
• отчисления в резерв превентивных (предупредительных) мероприятий (как заложено в тарифной ставке);
• расходы на ведение дел.
• себестоимость реализации работ, услуг;
• административные расходы;
• расходы на сбыт;
• прочие операционные расходы (расходы на исследование и разработки, операционная аренда активов; потери от обесценивания запасов; признанные пени, штрафы, неустойки; недостачи и потери от порчи ценностей, сомнительные и безнадежные долги; прочие расходы операционной деятельности);
• расходы от участия в капитале (потери от общей деятельности; потери от инвестиций в ассоциированные предприятия; потери от инвестиций в дочерние предприятия);
• финансовые расходы (проценты за кредит; прочие финансовые расходы);
• прочие расходы (себестоимость реализованных необоротных активов; себестоимость реализованных имущественных комплексов; себестоимость реализованных финансовых инвестиций; уценка необоротных активов
и финансовых инвестиций; потери от неоперационных курсовых разниц; списание необоротных активов; прочие расходы обычной деятельности);
• налог на прибыль (от обычной деятельности);
• чрезвычайные расходы (потери от стихийного бедствия; потери от техногенных
Расходы можно классифицировать по различным признакам:
• по времени осуществления (последовательности финансирования);
• по отношению к основной деятельности (связанности со страховыми операциями);
• по целевому назначению (содержанию операций).
По времени осуществления все расходы, связанные с проведением страховых операций, делятся на три группы:
• осуществляемые до заключения договора страхования;
• имеющие место в процессе ведения договора, в том числе при его заключении;
• возникающие при наступлении страхового случая или либо при окончании договора, либо по истечении срока страхования.
По признаку времени осуществления расходы могут делиться также на единовременные и текущие.
По признаку отношения к основной деятельности, т. е. отношения к страховым операциям, все расходы можно разделить на две большие группы — связанные с осуществлением страховых операций и непосредственно не связанные со страховой деятельностью.
По целевому назначению различают расходы, обусловленные, например, подготовкой и заключением договора (затраты по разработке новых условий, привлечению новых клиентов, оценке рисков и т. д.), ведением договора (затраты по формированию, ведению страховых резервов, осуществлению страховых выплат, по перестрахованию и инвестициям), административно-хозяйственной деятельностью (например, административные расходы, арендную плату) и т. п.
Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховой услуги. Величина себестоимости имеет существенное значение при определении финансового результата по страховым операциям и выявлении налогооблагаемой базы. Понятие себестоимости страховой услуги можно рассматривать с различных позиций.
В момент формирования цены (тарифа) на тот или иной вид страхования закладывается расчетная или планируемая величина себестоимости. При калькуляции тарифа предусматривается покрытие текущих убытков и будущих расходов (выплаты страхового возмещения и создание резервов), формирование резервов финансирования предупредительных мероприятий, а также финансирование деятельности предприятия (ведение дела). Все перечисленные статьи представлены соответствующими элементами в структуре страхового тарифа (нетто-премия, нагрузка). Однако особенность страховой деятельности проявляется, прежде всего, в относительности расчетов, их приблизительности и предварительности. Поэтому прогнозная величина себестоимости может отличаться от фактической себестоимости страховой услуги. Фактическая себестоимость зависит от результатов прохождения договоров по данному виду страхования, от фактической убыточности страховой суммы, результатов хозяйственной деятельности фирмы, экономии или перерасхода средств на административно-хозяйственные цели, включая оплату труда работников.
В совокупности эти расходы представляют собой полную себестоимость страховой деятельности.
Согласно П(С)БУ 1 и П(С)БУ 16 [3] под расходами подразумевается уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, вызывающих уменьшение собственного капитала (за исключением уменьшения капитала за счет его изъятия или распределения собственниками), при условии, что эти расходы могут быть достоверно оценены. Расходы признаются в бухгалтерском учете одновременно с признанием дохода, ради получения которого они были осуществлены.
Путем сопоставления доходов и расходов определяется финансовый результат страховых операций. Финансовый результат – это стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Он определяется по страховым операциям в целом и по каждому виду страхования.
2.3ПРИБЫЛЬ КАК ЧАСТЬ ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ
Прибыль страховой компании - разница между доходом страховой компании и осуществленными расходами по страховой и иной деятельности, не запрещенной законодательством. Прибыль страховой организации есть итог финансово-хозяйственной деятельности страховщика, рассчитываемый как разность между доходами и расходами страховой организации за определенный период времени. Полученная прибыль облагается налогом в порядке, предписанном нормативными документами;алгоритм расчета налогооблагаемой прибыли :
(Прочие поступления от страховой компании + выручка страховщика +доходы от иной деятельности +доходы страховщика) –(расходы включаемые в себестоимость страховых услуг +отчисления в резервы для финансирования превентивных мероприятий +возмещение выплат по договорам перестрахования +расходы на ведение дела +расходы на аренду основных фондов +другие расходы, связанные со страховой деятельностью льготы по налогу на прибыль = (Финансовый результат страховщика - отчисления в резервные фонды +доходы от долевого участия +доходы от ценных бумаг )= налогооблагаемая база для уплаты налога на прибыль.
Выделяют и так называемую нормативную прибыль; именно она закладывается в цену страховой услуги при расчете тарифа. Нормативная прибыль страховых операций - это прибыль, получаемая от страховых операций и заложенная в структуру брутто-премии.
Расхождение между значениями нормативной прибыли и прибыли от реальной страховой деятельности объясняется влиянием множества факторов, и в первую очередь вероятностной природой страховых выплат, связанных c наступлением страховых случаев.
В качестве объектов налогооблажения выступает:
1.валовые доходы от страховой деятельности;
2.валовые доходы от страховой деятельности, перестрахования жизни в случае когда договор страхования досрочно прекращен;
3.доходы нерезидентов от перестраховщиков рисков на территории украины;
4.прибыль от прочих видов деятельности;
Налоги, которые платит страховщик: налог на землю, налог с владельцев транспортных средств, отчисления во внебюджетные фонды, НДС, ввозная пошлина, местные налоги ( коммунальный налог, налог на рекламу)
Для характеристики финансовой деятельности страховщика кроме прибыли могут использоваться другие абсолютные и относительные показатели. B число наиболее распространенных абсолютных показателей входят следующие индикаторы.
- количество освоенных видов страхования;
- число заключенных договоров страхования;
- суммарная страховая сумма;
- обьвм страховых премий;
- суммарные выплаты;
- объемы доходов и расходов;
- объем страховых резервов;
- объем собственных свободных средств (чистых активов);
Среди относительных показателей, характеризующих финансовую деятельность страховой компании и наиболее часто используемых можно отметить следующие:
- рентабельность;
- уровень выплат по видам страхования
- уровень расходов
- соотношение прибыли по страховой и нестраховой деятельности.
Выручка страховщика состоит:
• из поступлений страховых взносов по договорам страхования, соцстрахования и перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование;
• сумм возврата страховых резервов;
• комиссионных вознаграждений и тантьем;
• возмещений перестраховщиками доли страховых выплат;
• экономии средств на ведение дела по ОМС.
Основными показателями прибыли являются:
· балансовая прибыль (убыток);
·прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);
·прибыль от прочей реализации (имущества предприятия и иных материальных ценностей);
· прибыль (убыток) от внереализационных операций;
· налогооблагаемая прибыль;
· чистая прибыль.
Все показатели содержатся в форме N 2 квартальной и годовой бухгалтерской отчетности предприятия - „Отчет о финансовых результатах и их использовании”
В годовой отчетности в валюту (итог) баланса включаются лишь непокрытый убыток или нераспределенная прибыль отчетного года.
3.РЕГУЛИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ
3.1ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ
На современном этапе для эффективной защиты интересов потребителей страховых услуг необходимо создание рыночного механизма реализации их интересов на всех этапах страховых отношений. В связи с данными процессами предложенная в работе единая методология управления финансовыми потоками субъектов страхового дела дает возможность сформулировать механизм структуризации и группировки элементов финансового потока с определением набора базовых качественных и количественных характеристик, который позволит принципиально по-новому сформулировать критерии, цели и стратегию управления финансовыми потоками в страховых организациях.
Ключевые слова: финансовый менеджмент, страхование, деятельность страховой компании, оптимизация структуры капитала, оценка бизнеса.
Процесс реформирования и реструктуризации, охвативший большинство отраслей отечественной экономики, заставляет руководителей страховых организаций изменить привычное отношение к принятию финансовых решений как форме реагирования на происходящие изменения. Однако для большинства отечественных страховых организаций остается открытым вопрос формирования финансовой политики, включающий управление финансовыми потоками страховой организации. Интенсивные изменения и усложнение структуры финансовых потоков определяют необходимость исследования и осмысления широкого круга теоретических, управленческих и организационных проблем, возникающих под воздействием глобальных экономических и социальных процессов в Украине и в мировой финансовой системе, что и определяет актуальность темы исследования.
Анализ структуры и динамики поступления страховой премии и страховых выплат на украинском рынке за период гг. позволяет сформулировать следующие выводы:
1) в 2007г. темп роста совокупной страховой премии превысил темп роста ВВП (темп роста страховых премий составил 25,1 %, страховых выплат - 34,3% темп роста ВВП - 22,7%), доля совокупной страховой премии в ВВП, по официальным данным, в 2007г. составила 2,31 %. Страховые премии по добровольным и обязательным видам страхования в 2007 г. составили 763,6 тыс. грн., страховые выплаты - 473,8 тыс. грн..; показатели страхового рынка по итогам деятельности девяти месяцев 2008 г. представлены в таблице;
2) темпы роста реального украинского страхового рынка опережают ведущие западные рынки, доля классического страхования в ВВП. по результатам 2005г., составляла более 1 %; происходит увеличение доли иностранного капитала страховщиков; одновременно имели место значительные изменения структуры сборов по добровольным и обязательным видам страхования;
3) коэффициент выплат уменьшается и в 2006г. составил около 60 %, при этом структура страховых выплат в целом напоминает структуру поступлений страховой премии; самым убыточным видом страхования, согласно данным официальной статистики, является страхование жизни;
4) по итогам III кв. 2008г., сборы премии по входящему перестрахованию сократились на 15%, с 17,5 тыс. грн. до 15 тыс. грн. . Одновременно объем выплат уменьшился на 11 %, с 4,3 тыс. грн. до 3,8 тыс. грн. Динамика премий и выплат не имеет выраженных закономерностей и определяется не столько объективными экономическими законами, сколько спросом на налогосберегающие операции, выплатами по ним, а также активностью ФССН по очищению рынка от псевдостраховых схем. В целом, наблюдается сокращение объемов сборов по входящему перестрахованию. Однако с начала 2009г. наметилась тенденция нового роста объемов и динамики реального перестрахования.
Результаты анализа финансовых потоков свидетельствуют о замедлении темпов роста объема и изменении качества структуры финансовых потоков на украинском страховом рынке.
Для раскрытия механизма управления финансовыми потоками в работе дана оценка финансовым потокам страховой организации по ряду ключевых признаков, в том числе: определение структуры, оценка рентабельности и определение степени участия консолидированных финансовых потоков страховщика в формировании финансового результата деятельности компании.
Проведенный анализ финансовых потоков страховой компании показал, что ряд экономистов рассматривают финансовые потоки страховщика как составную часть двух относительно самостоятельных потоков(1).
1. Поток, направленный на осуществление страховой деятельности.
2. Поток, направленный на организацию и поддержание страхового бизнеса (расходы на ведение дела).
Такой подход для систематизации финансовых потоков не дает возможности раскрыть специфику имеющихся финансовых потоков, которая должна являться основой для отражения всей системы финансовых потоков и оптимизации управления ими.
Исследование проблемы показало, что в отечественной научной литературе вопросы управления финансовыми потоками в страховой отрасли недостаточно разработаны, специфика финансовых потоков страховщика практически не определена. Проведенный анализ позволил сформулировать основные признаки финансового потока страховой организации:
• зависимость от финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики;
• двунаправленность (входящие и исходящие финансовые потоки);
• наличие денежной составляющей и возможность включения всех элементов рынка денег и рынка капитала;
• активы с высокой и средней для организации ликвидностью - материализованная часть финансового потока;
• целенаправленность финансового потока;
• множество финансовых потоков субъекта экономики образует его финансовый кругооборот.
Учитывая основные признаки, в исследовании будем придерживаться следующего определения "финансового потока страховой компании" - это совокупность денежных потоков, бюджетного (налогового) потока, потока доходных финансовых вложений, который движется как внутри компании, так и при реализации взаимоотношений с внешними контрагентами и состоит как из приобретаемых акций, облигаций и других ценных бумаг, так и из консолидированных паев ПИФ, валюты, потока средств в форме дебиторской задолженности по страховым операциям, а также потока ресурсов в иной форме, обладающих высокой и средней для данной компании степенью ликвидности.
3.2КОНТРОЛЬ ЗА ФОРМИРОВАНИЕМ ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ
Состав и структура доходов и расходов страховой компании определяются совокупностью видов их деятельности. Наряду с прямым страхованием по договорам между страхователями и страховщиками страховые компании передают и принимают риски в перестрахование, а также занимаются инвестиционной деятельностью.
На основании перечня доходов, представленных в Положении об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, доходы страховой компании могут быть сгруппированы по направлениям их деятельности, т. е. доходы страховщика включают в себя:
- поступления страховых премий по прямому страхованию;
- доходы от передачи рисков в перестрахование;
- доходы от принятых в перестрахование рисков;
- доходы, косвенно связанные со страховой деятельностью;
- доходы от нестраховой деятельности.
Каждый из перечисленных видов доходов страховой компании имеет определенные источники формирования:
1) поступления страховых премий по видам страхования, уплачиваемых страхователями по соответствующим договорам;
2) суммы возврата страховых резервов, отчисленные, но не востребованные в предыдущие периоды;
3) суммы, направляемые в соответствии с установленным порядком на покрытие расходов на ведение дела страховщиком по обязательным видам страхования, финансируемым за счет бюджетных средств.
Доходы страховой компании от переданных в перестрахование рисков складываются из комиссионного вознаграждения, тантьемы, возмещения перестраховщиком доли убытков (страховых выплат) по рискам, переданным в перестрахование.
Комиссионное вознаграждение перестрахователя, передавшего в перестрахование ответственность по риску перестраховщику, представляет собой удерживаемую перестрахователем часть страховой премии по договору страхования, которая приходится на долю принятой перестраховщиком ответственности. Размер комиссионного вознаграждения устанавливается по соглашению сторон в договоре перестрахования обычно до 25% начисленной перестраховщику премии и предназначается для покрытия соответствующей доли расходов на ведение дела.
Тантьема - это установленная договором перестрахования доля прибыли, полученной перестраховщиком от участия в перестраховании риска, которая выплачивается им перестрахователю за предоставленную возможность получить дополнительный доход и ведение дела по договору страхования. Размер тантьемы устанавливается, как правило, в процентах от прибыли по результатам прохождения договора перестрахования и оговаривается в нем.
Доходы страховой организации - перестраховщика от принятых в перестрахование рисков представляю собой сумму страховой премии, приходящейся на долю ответственности по рискам, принятым в перестрахование по перестраховочному договору (за вычетом комиссионного вознаграждения, уплачиваемого перестрахователю) и полученных процентов, начисленных перестрахователем на депо (депонирование) премий по рискам, принятым перестраховщиком в перестрахование. В договоре перестрахования может быть предусмотрено создание перестрахователем депо всей или части страховой премии перестраховщика, приходящейся на риски, принятые им в перестрахование.
Если страховые случаи отсутствовали, по окончании действия перестраховочного договора перестрахователь перечисляет перестраховщику находившуюся в депо сумму вместе с начисленными на нее процентами за непользование средств в обороте. Размер этих процентов устанавливается в договоре перестрахования.
Доходы, косвенно связанные со страховой деятельностью, включают:
- комиссионные вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера (аварийного комиссара) другим страховым компаниям;
- суммы, полученные в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой компанией в соответствии с договором страхования;
- доходы, полученные от инвестирования страховых резервов и собственных средств;
- экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию;
- доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию, за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования.
К доходам от нестраховой деятельности относятся:
- прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- доходы от нестраховой деятельности, не запрещенной законодательством;
- суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые периоды на убытки;
- списанная кредиторская задолженность;
- внереализационные доходы.
Перечень расходов страховых организаций приведен в Положении об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками и в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. В соответствии с этими Положениями расходы страховой компании группируются также по направлениям деятельности и включают в себя расходы:
- связанные с прямым страхованием;
- связанные с передачей рисков в перестрахование;
- связанные с принятием рисков в перестрахование;
- на ведение дела и внереализационные потери, убытки.
Расходы, связанные с прямым страхованием, включают в себя:
- страховые выплаты в виде страхового возмещения или страхового обеспечения;
- суммы, выплачиваемые страхователю при досрочном прекращении договора страхования;
- отчисления в страховые резервы.
Расходы страховой компании, связанные с передачей риска в перестрахование, включают в себя:
- страховую премию, приходящуюся на долю риска, переданного в перестрахование перестраховщику:
- сумму начисленных процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
- долю страховых резервов, приходящуюся на перестраховщиков.
К расходам, связанным с принятием риска в перестрахование, относятся:
- возмещение перестрахователю убытков по риску, принятому перестраховщиком в перестрахование;
- комиссионное вознаграждение и тантьему, уплачиваемые перестраховщиком по договору перестрахования перестрахователю.
Расходы на ведение дела включают в себя:
- затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании вышеупомянутых Положений;
- комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;
- возмещения страховым агентом расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно, а также на участке работы;
- оплату за оказание услуг, связанных со страховой деятельностью предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физическим лицам, экспертам, аварийным комиссарам, инкассаторам, банкам и т. п.;
- расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;
- расходы на изготовление страховых полисов, бланков строгой отчетности, квитанций и т. п.;
- оплату консультационных, информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения правильности годового бухгалтерского отчета;
- расходы на публикацию годового баланса и счета прибыли и убытков;
- расходы на аренду основных фондов, используемых для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильный транспорт для перевозки документов и материальных ценностей;
- внереализационные потери, убытки, например судебные издержки, штрафы, пени, неустойки, убытки от списания дебиторской задолженности, отрицательные курсовые разницы.
3.3ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ
Финансовая устойчивость — составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию.
Является показателем платёжеспособности в длительном промежутке времени. В отличие от кредитоспособности является показателем, важным не внешним, а внутренним финансовым службам.
В самом общем виде под финансовой устойчивостью страховой организации следует понимать стабильность ее финансового положения, обеспечиваемую достаточной долей собственного капитала (чистых активов) в составе источников финансирования.
Внешним проявлением финансовой устойчивости страховой организации является ее платежеспособность, под которой, в свою очередь, следует понимать способность страховщика исполнить обязательства по выплате страховой суммы или страхового возмещения страхователю или застрахованному лицу по договорам страхования, причем как в "нормальных", так и в неблагоприятных экономических условиях. Заметим, что именно платежеспособность страховых организаций является главным объектом контроля со стороны органов страхового надзора.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 |
