НОУ ВПО ИВЭСЭП
НегосударственноЕ образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский институт внешнеэкономических связей, экономики и права» |
АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ АУДИТА
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС
по специальности 030501.65 «Юриспруденция»
САНКТ-ПЕТЕРБУРГ
2010
Актуальные проблемы аудита: Учебно-методический комплекс / Автор – составитель: , СПб ИВЭСЭП, 2010.
Утвержден на заседании кафедры гражданско-правовых дисциплин, Протокол № 6 от «06» февраля 2010 г.
Утвержден и рекомендован к печати Научно-методическим Советом,
Протокол № 2 от «17» февраля 2010 г.
Р е ц е н з е н т ы :
доктор юридических наук, профессор
,
кандидат юридических наук, доцент
Ответственная за выпуск:
©
© НОУ ВПО СПб ИВЭСЭП, 2010
1. Пояснительная записка
Программа предусмотрена для студентов всех форм обучения. Цель преподавания, приобретение юридических навыков по актуальным проблемам аудита.
В первооснове аудиторская деятельность представляет собой процесс проверки аудиторами (аудиторскими фирмами) правильности ведения бухгалтерского учета, осуществляемого экономическими субъектами.
Аудит – это процесс, посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства об информации поддающейся количественной оценке и относящейся к специфической хозяйственной системе, чтобы определить и выразить в своем заключении степень соответствия этой информации установленным критериям.
Необходимо отметить, что аудиторская деятельность как таковая порождена рыночной экономикой и является составной частью механизма этой экономики.
Ревизия и контроль в бывшем СССР, в том числе и в Российской Федерации, многие годы были частью административно-командной системы. В чистом виде советский и российский аудит как таковой отсутствовал, несмотря на несколько исторических попыток его создания (в 1889, 1912 и 1928 гг.).
Деятельность российских независимых аудиторов бурно развивается с конца 80-х гг. На государственном уровне первое упоминание аудита в законодательных актах произошло 13 января 1987 г., когда верховный Совет СССР принял постановления №48 и №49, регулирующие создание и деятельность совместных предприятий в нашей стране. Во исполнение этого постановления в нормативных актах было зафиксировано положение о том, что деятельность совместных предприятий должна подвергаться проверкам наших отечественных независимых аудиторских фирм. Следовательно, на легитимной основе аудит в нашей стране возник с 1987 г.
Следует помнить, что Аудиторская деятельность в Российской Федерации не подменяет и не заменяет государственный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий и организаций, который осуществляет соответствующие государственные органы.
2. Учебно-тематический план изучения дисциплины
Число академических часов
№ п/п | Наименование темы | лекции | семинары | всего |
1. | Содержание аудиторской деятельности | 3 | 1 | 4 |
2. | Правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ и за рубежом | 3 | 2 | 5 |
3. | Права, обязанности, ответственность аудиторов и аудируемых лиц | 3 | 2 | 5 |
4. | Лицензирование аудиторских организаций и аттестация аудиторов | 3 | 1 | 4 |
5. | Правила (стандарты) аудиторской деятельности | 4 | 2 | 6 |
6. | Доказательства в аудите | 1 | 1 | 2 |
7. | Аудиторская выборка | 1 | 1 | 2 |
8. | Существенность и аудиторский риск | 1 | 1 | 2 |
9. | Особенности составления аудиторского заключения. События после отчетной даты | 3 | 1 | 4 |
10. | Аудит как корпоративная процедура | 4 | 2 | 6 |
Всего часов | 32 | 8 | 40 |
3. Содержание курса
3.1. Основные определения
Аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - аудируемые лица).
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Для целей настоящего Федерального закона под достоверностью понимается степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.
Аудиторская организация - коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.
3.2. Два подхода к созданию законодательной базы для регулирования аудиторской деятельностью
· государственная законодательная инициатива и государственное регулирование (подход континентальной Европы, в т. ч. и Российская Федерация).
· законодательная инициатива профессиональных общественных институтов и регулирование совместно с государством (англо-американский подход).
3.3. Виды аудиторов
а) Внешние, или независимые аудиторы (independent auditors) – не принимаемые на службу теми предприятиями и организациями, которые подвергаются аудиту, а также не имеющие родственных связей с представителями руководства этих фирм и не участвующие, даже в косвенной форме в хозяйственной жизни проверяемых предприятий.
б) Внутренние аудиторы (internal auditors), являющиеся служащими тех хозяйственных систем, структурные организационные подразделения которых они ревизуют, но работающие независимо относительно подразделений и тех видов деятельности, которые они проверяют и ревизуют.
3.4. Виды аудита
· Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» № 000 ФЗ от 07.08.01.
· Инициативная аудиторская проверка проводится по решению собственника предприятия, а также лиц владеющих не менее 25% акций (долей), дающих право голоса, либо руководителей предприятий. См Федеральный Закон «Об Акционерных Обществах».
3.5. Основные критерии деятельности аудируемых лиц, по которым их отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке
а) Организационно-правовая форма экономического субъекта:
• Открытые Акционерные Общества;
• Государственные унитарные предприятия;
• Внебюджетные государственные фонды.
б) Вид деятельности:
• Банки и другие кредитные учреждения;
• Страховые организации и общества взаимного страхования;
• Фондовые, валютные и товарные биржи;
• Инвестиционные фонды;
• Благотворительные и иные фонды.
в) Финансовые показатели:
• Объем выручки за год более МРОТ;
• Сумма активов баланса более МРОТ на конец года.
3.6. Права, обязанности и ответственность аудиторов
Права аудиторов:
• самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований законодательных и нормативных актов РФ;
• проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения в том числе и от третьих лиц, необходимые для аудиторской проверки;
• отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.
Обязанности аудиторов:
• немедленно сообщать заказчику, о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки данного аудируемого лица по указанным в ограничениях обстоятельствам, а также вследствие отсутствия лицензии, позволяющей произвести аудиторскую проверку;
• обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе проверки, и не разглашать их содержание без согласия собственника (руководителя) аудируемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РФ;
• в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.
Виды ответственности аудиторов
• гражданская ответственность по отношению к клиентам;
• гражданская ответственность перед третьими лицами;
• административная ответственность;
• уголовная ответственность (отражена в статье 202 Уголовного Кодекса РФ)
3.7. Ограничения по аудиторской проверке
Аудит не может проводиться:
• аудиторами, являющимися учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами аудируемого лица, несущими ответственность за соблюдение финансовой отчетности, либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве;
• аудиторскими фирмам в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами;
• аудиторами и аудиторскими фирмами, оказывавшими данному аудируемому лицу услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.
3.8. Лицензирование аудиторских организаций и аттестация аудиторов
Порядок аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, а также порядок получения лицензий на осуществление аудиторской деятельности утверждаются Правительством РФ. Аттестация аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности в РФ осуществляется Министерством Финансов РФ (Департаментом по регулированию аудиторской деятельности).
3.9. Правила (стандарты) аудиторской деятельности в РФ
Правило (стандарт) №1. Цель и основные принципы аудита финансовой отчетности
Цель аудита. Общие принципы аудита. Объем аудита. Разумная уверенность. Ответственность за финансовую отчетность.
Правило №2. Документирование аудита
Введение. Форма и содержание рабочих документов. Конфиденциальность, обеспечение сохранности рабочих документов и право собственности на них
Правило №3. Планирование аудита
Планирование работы. Общий план аудита. Программа аудита. Изменения в общем плане и программе аудита
Правило №4. Существенность в аудите
Существенность. Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском. Существенность и аудиторский риск при оценке аудиторских доказательств. Оценка последствий искажений
Правило №5. Аудиторские доказательства
Достаточные надлежащие аудиторские доказательства. Процедуры получения аудиторских доказательств.
Правило №6. Аудиторское заключение по финансовой отчетности
Основные элементы аудиторского заключения. Аудиторское заключение. Модифицированное аудиторское заключение. Обстоятельства, которые могут привести к выражению мнения, не являющегося безоговорочно положительным
Правило №7. Внутренний контроль качества аудита
Требования по обеспечению качества аудита. Требования по обеспечению внутреннего качества работы в ходе аудиторской проверки.
Правило №8. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом. Неотъемлемый риск на уровне финансовой отчетности на уровне остатков по счетам бухгалтерского учета и группы однотипных операций. Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Риск средств контроля. Взаимосвязь между оценками неотъемлемого риска и риска средств контроля. Риск необнаружения. Аудиторский риск при аудите субъектов малого предпринимательства. Информирование о недостатках.
Правило №9. Аффилированные лица
Наличие аффилированных лиц и раскрытие информации о них. Операции с аффилированными лицами. Проверка операций с аффилированными лицами. Заявление руководства аудируемого лица. Выводы аудитора и аудиторское заключение
Правило №10. События после отчетной даты
События, произошедшие до даты подписания аудиторского заключения. Отражение событий, произошедших после даты подписания аудиторского заключения, но до даты предоставления пользователям финансовой отчетности. Отражение событий, обнаруженных после предоставления пользователям финансовой отчетности. Осуществление эмиссии ценных бумаг.
Правило №11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
Факторы, оказывающие влияние на непрерывность деятельности. Действия аудитора по планированию и проверке применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица. Дополнительные аудиторские процедуры в случае выявления факторов, касающихся допущения непрерывности деятельности аудируемого лица. Выводы аудитора и аудиторское заключение. Подписание или утверждение финансовой отчетности значительно позже отчетной даты
Правило №12. Согласование условий проведения аудита
Договор оказания аудиторских услуг. Повторяющийся аудит. Изменение аудиторского задания.
Правило №13. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита
Ошибки и недобросовестные действия. Ответственность представителей собственника и руководства аудируемого лица. Обязанности аудитора. Аудиторские процедуры при обстоятельствах, указывающих на возможные искажения финансовой отчетности. Влияние искажений финансовой отчетности на аудиторское заключение. Документирование факторов риска и дополнительных аудиторских процедур. Официальные заявления и разъяснения руководства. Сообщение информации. Неспособность аудитора завершить аудиторское задание.
Правило №14. Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита
Ответственность руководства аудируемого лица за соблюдение нормативных правовых актов РФ. Рассмотрение аудитором соблюдения законодательства РФ аудируемым лицом. Процедуры, применяемые при выявлении фактов несоблюдения нормативных правовых актов РФ. Сообщение о несоблюдении нормативных правовых актов РФ. Отказ от аудиторского задания.
Правило №15. Понимание деятельности аудируемого лица
Получение информации. Применение полученных знаний о деятельности аудируемого лица.
Правило №16. Аудиторская выборка
Определения, используемые в настоящем правиле аудиторской деятельности. Аудиторские доказательства. Учет риска при получении аудиторских доказательств. Отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств. Статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке. Построение выборки. Объем выборки. Отбор подлежащей проверке совокупности элементов. Проведение аудиторских процедур. Характер и причина ошибок. Экстраполяция ошибок. Оценка результатов проверки элементов в отобранной совокупности
Правило №17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях
Присутствие аудитора при проведении инвентаризации материально-производственных запасов. Раскрытие информации о судебных делах и претензионных спорах. Оценка и раскрытие информации о долгосрочных финансовых вложениях. Раскрытие информации по отчетным сегментам финансовой отчетности аудируемого лица.
Правило №18. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников
Связь процедур внешнего подтверждения с оценкой рисков. Предпосылки подготовки финансовой отчетности, в отношении которых могут быть получены внешние подтверждения. Подготовка запроса для внешнего подтверждения. Позитивные и негативные внешние подтверждения. Пожелания руководства аудируемого лица. Особенности лиц, предоставляющих ответ на запрос. Процедура внешнего подтверждения. Получение внешних подтверждений до отчетной даты.
Правило №19. Особенности первой проверки аудируемого лица
Аудиторские процедуры при первой проверке аудируемого лица. Особенности аудиторского заключения при первой проверке аудируемого лица.
Правило №20. Аналитические процедуры
Сущность и цели аналитических процедур. Аналитические процедуры при планировании аудита. Аналитические процедуры как разновидность аудиторских процедур проверки по существу. Аналитические процедуры как общая обзорная проверка финансовой отчетности. Надежность аналитических процедур. Действия аудитора при отклонении от ожидаемых закономерностей.
Правило №21. Особенности аудита оценочных значений
Особенности расчета оценочных значений. Аудиторские процедуры при аудите оценочных значений. Общая и детальная проверка процедур, используемых руководством аудируемого лица. Использование независимой оценки. Проверка последующих событий
Оценка результатов аудиторских процедур
Правило №22. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника
Надлежащие получатели информации. Информация, которую следует сообщать руководству аудируемого лица и представителям его собственника. Сроки сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника. Формы сообщения информации надлежащим получателям. Конфиденциальность. Нормативные правовые акты Российской Федерации в части предоставления аудитором информации
Правило №23. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица
Признание руководством аудируемого лица ответственности за финансовую отчетность аудируемого лица. Использование заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица в качестве аудиторских доказательств. Документальное оформление заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица. Действия аудитора при отказе руководства аудируемого лица представить заявления и разъяснения
3.10. Аудит как корпоративная процедура
Назначение аудитора Общем Собрании Акционеров. Роль Совета Директоров и Комитета Совета Директоров в деятельности независимого аудитора. Вознаграждение аудитора. Надлежащая практика.
4. Планы семинарских занятий по курсу, тесты
4.1. План семинарских занятий (в разработке)
4.2 Тесты
Вариант №1
1. Служит ли аудит аналогом государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ уполномоченными органами власти:
a. Да;
b. Да, кроме случаев проведения обязательного аудита;
c. Нет.
2. Является ли ведение бухгалтерского учета услугой, сопутствующей проведению аудита
a. Да;
b. Нет.
3. Аудиторская организация – это:
a. Коммерческая либо некоммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги;
b. Коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги;
c. Коммерческая организация, осуществляющая деятельность, не противоречащую законодательству РФ.
4. Вправе ли уполномоченные федеральные органы устанавливать дополнительные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора:
a. Нет, т. к. в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» должны быть выполнены только обязательные требования на получение квалификационного аттестата аудитора;
b. Нет, т. к. обязательные и дополнительные требования устанавливаются Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
c. Да, т. к. уполномоченные федеральные органы вправе устанавливать дополнительные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».
5. При планировании и проведении аудита аудитор:
a. предполагает безоговорочную честность руководства;
b. исходит из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным;
c. не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать безоговорочную честность руководства.
6. После проверки аудируемого лица сохранность рабочих документов должна обеспечиваться аудитором в течение:
a. 3-х лет;
b. 5-ти лет;
c. 2-х лет.
7. Затраты времени на планирование аудита напрямую зависят от:
a. масштабов деятельности аудируемого лица;
b. периода функционирования организации на рынке;
c. опыта работы аудитора с аудируемым лицом.
8. Если аудитор приходит к выводу о том, что искажения в отчетности могут быть существенными, ему следует:
a. снизить аудиторский риск посредством дополнительных аудиторских процедур;
b. не снижать аудиторский риск и осуществлять дальнейшие действия по проверке;
c. потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в отчетность.
9. Тесты системы внутреннего контроля представляют собой:
a. проверку, проводимую с цель получения аудиторских доказательств в отношении надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
b. проверку с целью получения аудиторских доказательств существенных искажений в финансовой отчетности;
c. проверку, оценивающую правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета.
10. Предпосылка достоверности отчетности «возникновение» представляет собой:
a. наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой отчетности;
b. принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства,
c. относящаяся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшее место в течение соответствующего периода.
11. Процедура получения аудиторских доказательств представляет собой:
a. проверку записей документов или материальных активов;
b. поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;
c. отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими людьми.
Вариант №2
1. При оценке системы бухгалтерского учета аудитор проверяет:
a. своевременный учет всех операций в точных суммах на надлежащих счетах и в должные отчетные периоды;
b. осуществление операций по общему или специальному разрешению руководства;
c. экономическую целесообразность проводимых операций
2. Является ли разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес планов услугой, сопутствующей проведению аудита
a. Нет;
b. Да.
3. Если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, то граждане РФ, постоянно проживающие на территории РФ должны составлять:
a. Не менее 50% кадрового состава;
b. Не менее 75% кадрового состава;
c. 100% кадрового состава.
4. В каких случаях может быть аннулирован квалификационный аттестат аудитора:
a. Если нарушена независимость аудитора;
b. Если аудитор в течение одного года не осуществлял аудиторскую деятельность;
c. Если аудитор нарушил требование Федерального закона «Об аудиторской деятельности»
5. Более достоверные аудиторские доказательства получаются аудитором при оценке риска средств контроля в ходе:
a. наблюдения за лицами, применяющими процедуру контроля;
b. опрашивая сотрудников, проводящих процедуры контроля;
c. посылая письменный запрос о том, какие процедуры контроля проводятся.
6. В систему внутреннего контроля входит:
a. среда контроля;
b. система бухгалтерского учета и среда контроля;
c. среда контроля, система бухгалтерского учета и процедуры контроля.
7. Программа аудита представляет собой:
a. детальный набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы;
b. общий набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку;
c. средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.
8. Предпосылка достоверности отчетности «права и обязанности» представляет собой:
a. наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой отчетности;
b. принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства,
c. относящаяся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшее место в течение соответствующего периода.
9. Процедура получения аудиторских доказательств «запрос» представляет собой:
a. проверку записей документов или материальных активов;
b. поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;
c. отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими людьми.
Вариант № 3
1. Под термином «объем аудита» понимается:
a. процедуры, которые считаются необходимыми с учетом федеральных правил аудиторской деятельности, внутренних правил аудиторской деятельности аудиторской организации, для выражения мнения о достоверности финансовой отчетности при данных обстоятельствах;
b. процедуры, которые считаются необходимыми с учетом федеральных правил аудиторской деятельности, внутренних правил аудиторской деятельности аудиторской организации, для обнаружения ошибок в финансовой отчетности;
c. процедуры, которые считаются необходимыми с учетом федеральных законов, нормативно – правовых актов, федеральных правил аудиторской деятельности, внутренних правил аудиторской деятельности аудиторской организации, для выражения мнения о достоверности финансовой отчетности при данных обстоятельствах.
2. Могут ли отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности регулироваться указами Президента РФ
a. Нет, только Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
b. Нет, только Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и постановлениями Правительства;
c. Да, если это не противоречит Федеральному закону «Об аудиторской деятельности».
3. В штате аудиторской организации должно состоять:
a. Не менее 5 аудиторов;
b. Не менее 3 аудиторов;
c. Не менее 7 аудиторов.
4. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым:
a. по решению суда;
b. по решению уполномоченного федерального органа;
c. по решению учредителей и собственников аудируемой организации.
5. При проверке операций с аффилированными лицами аудитор, главным образом, опирается на аудиторские доказательства:
a. детальные процедуры и аналитические;
b. контрольные тесты;
c. целесообразно выполнять процедуры проверки по существу и тесты средств контроля.
6. Если риск необнаружения не может быть снижен до приемлемо низкого уровня, то аудитору следует:
a. в любом случае отказаться от выражения мнения
b. выразить мнение с оговоркой либо отказаться от выражения мнения;
c. выразить мнение с оговоркой либо безоговорочное мнение.
7. Выберите правильное утверждение
a. рабочие документы аудитора являются собственностью аудитора и не могут быть предоставлены аудируемому лицу;
b. рабочие документы аудитора являются собственностью аудитора и по усмотрению аудитора могут быть предоставлены аудируемому лицу;
c. рабочие документы являются собственностью аудируемого лица, а после проведения аудиторской проверки могут быть переданы аудируемому лицу на основании письменного запроса.
8. Между существенностью и аудиторским риском:
a. существует прямая зависимость;
b. существует обратная зависимость;
c. не существует зависимости.
9. Предпосылка достоверности отчетности «возникновение» представляет собой:
a. наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой отчетности;
b. принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства,
c. относящаяся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшее место в течение соответствующего периода.
10. Процедура получения аудиторских доказательств «наблюдение» представляет собой:
a. проверку записей документов или материальных активов;
b. поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;
c. отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими людьми.
5. Темы контрольных работ и методические рекомендации по их написанию для студентов заочной формы обучения
1. Определение аудиторской деятельности. Виды аудита (внешний и внутренний).
2. Правовое регулирование аудиторской деятельности.
3. Обязательный и инициативный аудит.
4. Ответственность аудиторов и их работа с судебными органами.
5. Правила (стандарты) аудиторской деятельности.
6. Лицензирование и аттестация аудиторов и аудиторских организаций.
7. Порядок составления аудиторского заключения.
8. Аудит как корпоративная процедура.
9. Существенность и аудиторский риск.
10. Основные задачи внутреннего аудита.
Контрольная работа должна состоять из введения, 1 главы и содержания, со списком использованной литературы, не менее 1п. л., что составляет 16 страниц. В первую очередь должна быть раскрыта выбранная тема, со ссылками на современное законодательство и нормативные акты, а также на другие источники (учебные пособия, монографии и т. д.).
6. Перечень вопросов к зачету
1. Определение аудиторской деятельности. Виды аудита (внешний и внутренний).
2. Два подхода к созданию законодательной базы для регулирования аудиторской деятельности.
3. Правовое регулирование аудиторской деятельности.
4. Обязательный и инициативный аудит.
5. Основные критерии деятельности экономических субъектов, по которым их отчетность подлежит обязательному аудиту.
6. Права и обязанности аудиторов.
7. Ответственность аудиторов и их работа с судебными органами в РФ.
8. Ответственность аудиторов и их работа с судебными органами за рубежом (виды и принципы ответственности).
9. Ограничения по аудиторской проверке.
10. Лицензирование и аттестация аудиторов и аудиторских фирм в РФ.
11. Лицензирование и аттестация аудиторов и аудиторских фирм за рубежом.
12. Правила и стандарты аудиторской деятельности.
13. Международные стандарты аудита.
14. Правила аудиторской деятельности в РФ.
15. Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности.
16. Аудиторские доказательства.
17. Аудиторская выборка.
18. Существенность и аудиторский риск.
19. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.
20. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности.
21. Порядок составления аудиторского заключения.
22. События, произошедшие до даты выдачи аудиторского заключения, но после отчетного периода.
23. События, произошедшие после даты выдачи аудиторского заключения.
24. Аудит в условиях автоматизированной системы бухгалтерского учета.
25. Изучение системы внутреннего контроля на предприятии.
26. Использование труда внутренних аудиторов.
27. Служба внутреннего аудита на предприятии.
28. Основные задачи внутреннего аудита.
29. Права и обязанности сотрудников отдела (службы) внутреннего аудита.
30. Привлечение аудитора в качестве эксперта. Экспертное заключение аудитора в арбитражном суде.
31. Работа аудиторов с налоговыми органами.
32. Аудит как корпоративная процедура.
7. Литература
7.1 Нормативно-правовая
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410.
Бюджетный кодекс РФ. 1998. // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.
Федеральный закон от 01.01.01 г. № 000 – ФЗ «Об аудиторской деятельности»// СЗ РФ. 2009. № 1. Ст. 15.
Федеральный закон отг. «О консолидированной финансовой отчетности» // СЗ РФ. 2010. № 31. Ст. 4177.
7.2 Основная
Андреев аудит (справочное пособие). – М. Экономика, 2010.
, Аудиторская деятельность: Теория и практика СПб., Лань, 2009
, Аудит для руководителей и бухгалтеров СПб., Питер, 2003
, Общий аудит, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. – М. Бухгалтерский учет, 2008..
Практический аудит. Учебное пособие/ Под ред. . – СПб: Издательство «Юридический Центр Пресс» 2010
7.3 Дополнительная
Основы аудита. М.: Аудит: Юнити, 2002.
Лоббек Дж. Аудит: М. Ф и С, 2001.
Основы аудита. // Учебник под ред. , М. Бухгалтерский учет, 1996
Скобара : Методология и организация. – М. Дело и Сервис, 1998
, Васильева методы в аудите. М. Дело, 2003
Рецензент: к. э.н., доцент кафедры статистики, бухгалтерского учета и аудита СПБ Государственного Университета
