Межбюджетные отношения

5. Межбюджетные отношения.

Межбюджетные отношения представляют собой совокупность отношений между органами гос. власти РФ, органами гос. власти субъектов РФ и местного самоуправления по поводу разграничения полномочий и закрепления бюджетных правомочий, соблюдение прав, обязанностей и ответственности органов власти в области организации бюджетного процесса. БК РФ установил следующие принципы межбюджетных отношений:

1) распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням б. системы РФ;

2) разграничение(закрепление) на постоянной основе и распределение по временным нормативам регулирующих доходов по уровням б. системы РФ;

3) равенство бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований;

4) выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований;

5) равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.

В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и из бюджетов субъектов РФ - в местные бюджеты.

7.Прогноз развития бюджета

Под прогнозом развития бюджета подразумевается комплекс вероятностных оценок возможных путей развития его доходной и расходной частей.

При разработке прогноза развития бюджета могут быть использованы следующие методы:

1) метод экстраполяции, т. е. составление перспективы исходя из практики предшествующих периодов. Однако этот метод пригоден для прогнозирования лишь некоторых статей расходов и доходов бюджета, имеющих более или менее стабильный характер;

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

2) метод экспертных оценок, т. е. прогноз, строяшийся на базе оценок, сделанных и обоснованных компетентными специалистами в отдельных отраслях науки и народного хозяйства, также не лишен недостатков, поскольку имеет элемент субъективизма.

3) применение этих двух методов одновременно; при этом используются как объективные тенденции развития, так и мнения экспертов.

11. Принципы функционирования бюджетной системы РФ

БС РФ - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов гос. внебюджетных фондов.

БС функционирует на основе принципов, изложенных в БК:
1) прнцип единства БС - означает единство правовой базы ден. системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса В РФ, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней БС, введениеб/у средств фед. бюджета, территориальных бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

2) разграничение доходов и расходов между уровнями БС РФ состоит в закреплении соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами гос. власти и органами местного самоуправления;

3) принцип самостоятельности бюджетов закрепляет:

а) право законодательных органов власти и органов местного самоуправления на каждом уровне БС самостоятельно осуществлять б. процесс;

("1") б) наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня БС, опредеоляемых в соответствии с законодательством РФ;

в) законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов бюджетов каждого уровня в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ;

г) право органов гос. власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

д) недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

е) недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней БС, потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов о бюджете;

4) принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, а также бюджетов гос. внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов гос. внебюджетных фондов подлежат отражению в бюджетах гос. внебюджетных фондах в обязательном порядке и в полном объеме;

5) принцип сбалансированности бюджета регламентирует положение, по которому объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников, финансирования его дефицита;

6) принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств состоит в том, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного объема средств;

7) принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений от источников финансирования его дефицита;

8) принцип гласности означает:

а) обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту предоставления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательлях, представительных органов гос. власти, органов местного самоуправления;

б) обязательная открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в т. ч. по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного представительного органа власти, либо между законодательными и исполнительными органами гос. власти. Секретные статьи могут утверждаться только в составе фед. бюджета;

9) принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соотв. территории и реалистичность расчетов доходов и расходов бюджета;

10) принцип адресности и целевого характера бюджетных средств состоит в том, что б. средства выделяются в распоряжение конкретных получателей с обозначением направления их на финансирование определенных целей.

Только принципы единства, самостоятельности и разграничения доходов и расходов между уровнями БС можно отнести к принципам построения системы.

40. Основы и методы планирования бюджетных расходов

Финансируемые за счет бюджетных средств учреждения называются бюджетными. Выделению средств этим учреждениям предшествует бюджетное планирование.

Основные методы планирования бюджетных расходов:программно-целевой и нормативный.

Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам, и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. Все это повышает уровень эффективности освоения средств.

Объем средств, выделяемых для осуществления мероприятий и проектов, определяется на основе сметного порядка планирования и финансирования. В основе расчетов смет бюджетных учреждений лежат объемные показатели деятельности, время функционирования учреждений и финансовые нормы. При планировании мероприятий по социальной защите населения (пенсии, пособия и др.) учитываются численность получателей этих средств и установленные нормы выплат.

("2") Нормативный метод планирования расходов и выплат используется в основном при планировании средств на финансирование бюджетных мероприятий и составлении смет бюджетных учреждений. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами. Такими нормами могут быть: денежное выражение натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (например, нормы расходов на питание населения в бюджетных учреждениях, обеспечение их медикаментами и др.); нормы индивидуальных выплат (например, ставка з/п, размеры пособий, стипендий и т. д.); нормы, в основе которых лежат среднестатистические величины расходов за ряд лет, а также материально-финансовые возможности общества в конкретном периоде (например, нормы на содержание помещений, учебных расходов и т. д.).

Нормы могут быть обязательными (устанавливаются правительством или территориальными органами власти) и факультативными (устанавливаются ведомствами).

Бюджетные нормы могут быть простыми (для отдельных видов расходов) и укрупненными (для совокупности расходов или для учреждения в целом).

На основе натуральных показателей (численность обслуживаемых лиц, площать помещения и т. д.) и финансовых норм составляются бюджетные сметы расходов, которые могут быть следующими:

индивидуальными - составляются для отдельного учреждения или отдельного мероприятия;

общими - составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий;

на централизованные мероприятия - разрабатываются ведомствами для финансирования мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупка оборудования, строительство, ремонт и т. д.);

сводными - объединяют и индивидуальные сметы, и сметы на централизованные мероприятия, т. е. это сметы в целом по ведомству.

46. Поступления государственного бюджета: экономическое содержание и роль

Система поступлений бюджета государства определяется содержанием социально-экономического устройства и уровнем экономического развития общества.

В обществе с рыночной экономикой источниками внутренних поступлений могут быть чистый доход, национальный доход и национальное богатство страны. К внешним источникам относятся национальный доход и национальное богатство зарубежных государств. Эти поступления - результат осуществления специальных финансовых и нефинансовых (силовых) методов международного перераспределения (изъятия) стоимости.

Известны пять основных видов поступлений государственного бюджета: налоговые доходы, неналоговые доходы, займы, эмиссии и трансферты.

1. Налоговые поступления служат основой для всех звеньев бюджетной системы современных стран. Принципы и механизм налогообложения формируются государством и находят выражение в фискальной политике и налоговом менеджменте. В России к налоговым доходам относят федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. По существу, к ним следует отнести и поступления целевых бюджетных фондов. Они носят субъективный характер и зависят исключительно от особенностей бюджетного менеджмента в части финансирования государственных функций.

Налоги имеют фискальное, экономическое (льготы положительно влияют на развитие общественного производства) и социальное значение (выравнивается уровень жизни населения, оказывается помощь малоимущим слоям населения). Обеспечивая органы государственной власти необходимыми источниками денежных средств, налоги выполняют свою фискальную роль.

2. Государственные займы стоят по значимости поступлений на втором месте. Они используются не только для покрытия бюджетного дефицита, но и для обеспечения различных капитальных затрат, особенно в части инвестирования средств в гос. сектор эк-ки.

3. Неналоговые доходы. К ним относятся:

-доходы от государственной (муниципальной) предпринимательской деятельности и государственного имущества, получаемые в виде арендной платы за сдачу имущества, дивидендов и процентов по ценным бумагам, находящимся в собственности государства, прибыли государственных организаций, платы за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам

- доходы от внешнеэкономической деятельности государственных органов

- доходы от платных услуг

- средства, полученные в результате применения мер ответственности (штрафы, конфискации), а также средства, полученные в возмещение вреда, и иные суммы принудительного изъятия;

("3") - другие (безвозмездные перечисления различных физических и юридических субъектов, клады, доходы от разгосударствления и приватизации (продажи) гос. достояния, гос. финансовые санкции и т. д.).

4. Эмиссия, причем не только бумажно-денежная, но и кредитная. К эмиссии государство прибегает лишь в том случае, если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих гос. расходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов. Бумажно-денежная и кредитная эмиссия, если они не связаня с потребностями хозяйственного оборота, а обусловлены необходимостью покрытия бюджетного дефицита, ведут к усилению инфляционных процессов в экономике.

5. Трансферты (финансовая помощь) включают дотации, субвенции, субсидии и другие выплаты вышестоящих бюджетов нижестоящим.

Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня БС РФ на безвозмездной и безвозвратной основе.

Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня БС РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня БС РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

66. Управление бюджетами разных уровней

Бюджетный менеджмент - это научно обоснованная система управления бюджетными отношениями, потоками и фондами государственных (муниципальных) денежных средств.

Его цель - реализация финансово-бюджетной политики во имя сохранения и развития экономической целостности, безопасности и государственного устройства страны, предотвращения возможной финансовой несостоятельности.

Основными функциями бюджетного менеджмента являются:

1) мобилизация бюджетных и внебюджетных ресурсов;

2) финансирование государственных (муниципальных) функций;

3) выявление дополнительных финансовых ресурсов при мобилизации и использовании государственных бюджетных средств.

Содержание бюджетного менеджмента сводится к взаимодействию субъекта и объекта, в ходе которого происходит реализация функций государства посредством особого функционального механизма.

Как система управления бюджетный менеджмент состоит из двух подсистем:

1) управляемой - объект управления;

2) управляющей - субъект управления.

Объект управления включает: денежные фонды; денежные потоки; отношения финансовых контрагентов по поводу формирования и использования финансовых ресурсов.

Субъект управления - это финансовый менеджер, специальная группа людей (финансовый отдел) или специфическая структура (Министерство финансов, финансовый департамент).

Функции бюджетного менеджмента подразделяются на функции управляющей подсистемы и функции объекта управления. Основная цель управляющей подсистемы - обеспечение эффективного функционирования объекта управления. Она достигается путем выработки и реализации управленческих решений, принимаемых на основе получаемой информации от управляемого объекта и внешней среды.

("4") Функциями объекта управления являются:

1) организация денежного оборота (притока и оттока денежных средств);

2) рациональное использование собственных и заемных бюджетных средств;

3) соблюдение законодательства.

29. Функции бюджетной деятельности (бюджетного менеджмента)

Основными функциями бюджетного менеджмента являются:

1) мобилизация бюджетных и внебюджетных ресурсов;

2) финансирование государственных (муниципальных) функций;

Как система управления бюджетный менеджмент состоит из двух подсистем:

1) управляемой - объект управления;

2) управляющей - субъект управления.

Функции бюджетного менеджмента подразделяются на функции управляющей подсистемы и функции объекта управления.

Основная цель управляющей подсистемы - обеспечение эффективного функционирования объекта управления. Она достигается путем выработки и реализации управленческих решений, принимаемых на основе получаемой информации от управляемого объекта и внешней среды.

Функциями объекта управления являются:

1) организация денежного оборота (притока и оттока денежных средств);

2) рациональное использование собственных и заемных бюджетных средств;

("5") 3) соблюдение законодательства.

23. Содержание и функции бюджетного менеджмента

Как система управления бюджетный менеджмент состоит из двух подсистем:

1) управляемой - объект управления;

2) управляющей - субъект управления.

Функциями объекта управления являются:

1) организация денежного оборота (притока и оттока денежных средств);

2) рациональное использование собственных и заемных бюджетных средств;

3) соблюдение законодательства.

18. Бюджетный менеджмент

Основными функциями бюджетного менеджмента являются:

1) мобилизация бюджетных и внебюджетных ресурсов;

2) финансирование государственных (муниципальных) функций;

("6") 3) выявление дополнительных финансовых ресурсов при мобилизации и использовании государственных бюджетных средств.

Как система управления бюджетный менеджмент состоит из двух подсистем:

1) управляемой - объект управления;

2) управляющей - субъект управления.

Функциями объекта управления являются:

1) организация денежного оборота (притока и оттока денежных средств);

2) рациональное использование собственных и заемных бюджетных средств;

3) соблюдение законодательства.

16. Задачи и функции бюджетного контроля

Бюджетный контроль - это контроль формирования и использования государственных бюджетных фондов.

Его цель - последовательное проведение бюджетной политики государства.

Основные функции бюджетного контроля:

1) обеспечение своевременной и достоверной информации о движении денежных средств;

2) предупреждение кризисных ситуаций в бюджете;

3) стимулирование деятельности субъектов гос. финансов.

Соответственно функциям бюджетный контроль выполняет выполняет следующие задачи:

("7") 1) проверка правильности и своевременности формирования поступлений всех звеньев бюджетной системы;

2) проверка правительности и своевременности расходов всех звеньев бюджетной системы;

3) проверка соблюдения финансово-бюджетной дисциплины;

4) предотвращение хищей государственных средств;

5) выявление и моболизация резервов эффективного формирования и расходования бюджетных ресурсов;

6) проверка соблюдения правил учета и отчетности экономических субъектов.

44. Формы и методы бюджетного контроля

Бюджетный контроль - это контроль формирования и использования государственных бюджетных фондов.

В зависимости от времени проведения различают три основные формы бюджетного контроля:

1. Предварительный контроль осуществляется в основном на стадиях прогнозирования и планирования денежных потоков, т. е. до реального движения финансовых средств. Его проводят при составлении проектов бюджетов, разработке программ, инвестиционных планов и. т. д. Это позволяет заранее предупредить возможные нарушения бюджетной дисциплины, неправильное и нерациональное расходование средств, выявить резервы. Осуществляют предварительный контроль специальные подразделения органов власти.

2. Текущий (оперативный) контроль проводится в процессе совершения денежных сделок, бюджетных операций, выдачи ссуд, субсидий и. т. д. Цель контроля - предупреждение возможных злоупотреблений при получении и расходовании средств, соблюдение финансовой дисциплины и своевременности осуществления финансово-денежных расчетов. Его исполнителями является большое число государственных структур. Основной принцип текущего контроля - поддержание системы обратной связи.

3. Заключительный (последующий) контроль проводится после осуществления денежных операций на основе учетной и отчетной документации с целью проверки правильности, своевременности и целесообразности расходов, полноты и своевременности получения доходов.

В зависимости от субъекта, осуществляющего бюджетный контроль, различают:

1) государственный контроль - проводится органами государственной представительной и исполнительной власти, его главная цель - обеспечение интересов государства в рамках функционирования государственной собственности и прежде всего при поступлении доходов и расходовании государственных средств;

2) ведомственный контроль - осуществляется контрольно-ревизионными управлениями, другими структурами министерств и ведомств и охватывает деятельность подотчнтных им предприятий, учреждений и организаций;

3) внутрихозяйственный контроль - проводится экономическими и финансовыми службами организаций, его объект - хозяйственная и финансовая деятельность;

4) общественный контроль - осуществляют неправительственные организации и граждане, его объект зависит от поставленной задачи;

5) независимый контроль - проводится специальными органами: аудиторскими фирмами.

Методами проведения финансового контроля являются:

проверки - производятся по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов; в ходе них выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению;

("8") обследования - охватывают отдельные стороны деятельности предприятий, учреждений; при обследованиях осуществляются контрольные обмеры выполненных работ, расхода ресурсов, а также проводятся опросы, наблюдения, инспекции;

надзор - производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на определенный вид финансовой деятельности: страховую, инвестиционную, банковскую и др. (он предполагает контроль соблюдения установленных правил и нормативов, нарушение которых влечет за собой отзыв лицензии);

экономический анализ - как разновидность бюджетного контроля предполагает изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов хозяйственной деятельности финансового состояния и обоснования возможностей их эффективного использования;

наблюдение(мониторинг) - постоянный контроль за состоянием бюджетов;

ревизия - взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности организаций, а также работы финансовых органов по составлению и исполнению бюджета. Ревизии по полноте охвата хоз. деятельности субъекта бывают: полная, частичная (отдельные стороны финансово-хоз. деятельности), комплексная и тематическая.

41. Бюджетное прогнозирование

Бюджетное прогнозирование является адресным и рассчитано на бюджетный период, т. е. не более чем на год. Но так как основная подавляющая часть показателей сводного финансового баланса включает ряд бюджетных показателей, то при составлении перспективного сводного финансового баланса необходимо проводить прогнозные расчеты основных бюджетных показателей. Под прогнозом развития бюджета понимается комплекс вероятностных оценок возможных путей развития его доходной и расходной частей.

Цель бюджетного прогнозирования - на основе сложившихся тенденций, конкретных социально-экономических условий и перспективных оценок разработать и обосновать оптимальные пути развития бюджета и на этой основе дать предложения по его укреплению. Своевременный учет результатов такого прогнозирования является важным условием для принытия наиболее эффективных мер в финансовой политике государства, региона.

При разработке прогноза развития бюджета могут быть использованы следующие методы:

2) метод экспертных оценок, т. е. прогноз, строящийся на база оценок, сделанных и обоснованных компетентными специалистами в отдельных отраслях науки и народного хозяйства, также не лишен недостатков, поскольку имеет элемент субъективизма;

39. Сводные финансовые балансы

Составление сводного финансового баланса является подготовительным этапом разработки адресного финансового плана, т. е. бюджета. Сводный финансовый баланс государства позволяет увязать материальные и финансовые пропорции в народном хозяйстве, скоординировать показатели всех звеньев финансово-кредитной системы; обеспечить проверку сбалансированности прогноза экономического и социального развития государства, определить источники финансирования мероприятий, намеченных этим прогнозом; выявить резервы дополнительных финансовых ресурсов; произвести прогнозные финансовые расчеты; разработать направления финансовой политики.

Сводный финансовый баланс государства разрабатывается в Министерстве экономики РФ с участием Министерства финансов РФ на основе макроэкономических показателей.

36. Сводное финансовое планирование

Управление процессами создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов осуществляется с помощью финансового планирования, объектом которого являются фонды денежных средств.

Благодаря финансовому планированию обеспечивается сбалансированность народнохозяйственных, межотраслевых пропорций, определяются пути рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Финансовое планирование на общегосударственном и территориальном уровнях обеспечивается системой финансовых планов, которые увязываются с материальными и трудовыми балансами в стоимостном выражении. Каждый финансовый план решает задачи организации и управления финансами в конкретном звене управления.

("9") В систему финансовых планов входят: перспективные финансовые планы; сводные финансовые балансы, составляемые на общегосударственном и территориальных уровнях управления.

Перспективный финансовый план разрабатывается на основе показателей прогноза экономического и социального развития государства. В нем содержатся данные о возможностях бюджета по мобилизации доходов и финансированию расходных статей бюджета. Этот план составляется на три года по укрупненным показателям бюджета.

Сводный финансовый баланс - это баланс финансовых ресурсов, созданных и использованных в государстве или на определенной территории. Сводный финансовый баланс охватывает средства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предприятий, расположенных на соответствующей территории. Составление сводного финансового баланса является подготовительным этапом разработки адресного финансового плана, т. е. бюджета. Сводный финансовый баланс государства позволяет увязать материальные и финансовые пропорции в народном хозяйстве, скоординировать показатели всех звеньев финансово-кредитной системы; обеспечить проверку сбалансированности прогноза экономического и социального развития государства, определить источники финансирования мероприятий, намеченных этим прогнозом; выявить резервы дополнительных финансовых ресурсов; произвести прогнозные финансовые расчеты; разработать направления финансовой политики.

20. Консолидированный бюджет

Консолидированный бюджет РФ - это свод бюджетов всех уровней БС РФ.

Консолидированный бюджет РФ включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. В свою очередь консолидированный бюджет субъекта РФ включает региональный бюджет, т. е. бюджет субъектв РФ, и местные бюджеты.

Консолидированные бюджеты РФ и субъектов РФ не рассматриваются и не утверждаются законодательными (представительными) органами власти всех уровней. Эти бюджеты являются в свою очередь статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующим данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их использования по территории в целом РФ и отдельных субъектов РФ.

Показатели конс. бюджетов используются в бюджетном планировании. В частности, при определении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов РФ и размеров дотаций в расчет принимаются объекты конс. бюджетов административно-территориальных образований.

Важна роль показателей консолидированных бюджетов и при анализе форирования и использования централизованного финансового фонда страны, т. е. суммы всех финансовых ресурсов, поступающих в БС. Так, используя показатель консолидированного бюджета РФ, определяют степень централизации финансовых ресурсов, создаваемых в стране и отражаемых в сводном финансовом балансе государства.

Без расчета показателей консолидированных бюджетов невозможно сводное финансовое планирование, так как многие показатели сводного финансового баланса государства и территориальных сводных финансовых балансов берутся из консолидированных бюджетов.

Большую роль играют показатели конс. бюджетов в перспективном планировании в целом и перспективном финансовом планировании в частности. При разработке прогнозов экономического и социального развития государства, территорий используются финансовые показатели, в основе которых лежат показатели консолидированных бюджетов.

Показатели консолидированных бюджетов используются также при расчетах, характеризующих различные виды обеспеченности жителей страны, территорий, например, бюджетные расходы на одного жителя на медицинское страхование. Также показатели консолидированного бюджета страны используются для сравнения с аналогичными показателями других государств.

13. Сущность финансово-бюджетного федерализма

Федеративное устройство России, разграничение прав и полномочий между центром и субъектами Федерации являются предпосылкой финансово-бюджетного федерализма.

Финансово-бюджетный федерализм - это разделение полномочий между центральными органами власти, властями субъектов Федерации и органами местного самоуправления в области финансов, в частности, в бюджетной сфере.

Финансово-бюджетный федерализм реализуется главным образом в ходе бюджетного процесса при мобилизации бюджетных доходов и расходовании бюджетных средств.

Финансово-бюджетный федерализм базируется на следующих основных принципах:

1) законодательном разграничении полномочий по расходам между органами власти всех уровней управления;

2) обеспечении соответствующих органов власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных на них функций;

("10") 3) обеспечении вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджетной системы;

4) наличии единых для каждого звена БС формализованных прозрачных и всем понятных методов регулирования бюджетов;

5) самостоятельности и равноправии каждого бюджета, входящего в БС, которые выражаются в самостоятельности бюджетного процесса, в том числе в определении направлений использования бюджетных средств, подконтрольности исполнения бюджета соответствующим представительным органам власти и т. д.

43. Территориальное сводное финансовое планирование

Основная задача территориального сводного финансового баланса - определение объемов финансовых ресурсов, созданных, поступивших и использованных в регионе.

Планирование финансовых ресурсов сопровождается анализом достигнутого уровня моболизации и использования финансовых ресурсов региона, выявлением степени соответствия этого уровня потребностям развития региона.

Составление территориального сводного финансового баланса позволяет: достигнуть единства в экономическом и социальном развитии территорий; точнее определить объемы финансовых ресурсов, имеющихся в регионе и необходимых для выполнения мероприятий, предусмотренных территориальной программой; сбалансировать материальные и финансовые ресурсы, используемые в регионе; повысить качество бюджетного планирования; скоординировать использование финансовых ресурсов, как территориальных органов, так и предприятий, расположенных в регионе; концентрировать финансовые ресурсы на наиболее важных в каждый конкретный период направлениях экономического и социального развития территории; изыскать внутрирегиональные резервы для финансирования мероприятий, намеченных территориальными программами; наиболее эффективно использовать денежные средства, выделяемые государством для развития производства, социальной и производственной инфраструктуры в регионе; осуществлять действенный контроль за моболизацией и использованием финансовых ресурсов; активнее воздействовать на формирование всех разделов территориальной программы; добиваться сочетания территориальных и ведомственных интересов.

38. Назначение и схемы бюджетной классификации

Бюджетная классификация представляет собой определенную группировку по единой системе доходов, расходов и источников покрытия дефицита, которая основана на однородных признаках, расположенных и зашифрованных в установленном порядке.

Характер группировок и принципы их построения определяются социально-экономическим содержанием бюджетных доходов и расходов, структурой народного хозяйства и системой управления. В основе бюджетной классификации лежит такая группировка показателей, которая дает представление о социально-экономическом, ведомственном и территориальном разрезе формирования доходов и направлении средств, их составе и структуре. 1.Умелое использование данных, сгруппированных по элементам бюджетной классификации, позволяет видеть реальную картину движения бюджетных ресурсов и активно влиять на ход экономических и социальных процессов. 2.Сопоставление плановых и отчетных данных, сравнение и анализ соответствующих показателей дают возможность делать обоснованные выводы и предложения о формировании и использовании бюджетных фондов, сосредоточении основных денежных ресурсов на ключевых направлениях экономического и социального развития. 3.Детализация, группировка доходов и расходов облегчают проверку включаемых в бюджет данных, сопоставление смет однородных ведомств, учреждений территориальных бюджетов за несколько лет, определение динамики поступлений и удельного веса различных доходов и расходов или степени удовлетворения каких-либо потребностей. 4.Классификация создает условия для объединения смет и бюджетов в общие своды, облегчает их рассмотрение и анализ, упрощает контроль за исполнением бюджета. 5. В условиях самостоятельности всех звеньев БС классификация дает основу для единого методологического подхода к составлению и исполнению всех видов бюджетов, для сравнимости бюджетных показателей в отраслевом и территориальном разрезе.

Бюджетная классификация включает:

классификацию доходов бюджетов РФ;

функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;

экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;

классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;

классификацию источников внешнего финансирования дефицита фед. бюджета;

классификацию видов государственных внутренных долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;

классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ;

ведомственную классификацию расходов фед. бюджета.

53. Структура расходов бюджетной системы РФ

("11") К обязательным относятся расходы на: содержание законодательных органов гос. власти; содержание исполнительных органов гос. власти; деятельность финансовых и налоговых органов; функционирование органов местного самоуправления; содержание судебной власти, правоохранительных органов и прокуратуры; национальную оборону; проведение выборов, референдумов; средства массовой информации; социальную защиту работников гос. аппарата и спец. подразделений; политическую деятельность.

Социальные расходы - это расходы на образование, подготовку профессиональных кадров, культуру и искусство, науку и здравоохранение, физическую культуру и спорт, социальные программы.

Экономические расходы включают расходы на: содержание, поддержку и расширение государственного сектора экономики; государственные инвестиции на безвозмездной основе в систему государственной инфраструктуры; внешнеэкономическую деятельность; обслуживание государственного долга; прочие расходы экономического характера.

Кроме рассмотренных, существуют еще две группы расходов: резервы и прочие расходы и средства, передаваемые нижестоящим бюджетам. Они объединяют различные дотации, резервы, субвенции дотационным регионам для финансирования функций органов власти субъектов Федерации и местных органов власти.

Согласно государственному устройству и БС РФ расходы страны распределены на федеральные, субъектные и местные. Их формирование строится на базе минимальных государственных социальных стандартов и нормативов финансовых затрат на оказание государственных услуг, а также на единых методологических основах расчета минимальной бюджетной обеспеченности.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания бывают:

капитальные (бюджет развития) - обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность действующих или вновь создаваемых организаций в соответствии с утвержденной инвестиционной программой;

текущие - включают все остальные расходы, не вошедшие в бюджет развития; предназначены для функционирования органов власти, бюджетных учреждений, оказания государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование.

В расходной части бюджетов предусматриваются резервные фонды органов исполнительной власти и местного самоуправления. Средства резервных фондов используются на непредвиденные расходы, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

22. Функциональная классификация расходов

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней, отражающей направление финансов на выполнение основных функций государства.

Первый уровень этой классификации составляют следующие разделы:

государственное управление и местное самоуправление(0100);

судебная власть(0200);

международная деятельность;

национальная оборона;

правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности;
фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

промышленность, энергетика и строительная индустрия;

сельское хозяйство и рыболовство;

охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия, стандартизация и метрология;

("12") транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика;

развитие рыночной инфраструктуры;

жилищно-коммунальное хозяйство, градостроительство;

предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;

образование;

культура и искусство, кинематография;

средства массовой информации;

здравоохранение и физическая культура;

социальная политика;

обслуживание и погашение государственного долга;

исполнение государственных запасов и резервов;

региональное развитие;

утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров;

прочие расходы.

Второй уровень классификации - подразделы, конкретизирующие направление бюджетных ассигнований на осуществление функций государства в пределах разделов.

Классификация целевых статей расходов федерального бюджета образует третий уровень функциональной классификации расходов бюджетов РФ и отражает финансирование расходов федерального бюджета по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств фед. бюджета.

Классификация видов расходов бюджета образует четвертый уровень классификации и детализирует направления финансирования расходов бюджета по целевым статьям.

24. Экономическая классификация расходов

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по их экономическому содержанию.

По экономическому содержанию выделяются текущие и капитальные расходы.

("13") Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юр. лица в соответствии с утвержденной ин-ной программой, средства, предоставленные в качестве бюджетных кредитов на ин-ные цели юр. лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно РФ, субъектов РФ, муниц. образований и др. В составе капитальных расходов может быть сформирован бюджет развития, который используется для осуществления на конкурсной основе государственной поддержки инвесторов, финансирующих высокоэф-ные инвестиционные проекты, либо путем предоставления им гос. гарантий, либо путем непосредственного выделения им средств на условиях срочности, платности и возвратности.

Текущие расходы бюджета - это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов гос. власти, местного самоуправления, б. учреждений, оказание гос. поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям эк-ки в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование, а также другие расходы, не включенные в капитальные.

Разделы делятся на подразделы:

закупка товаров и оплата услуг;

выплата процентов;

субсидии и текущие трансферты;

капитальные вложения в основные фонды;

создание государственных запасов и резервов;

приобретение земли и нематериальных активов; капитальные трансферты;

предоставление бюджетных ссуд.

В свою очередь подразделы включают виды расходов, подразделяемые на статьи затрат.

3. Экономическая сущность и содержание государственного бюджета

В БК РФ бюджет определен как форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. По экономической сущности гос. бюджет - это денедные отношения, возникающие у гос-ва с юр. и физ. лицами по поводу распределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного для финансирования эк-ки, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и гос. управления. По материально-вещественному воплощению - это фонд денежных средств, по плановой форме - фин. документ, составляемый в виде баланса доходов и расходов.

Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, проявляется в 2-х функциях: распределительной и контрольной. Благодаря распределительной функции происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. Границы действия распределительной функции очень широки, т. к. в бюджетные отношения вступают почти все участники воспроизводственного процесса. Контрольная функция позволяет узнать, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются, сигнализируют об отклонениях в движении бюджетных средств, отображает экономические процессы, происходящие в структурных звеньях экономики.

33. Финансово-бюджетная политика

Бюджетная политика гос-ва - это совокупность мероприятий в сфере организации бюджетных отношений с целью обеспечения его денежными средствами для выполнения своих функций. Бюдж. политика предполагает определение целей и задач в области гос. финансов, разработку механизма мобилизации ден. средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление гос. финансами, налоговой и бюджетной системой, организацию с помощью фискальных инструментов регулирования экономических и социальных процессов. В соответствии с намеченными целями формируются задачи, которые определяют стратегические направления и ориентиры бюджетной политики:

1) концентрация фин. ресурсов на решение приритетных вопросов;

2) снижение налоговой нагрузки на экономику;

3) упорядочение гос. обязательств;

4) создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления гос. финансами.

("14") Основные инструменты:налоги, гос. расходы, трансферты, гос. закупки и гос. займы.

Принципы бюджетной политики:

1) реалистичность, т. е. исключение оштбок в прогнозировании соц.-эк-кого развития;

2) ответственность гос-ва за безусловное выполнение взытых на себя обязательств;

3) жесткость бюджетов;

4) увеличение доходов, причем не за счет роста налогового бремени, а за счет легализации частной предпринимательской деятельности;

5) результативность бюджетной политики.

Предсказуемость политики - ключевой фактор общей макроэкономической устойчивости.

Оптимизация расходов - первоначальная задача бюджетной политики. Меры оптимизации:

1) устранение жестких схем расходов для всех гос. органов и бюджетных учреждений;

2) изменение статуса гос. унитарных предприятий, преобразования их в акционерные обш-ва со 100%-м гос. участием;

3) создание механизма, препятствующего принятию законов без учета их последствий для БС, повышение ответственности зако-ной и исполнительной власти за принимаемые решения и их реализацию;

4) формирование расходной части бюджета как инструмента достижения важнейших соц. и эк-ких целей;

5) реформирование системы соц. льгот и замена категориальных льгот адресными формами соц. поддержки населения;

6) повышение оплаты труда гос. служащих в размерах, необходимых для обеспечения конкурентоспособности гос. службы на рынке труда;

7) определение механизма перехода к новой модели пенсионной системы.

1. Внебюджетные фонды

В результате ограниченности финансовых ресурсов у гос-ва возникает необходимость их перераспределения, которая осуществляется в различных формах: фондовой и нефондовой. Фонды - это экономическая форма распределения стоимости общественного продукта, обусловленная необходимостью выделения относительно обособленных целевых частей в его основе. Важным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды гос-ва. Внебюджетные фонд представляет собой фонд денежных средств, образуемый вне бюджета за счет специальных источников, находящийся в распоряжении государственных, региональных и местных органов самоуправления и имеющий целевое назначение. Порядок их образования и использования регламентируется финансовым правом. Внебюджетные фонды - один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения.

Внебюджетные фонды решают 2 важные задачи:

1) обеспечение доп. средствами приоритетных сфер экономики;

("15") 2) расширение социальных услуг населению.

Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом особенностей:

1) утверждаются органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;

2) ден. средства фондов используются для финансирования гос. расходов, не включенных в бюджет;

3) ден. средства формируются в основном за счет обязательных отчислений юр. и физ. лиц;

4) страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы страховых взносов устанавливаются государством и являются обязательными;

5) на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов в фонды, распространено большинство норм и положений НК РФ;

6) ден. ресурсы фондов находятся в гос. собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

7) расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению правительства или спец. уполномоченного на то органа;

8) являются юр. лицами, освобождены от уплаты налогов и др. обязательных платежей.

Внеб. фонды не подлежат непосредственному контролю со стороны законодательных органов власти. Они могут возникать и ликвидироваться лишь в связи с условиями, определяющими потребность их существования. С помощью внебюджетных фондов возможно:

1) влиять на процесс пр-ва путем финансирования, субсидирования, кредитования;

2) обеспечить природоохранные мероприятия, финансируя их за счет штрафов за загрязнение окружающей среды;

3) оказывать соц. услуги населению за счет выплаты соц. пособий и пенсий;

4) предоставлять займы зарубежным партнерам.

В зависимости от целевого назначения ВФ делятся на: экономические, социальные, научно-технические, внешнеэкономические, культурно-просветительные. В соответствии с уровнем управления: гос-ные и региональные. В зависимости от периода функционирования: бессрочного, краткосрочного и долгосрочного действия.

В состав гос. ВВФ РФ в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

4. Исполнение бюджета по расходам

Бюджеты по расходам исполняются в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования. Основными этапами санкционирования при исполнении расходов являются:

1) составление и утверждение бюджетной росписи;

("16") 2) утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям;

3) утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств;

4) принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств.

Исполнение федерального бюджета по рассходам осуществляется с использованием лицевых счетов бюджетных средств, открываемых в едином учетном регистре Федерального казначейства для каждого главного распорядителя, распорядителя средств федерального бюджета.

9. Основы бюджетного устройства и построения бюджетной системы РФ

Бюджетное устройство определяет организацию гос-ного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношений между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в БС, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств. Основы бюджетного устройства определяются формой государственного и административного устройства страны, действующими в ней основными законодательными актами, ролью бюджета в общ-ном воспроизводстве и соц. процессах.

БК РФ дает сл. определение БС: основанная на экономических отношениях и гос-ном устройстве, регулируемай нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов гос-ных внебюджетных фондов. БС - главное звено фин. системы гос-ва.

Структура БС РФ: 1) фед. бюджет РФ и бюджеты гос. внеб. фондов; 2) бюджеты субъектов РФ и тер. гос. внеб. фондов; 3) местные бюджеты.

Свод бюджетов всех уровней составляет консолидированный бюджет РФ. Это фед. бюджет и консолид. бюджеты субъектов РФ. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах регионов или Федерации в целом, они не имеют правовой нагрузки и служат для аналитических статистических целей.

Сводный бюджет - расчетный документ, отражающий соединение всех показателей, характеризующих объединенные бюджеты.

Принципы БС РФ: (см. билет № 11)

21. Федеральный бюджет. Доходы и расходы

Для выполнения центральными органами власти своих обязанностей (управление гос-вом), для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий формируется централизованный финансовый фонд - федеральный бюджет. Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения внутреннего валового продукта и созданного национального дохода страны между отраслями нар. хоз-ва, регионами и социальными слоями населения.

Доходы фед. бюджета.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

1) фед. налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым занонодательством РФ, пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней БС РФ утверждаются фед. законодательством о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее 3 лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год;

2) таможенные пошлины, сборы и иные таможенные платежи;

3) гос. пошлина.

К неналоговым доходам фед. бюджета относятся:

1) доходы от использования имущества, находящегося в гос-ной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов гос. власти РФ;

("17") 2) доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, - в порядке и по нормативам, которые установлены фед. законами и другими нормативными правовыми актами органов гос. власти РФ;

3) часть прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязат. платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

4) прибыль Банка России - по нормативам, установленным федеральными законами;

5) доходы от внешнеэкономической деятельности;

6) доходы от реализации гос. запасов и резервов.

Исключительно из фед. бюджета финансируются сл. виды расходов:

1) обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов;

2) функционирование федеральной судебной системы;

3) осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;

4) нац. оборона и осуществление безопасности гос-ва, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

5) фундаментальные исследования и содействие техническому прогрессу;

6) гос. поддержка железножорожного, воздушного и морского транспорта;

7) гос. поддержка атомной энергетики;

8) ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций, стихийных бедствий федерального масштаба;

9) исследование и использование космического пространства;

10) содержание учреждений, находящихся в фед. собственности или в ведении органов гос. власти РФ;

11) формирование фед. собственности;

12) обслуживание и погашение гос. долга РФ;

13) компенсация гос. внебюджетным фондам расходов на выплату гос. пенсий и пособий, других соц. выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством РФ за счет средств фед. бюджета;

14) пополнение гос. запасов драг. металлов и драг. камней, гос. материального резерва;

("18") 15) проведение выборов и референдумов РФ;

16) федеральная инвестиционная программа;

17) обеспечение реализации решений федеральных органов гос. власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;

18) обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на лругие уровни власти;

19) финансовая поддержка субъектов РФ;

20) официальный статистический учет и др.

Кроме того, в соответствии с законодательством РФ, средства федерального бюджета используются совместно со средствами бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований на финансирование следующих функциональных видов расходов:

1) гос. поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, с/х, автомобильного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

2) обеспечение правоохранительной деятельности;

3) обеспечение противопожарной безопасности;

4) научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательные работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;

5) обеспечение соц. защиты населения;

6) обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;

7) обеспечение предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

8) развитие рыночной инфраструктуры;

9) обеспечение развития федеративных и национальных отношений;

10)обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ;

11) обеспечение деятельности средств массовой информации;

12) финансовая помощь другим бюджетам;

13) прочие расходы, находящиеся в совместном ведении РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.

("19") 47. Налоговые поступления бюджета

К налоговым доходам относытся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные, местные налоги и сборы, пени и штрафы, размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей. Штрафы и другие суммы принудительного изъятия подлежат зачислению в местный бюджет по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа.

Виды налогов и сборов в РФ:

федеральные: НДС, акцизы на отдельные виды товаров, услуг и отдельные виды минерального сырья; налог на прибыль (доход предприятий); налог на доходы от капитала; подоходный налог с физ. лиц; взносы в гос. социальные внебюджетные фонды; гос. пошлина; таможенные пошлины и таможенные сборы; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на доп. доход от добычи углеводородов; сбор за правопользование субъектами животного мира и водными биологическими ресурсами; лесной налог; водный; экологический; фед. лицензионные сборы.

региональные: налог на имущество организаций; налог на недвижимость; дорожный налог; транспортный; налог с продаж; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы.

местные: земельный налог; налог на имущество физ лиц; налог на рекламу; местные лицензионные сборы.

48. Задачи бюджетного процесса

Бюджетный процесс - это регламентируемая нормами права деятельность органов гос. власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов гос. внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов гос. внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Задачами бюджетного процесса являются:

1) выявление материальных и финансовых ресурсов гос-ва;

2) максимально приближенный к реальности расчет расходов и доходов бюджетов;

3) обеспечение сбалансированности бюджетов;

4) согласование бюджетной политики с реализуемой экономической программой;

5) осуществление бюджетного регулирования (перераспределени финансовых ресурсов между бюджетами различных уровней);

6. Перспективный финансовый план

Одновременно с проектом бюджета на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития Рф формируется перспективный финансовый план, содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению гос-ных и муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета. Он законодательно не утверждается и целью его разработки является:

1) информирование законодательных органов о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития экономики и социальной сферы;

2) осуществление мер в области финансовой политики;

3) прогнозирование финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ законов;

4) отражение долгосрочных негативных тенденций и своевременного принятия необходимых мер.

("20") Перспективный финансовый план разрабатывается на 3 года: 1-й год, на который разрабатывается бюджет, 2 следующих - плановый период, на протяжении которого прослеживаются результаты заявленной экономической политики.

50. Неналоговые поступления бюджета

К неналоговым доходам относятся: доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемые бюджетными организациями, находящиеся в ведении органов гос. исполнительной власти РФ и субъектов РФ, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т. ч. штрафы, конфискации, компенсации, а также срдства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям и иные суммы принудительного изъятия; доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней БС РФ, за исключением ссуд и бюджетных кредитов, иные неналоговые доходы.

Доходы от использования имущества, находящегося в гос. и муниц. собственности:

1) средства, получаемые в виде арендной или иной платы за сдачу во временное владение или пользование имущества, находящегося в гос-ной или муниц. собственности;

2) средства, получаемые в виде %-тов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

3) средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в гос-ной или муниципальной собственности под залог в доверительное управление;

4) плата за пользование бюджетными средствами, предоставляемые другим бюджетам, иностранным гос-вам или юр. лицам на возвратной и платной основах;

5) доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйствующих субъектов или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

6) часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, оставшаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

7) другие предусмотренные законодательством РФдоходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

52. Рассмотрение и утверждение проекта бюджета

Рассмотрение и утверждение федерального бюджета начинается с того, что проект фед. закона о фед. бюджете на очередной финансовый год вместе с указанными в ст.192 БК РФ вносится на рассмотрение гос. Думы РФ не позднее 26 августа текущего года. До 1 октября правительство и Банк России представляют в гос. Думу дополнительные материалы, указанные в ст. 193 БК РФ. В период парламентских каникул председатель гос. Думы направляет проект в комитет гос. Думы по бюджету для подготовки заключения о формальном соответствии представленных документов требованиям закона, после получения которого проект направляется в Совет Федерации, Комитеты гос. Думы, другим субъектам законодательной инициативы для замечаний и предложений и в счетную палату РФ на заключение.

Гос. Дума рассматривает проект бюджета в 4-х чтениях. В 1-м чтении гос. Дума обсуждает концепцию и прогноз социально-экономического развития РФ, Основные направления бюджетной и налоговой политики, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям фед. бюджета и бюджетам субъектов РФ, проект программы внешних заимствований РФ в части источников внешнего финансирования покрытия дефицита федерального бюджета, а также основные характеристики бюджета. Комитеты гос. Думы направляют в комитет по бюджету заключение по законопроекту, предложение рекомендации о его принятии или отклонении. На основании заключения комитетов гос. Думы бюджетный комитет готовит свое заключение по законопроекту и проект постановления гос. Думы о принятии в 1-м чтении федерального закона и об его характеристиках. Далее гос. Дума заслушивает доклад правительства РФ, комитета по бюджету и профильного комитета, ответственного за рассмотрение предмета 1-го чтения, доклад председателя счетной палаты и принимает решение о принятии или отклонении законопроекта. В 1-м чтении гос. Дуиа не имеет права увеличивать доходы и дефицит федерального бюджета без положительного заключения правительства РФ. В случае отклонения проекта гос. Дума может:

1) передать его в согласительную комиссию по уточнению основных характеристик фед. бюджета, состоящую из представителей гос. Думы, Совета Федерации и Правительства РФ для разработки согласованного варианта;

2) вернуть проект правительству на доработку или поставить вопрос о доверии Правительству РФ.

Во 2-м чтении гос. Дума утверждает расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации в пределах общего объема расходов фед. бюджета, утвержденного в 1-м чтении, и размер фед фонда поддержки субъектов РФ.

В комитет по бюджету направляются поправки по расходам по разделам функциональной классификации, в соответствии с которыми комитет по бюджету разрабатывает и вносит на рассмотрение гос. Думы проект постановления о принятии во 2-м чтении закона и распределении расходов фед. бюджета на очередной финансовый год. Если гос. Дума отклоняет проект закона во 2-м чтении, то она передает указанный законопроект в согласительную комиссию. В 3-м чтении гос. Дума рассматривает и утверждает:

1) расходы фед. бюджета по подразделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ и главным распорядителям средств фед. бюджета по всем 4-м уровням бюджетной классификации расходов бюджетов РФ;

2) распределение средств федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ по субъектам РФ, основные показатели гос. оборонного заказа;

("21") 3) расходы федерального бюджета на финансирование фед. целевых программ, федеральной адресной ин-ной программы на очередной финансовый год, гос. программы вооружения на очередной фин. год в пределах расходов, утвержденных во 2-м чтении по разделам федерального бюджета программы предоставления гарантий пр-ва РФ на очередной фин. год, программы предоставления средств фед. бюджета на возвратной основе по каждому виду расходов;

4) программы гос. внешних заимствований на очередной фин. год, программы гос. внутренних заимствований, программу предоставления кредитов иностр. гос-вам на очередной фин. год, перечень законодательных актов, действие которых отменяется или приостанавливается на очередной фин. год в связи с тем, что бюджетам не предусмотрены средства на их реализацию. Рассмотрение поправок по предмету 1-го чтения проводится в комитете по бюджету и соответствующем профильном комитете раздельно. РЕшение считается принытым, если результаты голосования указанных комитетов совпадает. В 4-м чтении проект согласуется в целом, внесение поправок не допускается. Установленная БК РФ продолжительность рассмотрения проекта:

в 1-м чтении - 30 дней со дня внесения в гос. Думу;

во 2-м - 15 дней со дня принятия в 1-м чтении;

в 3-м - 25 дней со дня принятия во 2-м чтении;

в 4-м - 15 дней со дня принытия в 3-м чтении.

59. Казначейское исполнение бюджета

Организация исполнения бюджетов и внебюджетных фондов возложена на Федеральное казначейство РФ, важную структуру м Минфина РФ. Система органов Фед. казначейства состоит из Главного управления Фед. казначейства и подчиненных ему территориальных органах на местах.

Федеральное казначейство осуществляет:

регистрацию поступлений доходов бюджета;

регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, т. е. обязанность совершать расходование средств в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете;

совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств;

производство платежей от имени получателей средств фед. бюджета и др. функции.

При исполнении бюджета все операции и средства бюджета отражаются на балансовых счетах Фед. казначейства. Фед. казначейство обеспечивает принцип единства кассы в отношении бюджетных средств. Принцип единства кассы предусматривает зачисление всех поступающих доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета бюджета.

51. Государственный кредит и государственные займы

Гос. кредит - это особая форма экономических отношений между органами управления всех уровней БС РФ и юр. и физ. лицами, при которых гос. органы выступают в роли заемщиков свободныд денежных средств кредиторов и гарантов. Объективная необходимость гос. кредита заключается в противоречии между величиной общественных потребностей и их удовлетворением за счет бюджетных доходов. Целесообразность использования гос. кредита для формирования дополнительных финансовых ресурсов и покрытия дефицита бюджета состоит из значительно меньших негативных последствий для гос. финансов и ден. обращения страны по сравнению с монетарными приемами балансирования доходов и расходов.

Гос. кредит в зависимости от места размещения делится на 2 вида:

внутренний - займы и кредиты, по которым возникают обязательства в нац. валюте;

международный гос. кредит - займы и кредиты. по которым возникают обязательства в иностранной валюте.

Внутренный гос. кредит подразделяется на сл. формы:

("22") 1) гос. займы - характеризуются тем, что временно свободные денежные средства юр. и физ. лиц привлекаются на финансирование общ-ных потребностей путем выпуска и размещения гос. ц/б;

2) казначейские обязательства - средства от их реализации идут на финансирование бюджета, внебюджетных фондов или специально оговоренной цели;

3) вклады населения - размещаются в Сбербанке РФ и предоставляются государству как заемные средства на основе покупки Сбербанком долговых обязательств гос0ва;

4) казначейские ссуды - оказание помощи бюджетам других уровней и организациям всех форм собственности на основных принципах кредитования;

5) условный гос. кредит - это гарантия возврата государственными органами кредита, предоставленного физ. и юр. лицам - резидентам, юр. лицам - нерезидентам.

Гос. займы предназначены в 1-ю очередь для финансирования дефицита гос. бюджета, бюджетов субъектов РФ и мунмципальных образований. По договору займа заемщиками выступают органы гос. управления, а взаимодавцами юр. и физ. лица. Гос. займы являются добровольными и изменение условий выпущенного в обращение займа не допускается.

Гос. займ классифицируется по следующим приннакам:

1) по праву эмиссии - федеральные и территориальные займы;

2) по обращению - рыночные (свободная купля-продажа), нерыночные (не могут менять своего владельца и обращению на рынке не подлежат);

3) по размещению - внутренние и внешние;

4) по срокам привлечения - краткосрочные (до года), среднесрочные (от года до 5 лет), долгосрочные (от 5 лет и выше, но не более 30 лет);

5) по обеспеченности - закладные и беззакладные;

6) по характеру выплачиваемого дохода - выигрышные, %-ные, со скидкой (дисконтом);

7) по методу определения дохода - твердый и плавающий;

8) по способу погашения - с правом досрочного погашения или без такого права, единовременное погашение или частями.

60. Экономические расходы бюджетной системы РФ

По экономическому содержанию выделяются текущие и капитальные расходы.

Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юр. лица в соответствии с утвержденной ин-ной программой, средства, предоставленные в качестве бюджетных кредитов на ин-ные цели юр. лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно РФ, субъектов РФ, муниц. образований и др. В составе капитальных расходов может быть сформирован бюджет развития, который используется для осуществления на конкурсной основе государственной поддержки инвесторов, финансирующих высокоэф-ные инвестиционные проекты, либо путем предоставления им гос. гарантий, либо путем непосредственного выделения им средств на условиях срочности, платности и возвратности.

Разделы делятся на подразделы:

("23") закупка товаров и оплата услуг;

выплата процентов;

субсидии и текущие трансферты;

капитальные вложения в основные фонды;

создание государственных запасов и резервов;

приобретение земли и нематериальных активов; капитальные трансферты;

предоставление бюджетных ссуд.

В свою очередь подразделы включают виды расходов, подразделяемые на статьи затрат.

58. Бюджетный контроль

Бюджетный контроль - это контроль формирования и использования государственных бюджетных фондов.

Его цель - последовательное проведение бюджетной политики государства.

Основные функции бюджетного контроля:

1) обеспечение своевременной и достоверной информации о движении денежных средств;

2) предупреждение кризисных ситуаций в бюджете;

3) стимулирование деятельности субъектов гос. финансов.

Соответственно функциям бюджетный контроль выполняет выполняет следующие задачи:

1) проверка правильности и своевременности формирования поступлений всех звеньев бюджетной системы;

2) проверка правительности и своевременности расходов всех звеньев бюджетной системы;

3) проверка соблюдения финансово-бюджетной дисциплины;

4) предотвращение хищей государственных средств;

("24") 5) выявление и моболизация резервов эффективного формирования и расходования бюджетных ресурсов;

6) проверка соблюдения правил учета и отчетности экономических субъектов.

В зависимости от времени проведения различают три основные формы бюджетного контроля:

В зависимости от субъекта, осуществляющего бюджетный контроль, различают:

5) независимый контроль - проводится специальными органами: аудиторскими фирмами.

Методами проведения финансового контроля являются:

обследования - охватывают отдельные стороны деятельности предприятий, учреждений; при обследованиях осуществляются контрольные обмеры выполненных работ, расхода ресурсов, а также проводятся опросы, наблюдения, инспекции;

наблюдение(мониторинг) - постоянный контроль за состоянием бюджетов;

14. Методы бюджетного прогнозирования

("25") При разработке прогноза развития бюджета могут быть использованы следующие методы:

2. Классификация доходов бюджета.

Она является группировкой доходов бюджетов всех уровней и основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней.

Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

Все бюджетные доходы объединены в 4 группы.

Группа "Налоговые доходы" включает следующие подгруппы:

прямые налоги на прибыль, прирост капитала;

налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

налоги на совокупный доход;

налоги на имущество;

платежи за пользование природными ресурсами;

налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;

прочие налоги, пошлины и сборы.

В свою очередь, подгруппы подразделяются на конкретные виды налогов, сборов и платежей. Например, налоги на имущество включают:

налоги на имущество физ. лиц;

налоги на имущество предприятий;

налоги на операции с ц/б.

("26") Группа "Неналоговые доходы":

доходы от использования имущества, находящегося в гос. и муниципальной собственности или от деятельности гос. и муницип. организаций;

доходы от продажи нематериальных активов;

поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

административные платежи и сборы;

штрафные санкции, возмещение ущерба;

доходы от внешнеэкономической деятельности;

прочие неналоговые доходы.

Группа "Безвозмездные перечисления":

от нерезидентов;

от других бюджетов БС;

от гос. внебюджетных фондов;

от гос. организаций;

средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды;

прочие безвозмездные перечисления.

Группа "Доходы целевых б. фондов":

фонд министерства РФ по атомной энергетике;

целевые бюджетные фонды субъектов РФ.

Группа "Доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход":

доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

("27") рыночные продажи товаров и услуг;

безвозмездные поступления по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

26. Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ

Является группировкой заемных средств, привлекаемых Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления для финансирования соответствующих бюджетов.

Классификация имеет трехступенчатую схему построения. Это можно продемонстрировать на сл. примере:

гос. ценные бумаги

гос. краткосрочные облигации

привлечение средств

погашение основной суммы задолженности

28. Классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета

Является группировкой заемных средств, привлекаемых Правительством РФ для финансирования дефицита федерального бюджета.

Классификация имеет двухступенчатую схему. Например:

кредиты международных финансовых организаций

получение кредитов

31. Классификация видов гос. внутренних долгов РФ и субъектов РФ

Это группировка долговых обязательств Правительства РФ и органов исполнительной власти субъектов РФ.

("28") Это одноступенчатая классификация. Каждому показателю, включенному в классификацию, присовен порядковый номер, например:

гос. краткосрочные обязательства (016)

гос. казначейский вексель (017)

гос. гарантии (018)

34. Классификация внешнего долга и гос. внешних активов РФ

Это группировка гос. внешних обязательств, осуществляемых Правительством РФ в соответствии с законодательством РФ.

Классификация имеет двухступенчатую схему построения, например:

внешний долг РФ, в том числе по кредитам, полученным от:

международных финансовых организаций

правительств иностранных государств

иностранных коммерческих банков и фирм

56. Обязательные расходы бюджетной системы РФ

К обязательным относятся расходы на:

содержание законодательных органов гос. власти;

содержание исполнительных органов гос. власти;

("29") деятельность финансовых и налоговых органов;

функционирование органов местного самоуправления;

содержание судебной власти, правоохранительных органов и прокуратуры;

национальную оборону;

проведение выборов, референдумов;

средства массовой информации;

социальную защиту работников гос. аппарата и специальных подразделений (пенсии, пособия и т. д.);

политическую деятельность.

62. Методы бюджетного регулирования

Бюджетное регулирование - это перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами различных уровней.

Выделяют четыре группы методов бюджетного регулирования:
1) установление и распределение регулирующих источников доходов бюджета. Регулирующие источники доходов определяются (утверждаютсяпредставительными органами власти территорий вышестоящего уровня. Распределение регулирующих источников доходов между бюджетами осуществляется посредством утверждаемых нормативов отчисления от этих доходов;
2) перераспределение самих бюджетных источников.
3) безвозмездная помощь, оказываемая нижестоящим бюджетам за счет средств вышестоящих бюджетов. К этой группе методов относятсядотациясубвенциясубсидия;
4) ссуды, выделяемые одним бюджетам из средств других бюджетов.

preview_end()

Домашний очаг

Справочная информация

Техника

Общество

Образование и наука

Мир

Бизнес и финансы