Курсовая работа по дисциплине: «Аудит» на тему: «Последовательность, основные этапы проведения аудита» (стр. 2 )

- приемлемый аудиторский риск;

- неотъемлемый риск;

- риск контроля.

Процедуры оценки аудиторского риска представлены в Приложении 3. В результате исследования трех составляющих аудиторского риска, входящим в модель аудиторского риска было выявлено, что для аудита на ТОО «Аркада-Индастри» риск необнаружения составил 0,33%.

Ключевыми областями аудиторской проверки материальных запасов являются следующие:

("10") 1. Проверка правильности отражения в балансе материальных запасов.

2. Проверка наличия и сохранности материальных запасов.

3. Проверка складского учета и обеспеченности предприятия материальными запасами на последнюю отчетную дату.

4. Проверка правильности оформления первичных документов по движению материальных запасов.

5. Подтверждение целесообразности и законности операций по отпуску и списанию запасов.

6. Оценка качества проведенной в организации инвентаризации.

7. Проверка порядка формирования стоимости материальных запасов и соответствие его избранной учетной политике

8. Изучение других вопросов, вытекающих непосредственно из особенностей деятельности проверяемой организации.

В программе аудиторской проверки указано последовательное осуществление необходимых аудиторских процедур и их исполнителей. (Приложение 4)

При разработке программы проверки аудитор должен учитывать, что аудит материальных запасов очень трудоемок. Поэтому при организации аудита используется выборочный метод и лишь в исключительных случаях (например, при проверке дорогостоящих или дефицитных материалов) – сплошной. Размер выборки и объем аудиторских процедур зависят от степени доверия аудитора к системе внутреннего контроля. Наиболее эффективным методом получения информации о системе внутреннего контроля являются опросы работников, производимые при помощи специальной анкеты.

Проведение опроса позволяет аудитору уточнить типовую программу аудиторской проверки, определить аудиторские процедуры, что, в конечном счете, повышает ее эффективность.

На данном этапе также аудиторы провели системное изучение предприятия, которое позволило определить потоки и объемы информации, пункт наибольшей загруженности сбором и обработанной информацией и на этой основе сделать вывод: кому предоставлены право принятия решения и ответственность за реализацию этих решений по интересующим аудитора аспектам деятельности предприятия, т. е. кто является центром ответственности; по каким направлениям идет поток указаний от центра ответственности, не искажается ли они в пути, как распределены основные функции между исполнителями приказов и решений, исходящих от центра ответственности, какова их ответственность за исполнение и указания руководства.

В результате исследования складского хозяйства на предприятии ТОО «Аркада-Индастри» аудитором было выявлено следующее:

- наличие на предприятии должным образом оборудованных специально приспособленных помещений склада;

- оптимальное размещение материальных запасов, обеспечивающее возможность их быстрой приемки, отпуска и проверки наличия; в местах хранения каждого вида запасов прикрепляется ярлык с указанием данных о находящемся запасе;

- оснащение мест хранения материальных запасов весовым хозяйством, измерительными приборами и мерной тарой, поскольку часто материальные запасы в натуральном выражении оцениваются в весовых единицах;

- круг лиц, ответственных за приемку и отпуск запасов (кладовщиков и экспедиторов), за правильное и своевременное оформление этих операции, а также за сохранностью вверенных им запасов;

- существует заключение с этими лицами в установленном порядке письменных договоров о материальной ответственности;

- существует перечень должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск продукции, а также выдавать разрешения (пропуска) на вывоз материальных запасов со складов;

Таким образом, изучение вопросов учета товарно-материальных запасов показало, что на данном предприятии система бухгалтерского и складского учета, система обеспечения сохранности материалов действует правильно и вполне отвечает стандартам бухгалтерского учета.

("11") Из недостатков было выявлено следующее:

отсутствие списка лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденного руководителем ТОО «Аркада-Индастри» по согласованию с главным бухгалтером (в списке указываются должность, фамилия, имя, отчество и уровень компетенции (тип или виды операций, по которым данное должностное лицо имеет право принятия решений). увольнение и перемещение материально ответственных лиц осуществляется без согласования с главным бухгалтером предприятия, при увольнении или переводе работников в распорядительные документы не вносятся изменения. на предприятии отсутствует единый номенклатурный ценник на номенклатурные номера товарно-материальных запасов.

2.3 Процедуры аудиторской проверки материальных запасов

На данном этапе аудитором была проведена выборочная инвентаризация материальных запасов.

Международные стандарты финансовой отчетности напрямую не устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества предприятия, но, тем не менее, в МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» от 1 июля 1998г отмечено, что ежегодно перед составлением финансовой отчетности предприятия должны проводить инвентаризацию хозяйственных средств.

Порядок проведения инвентаризаций установлен методическими рекомендациями к стандарту бухгалтерского учета №24. В них определены как общие правила проведения инвентаризации, так и правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств.

В процессе проведения инвентаризации материальных запасов была составлена инвентаризационная опись в одном экземпляре по каждому местонахождению запасов, а также по каждому материально-ответственному лицу. Опись подписана аудитором, прочими лицами инвентаризационной комиссии, материально-ответственными лицами. (Приложение 5)

Проведенная инвентаризация выявила недостачу материальных запасов на складе нефтепродуктов. На товары, по которым выявлены расхождении между учетом и фактическими данными по описи, бухгалтерией составлена “Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных запасов” (Приложение 6). В ней выявленные расхождения показываются по каждому наименованию материальных запасов с подробным указанием его отличительных признаков, результаты инвентаризации (недостачи или излишки). МЗ, не имеющие расхождения, записываются в ней общим итогом.

Утвержденные аудитором инвентаризационные материалы служат основанием для отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации тем месяцем, в течение которого проводилась инвентаризация.

Результаты инвентаризации бухгалтерия предприятия должна урегулировать в следующем порядке:

- взаимный зачет излишков и недостач отражают по дебету и кредиту счетов подраздела 1310 "Запасы";

- излишки запасов подлежат оприходованию с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных в этом лиц; на сумму излишков дебетуют счета подраздела 1310 "Сырье и материалы" () и кредитуют счет 6280 "Прочие доходы";

- недостачу материальных запасов независимо от причин возникновения недостачи списывают с подотчета материально ответственных лиц; на сумму недостач, потерь и порчи запасов дебетуют счет 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» и кредитуют счета группы счетов 1310 "Сырье и материалы";

- недостачу товарно-материальных запасов в пределах норм естественной убыли списывают на затраты производства: кредит счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»; дебет счетов 2416 "Незавершенное строительство", 7211 "Административные расходы", 8048 "Прочие накладные расходы" и др.;

- списание недостач и потерь сверх норм естественной убыли и в случае, если определены конкретные виновные лица в порче или потере ТМЗ, осуществляется за счет виновных лиц проводкой: дебет «Краткосрочная дебиторская задолженность работников по возмещению материального ущерба»; кредит 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».

- недостачу сверх норм убыли, потери от порчи запасов, а также хищение запасов при отсутствии конкретных виновников и в случае отказа судом во взыскании с материально ответственных лиц вследствие необоснованности исков списывают с кредита счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» в дебет счета 7211 "Административные расходы".

- запасы, оказавшиеся в излишке, оприходуют с уменьшением общих и административных расходов

Отражение на счетах выявленной недостачи и порчи материальных запасов на предприятии ТОО «Аркада-Индастри» представлено в таблице 1.

("12") Таблица 1

Корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации материальных запасов на предприятии ТОО «Аркада-Индастри»

№ п/п	Дата	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма
Дебет	Кредит
1	25.02	Выявлены потери материальных запасов и отнесены на дебиторскую задолженность	1280	1312	83000
2	25.02	Списаны потери в пределах норм естественной убыли	7211	1280	17000
3	25.02	Отнесены ненормируемые потери нефтепродуктов на виновных лиц	1252	1280	66000
4	25.02	Отражено удержание из заработной платы суммы потерь материальных запасов	3351	1252	66000
5	25.02	Списание оставшейся суммы потерь материальных запасов на финансовый результат предприятия	5411	7211	17000

("13") Следующей ключевой областью является проверка состояния учета и документооборота по движению материальных запасов. Среди документов, подлежащих проверке, были выделены следующие первичные документы, регистры учета, формы финансовой отчетности, отражающие состояние учета наличия и движения материальных запасов:

Приказ об учетной политике предприятия; Первичные документы: счет-фактура, товарно-транспортная накладная, акты о приемке-передаче товарно-материальных запасов, акты о выявленных недостачах; Аналитические документы: карточки складского учета, инвентарные описи, количественно суммовые карточки, журналы-ордера № 6, № 7, №10. Оборотные ведомости, Главная книга; Форма финансовой отчетности №1 (Бухгалтерский баланс).

При проверке учета движения материальных запасов было изучено:

правильность и своевременность оформления документов на сдачу материальных запасов на склад; правильность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с поступлением материальных запасов; правильность составления корреспонденций счетов по учету поступления и выбытия материальных запасов; соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым записям счетов группы счетов 1310 "Сырье и материалы" записям в главной книге и балансе.

В результате исследования системы внутреннего контроля за учетом наличия и движения материальных запасов на предприятии было выявлено следующее:

Контроль за соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов возложен на главного бухгалтера и бухгалтера-материалиста. Последний ответственен за оформление первичной документации. Инвентаризация материальных запасов проводится в соответствии со сроками, установленными учетной политикой. Организационные аспекты планирования и проведения инвентаризации отвечают установленным нормам законодательными актами Республики Казахстан. Потери материальных запасов в пределах норм естественной убыли списываются на итоговый доход (убыток) предприятия, свыше норм естественной убыли – на виновных лиц.

Процедуры аудиторских тестов контроля за движением материальных запасов на предприятии ТОО «Аркада-Индастри» представлены в Приложениях 7 и 8.

Далее аудитору следует тщательно проверить правильность бухгалтерских записей по отпуску материальных запасов со складов на различные цели. При этом должны делаться следующие записи на счетах бухгалтерского учета: дебет счетов 8010,8020,8030,8040 под общим названием «Счета производственного учета» - на стоимость материалов, отпущенных основному и вспомогательному производствам, социальной сфере, 7200 «Административные расходы» – на стоимость материалов, израсходованных на ремонт и содержание зданий, сооружений и оборудования общехозяйственного назначения и управления, 7470 «Прочие расходы» – расход материалов на ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций (землетрясение, сель, наводнение, пожар и т. д.); 1220,1230,1240,1250 подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность» - на стоимость материалов, отпущенных дочерним (зависимым) товариществам, расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и т. д.), 1316 «Материалы, переданные в переработку» - на стоимость материалов, переданных в переработку, кредит счетов подраздела 1300 «Запасы». Списание израсходованных материалов на счета потребителей производится по их фактической себестоимости.

По результатам проведенных аудиторских тестов контроля за движением материальных запасов установлено, что все операции по поступлению и выбытию материальных запасов на предприятии оформлены первичными документами правильно, своевременно и полно, также установлена достоверность учетных данных об остатках материальных ценностей по счетам подраздела 1300 «Запасы».

Также аудитором балы подтверждена согласованность данных аналитического и синтетического учета, которую проверяют по оборотным или сальдовым ведомостям, составляемых по каждому материально ответственному лицу (складу), ведомости по учету движения материалов журналу-ордеру № 6, по Главной книге и балансу.

("14") При проверке данных по статьям текущих активов установлено наличие тождества между данными баланса, Главной книги, журналов-ордеров № 6, № 7, №10 и других учетных регистров, т. е. информация на счетах синтетического учета соответствует аналитической информации.

Таким образом, проведенная аудитором проверка учета материальных запасов на предприятии ТОО «Аркада-Индастри» выявила незначительные нарушения в области ведения складского хозяйства, результаты инвентаризации позволили сделать вывод об имеющихся недостачах материальных запасов, которые были списаны на материально-ответственных лиц. Проведенная же проверка учета движения материальных запасов не выявила никаких отклонений в области учета, т. е. все хозяйственные операции по поступлению и выбытию запасов оформлены правильно, первичные документы оформляются своевременно и полно, также подтверждены реальность и точность бухгалтерской информации.

3. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА

В ходе аудита все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки – формирование объективного мнения о достоверности финансовой отчетности предприятия. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения.

Аудитор по результатом аудита составляет отчет и представляет его заказчику в срок, определенный договором.

Аудиторский отчет содержит независимое мнение аудитора - исполнителя и (или) партнера и аудиторской организации о составлении финансовой отчетности и прочей информации аудируемого субъекта в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан [3].

Форма и содержание отчета основываются на следующих принципах:

отчет должен иметь заголовок, отличающий его от других; под отчетом ставится соответствующая запись и дата; отчет должен ссылаться на цели и масштабы аудита, информировать о задачах и границах аудиторских процедур; если отчет-аудитора подлежит публикации, то он должен публиковаться совместно с теми финансовыми документами, на которых основываются; в отчете должны указываться финансовые документы; в отчете аудитора должны указываться законодательный акт или др. основания для аудита; отчет должен содержать сведения, из которых пользователь может понять, что аудит проводится в соответствии со стандартами и общепринятыми методами работы; отчет должен представляться пользователю в оговоренные сроки.

Заключение является конфиденциальным документом, составленным в 2-х экземплярах, один из которых передается клиенту, а второй остается в аудиторской организации с целью последовательного контроля. Таким образом, аудиторское заключение может быть (без замечаний и оговорок, с замечаниями и оговорками несущественными) отказным и отрицательным, в котором аудитор подтверждает, что на предприятии учет ведется с грубыми нарушениями общеустановленных принципов и что отчетность недостоверна. Составленное заключение подтверждается подписью и личной печатью аудитора и отдается руководству проверяемого объекта [6].

Поскольку аудиторское заключение является конфиденциальным документом, в Приложениях к курсовой работе оно представлено не было. Выделим лишь результаты аудиторской проверки представлены по все ключевым областям:

1. Проверка наличия и сохранности материальных запасов показала следующие факты:

- наличие на предприятии должным образом оборудованных специально приспособленных помещений склада;

- оптимальное размещение материальных запасов, обеспечивающее возможность их быстрой приемки, отпуска и проверки наличия; в местах хранения каждого вида запасов прикрепляется ярлык с указанием данных о находящемся запасе;

("15") - оснащение мест хранения материальных запасов весовым хозяйством, измерительными приборами и мерной тарой, поскольку часто материальные запасы в натуральном выражении оцениваются в весовых единицах;

- круг лиц, ответственных за приемку и отпуск запасов (кладовщиков и экспедиторов), за правильное и своевременное оформление этих операции, а также за сохранностью вверенных им запасов;

- существует заключение с этими лицами в установленном порядке письменных договоров о материальной ответственности;

- существует перечень должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск продукции, а также выдавать разрешения (пропуска) на вывоз ТМЗ со складов;

Таким образом, изучение вопросов учета товарно-материальных запасов показало, что на данном предприятии система бухгалтерского и складского учета, система обеспечения сохранности материалов действует правильно и вполне отвечает стандартам бухгалтерского учета.

Из недостатков было выявлено следующее:

отсутствие списка лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденного руководителем ТОО «Аркада-Индастри» по согласованию с главным бухгалтером (в списке указываются должность, фамилия, имя, отчество и уровень компетенции (тип или виды операций, по которым данное должностное лицо имеет право принятия решений). увольнение и перемещение материально ответственных лиц осуществляется без согласования с главным бухгалтером предприятия, при увольнении или переводе работников в распорядительные документы не вносятся изменения. на предприятии отсутствует единый номенклатурный ценник на номенклатурные номера товарно-материальных запасов.

2. Проверка состояния учета и документооборота по движению материальных запасов показала:

- организацию первичного учета материальных запасов осуществляет бухгалтер-материалист, деятельность которого регулируется графиком документооборота, сопровождающего процесс снабжения предприятия материальными запасами.

- синтетический учет материальных запасов на предприятии осуществляют на счетах группы счетов 1300 «Запасы» рабочего плана счетов бухгалтерского учета по МСФО, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарных, производственных запасов и готовой продукции.

- на предприятии ТОО «Аркада-Индастри» материальные запасы отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости, при учете товарно-материальных запасов используется непрерывная система.

- инвентаризация товарно-материальных запасов осуществляется ежеквартально, не позднее 10-го числа первого месяца квартала.

- все операции по поступлению и выбытию материальных запасов на предприятии оформлены первичными документами правильно, своевременно и полно, также установлена достоверность учетных данных об остатках материальных ценностей по счетам подраздела 1300 «Запасы».

- утверждено согласованность данных аналитического и синтетического учета: наличие тождества между данными баланса, Главной книги, журналов-ордеров № 6, № 7, №10 и других учетных регистров, т. е. информация на счетах синтетического учета соответствует аналитической информации.

Таким образом, проведенная аудитором проверка учета материальных запасов на предприятии ТОО «Аркада-Индастри» выявила незначительные нарушения в области ведения складского хозяйства, результаты инвентаризации позволили сделать вывод об имеющихся недостачах материальных запасов, которые были списаны на материально-ответственных лиц. Проведенная же проверка учета движения материальных запасов не выявила никаких отклонений в области учета, т. е. все хозяйственные операции по поступлению и выбытию запасов оформлены правильно, первичные документы оформляются своевременно и полно, также подтверждены реальность и точность бухгалтерской информации.

В качестве рекомендаций по проведенному исследованию можно обозначить следующее:

1. Необходимо разработать и внедрить единый номенклатурный ценник на номенклатурные номера материальных запасов с учетом особенностей производственного процесса. В составляемом справочнике отдельные укрупненные группы однородных материалов делятся на подгруппы, а те в свою очередь - на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому виду материала присваивается собственный номенклатурный номер, однозначно его идентифицирующий.

Внедрение единого номенклатурного справочника на ТОО «Аркада-Индастри» позволит:

("16") 1) Облегчить ведение бухгалтерского и складского учета;

2) Устранить ошибки по оприходованию и списанию материальных запасов;

3) Наладить оперативный учет;

4) Повысить контроль за сохранностью материальных запасов;

5) Повысить качество проведения инвентаризации и выявление всех излишек или недостач материальных запасов;

6) Даст возможность всем службам предприятия проводить комплексный анализ материальных запасов.

2. Также направлениями в области совершенствования учета материальных запасов являются:

повышение точности и достоверности учетно-вычислительных работ; снижение трудоемкости и повышение оперативности учетно-вычислительных работ;

В данном случае предприятию не обойтись без применения автоматизированных средств учета бухгалтерских программ, интегрированных бухгалтерских комплекс, которые повышают точность и оперативность учетных работ.

Компьютерная обработка предполагает использование одних и тех же команд при выполнении идентичных операций бухгалтерского учета, что практически исключает появление случайных ошибок, обыкновенно присущих ручной обработке.

Поскольку деятельность предприятия характеризуются множеством хозяйственных операций, различных в своей функциональности, то в процессе совершенствования бухгалтерского учета необходимо выбрать такую компьютерную бухгалтерскую систему, которая бы обеспечивала ведение всех основных учетных функций и разделов предприятия. К таким программам, объединяющим и поддерживающим все функции и разделы предприятия, относятся интегрированные бухгалтерские системы. Реализуются они обычно в рамках одной программы, состоящей из отдельных модулей. Каждый модуль предназначен для обработки отдельных участков учета, где ведется аналитический учет. Также характерной чертой их является расширение традиционного состава за счет таких дополнительных модулей, как финансовый анализ, учет инвестиций, производство, складской учет и др.

Например, программа «1C: Предприятие (версии 7.5, 7.7, 8.0)», кроме бухгалтерского учета, предназначена для производственного учета, выполнения операций по сбыту и снабжению, финансовому планированию и анализу, а также автоматизации документооборота.

Основой пакета интегрированных программ является Головной модуль «Проводка - Главная книга - Баланс», а также модули для выполнения отдельных участков учета. Состав модулей, обеспечивающих автоматизированную обработку бухгалтерских задач, неодинаков в разных программах. В основном это модули, осуществляющие ведение аналитического учета по финансово-расчетным операциям, учету производства, учету основных средств и учету товарно-материальных запасов на складах, учету заработной платы.

3. Главное направление экономии материальных ресурсов на каждом предприятии – увеличение выхода конечной продукции из одного и того же количества сырья и материалов на рабочих местах (в бригадах, участках, цехах). Оно зависит от технического оснащения производства, уровня мастерства работников, умелой организации материально-технического обеспечения, количества норм расхода и запасов материальных ресурсов, обоснованности их уровня.

Таким образом, только с помощью рациональной организации бухгалтерского учета и на основе результатов аудиторской проверки деятельности предприятия, выявления сильных и слабых сторон в учетной политике предприятия можно наметить меры по совершенствованию учета и более эффективному использованию материальных запасов на предприятии.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование убедило в многоаспектности темы курсовой работы. Аудит — это лицензируемая предпринимательская деятельность аттестованных независимых юридических и физических лиц (аудиторских компаний и отдельных аудиторов) — законных участников экономической деятельности, направленная на подтверждение достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, для уменьшения, до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием (организацией) собственникам, а также другим юридическим и физическим лицам.

Аудиторская деятельность в Казахстане регулируется Законом Республики Казахстан от 01.01.01 года «Об аудиторской деятельности», определяющим ее как вид предпринимательской деятельности.

Аудиторская проверка - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации, проведения аудиторских процедур.

("17") Аудиторская проверка на ТОО «Аркада-Индастри» заключалась в последовательном проведении всех этапов аудита:

Общее изучение. Предварительное ознакомление. Планирование аудита. Системное изучение. Выполнение аудита. Составление отчета о результатах аудита.

Каждый этап важен в деятельности аудитора. Аудит проводится на основании договора. Поэтому аудитору следует уделить очень серьезное внимание заключению договора.

На первоначальных этапах общего изучения и предварительного ознакомления с деятельностью предприятия очень важно изучить все аспекты деятельности предприятия, структуру бухгалтерской службы, потому, что порядок проведения аудиторских проверок зависит в значительной мере от степени осведомленности аудитора о деятельности проверяемого предприятия, об уровне организации и ведения бухгалтерского учета на предприятии.

Этап планирования является объектом непосредственной аудиторской ответственности. На данном этапе аудитор разрабатывает как общую программу аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из областей аудита.

Ключевыми областями аудиторской проверки материальных запасов явились следующие:

1. Проверка правильности отражения в балансе материальных запасов.

2. Проверка наличия и сохранности материальных запасов.

3. Проверка складского учета и обеспеченности предприятия материальными запасами на последнюю отчетную дату.

4. Проверка правильности оформления первичных документов по движению материальных запасов.

5. Подтверждение целесообразности и законности операций по отпуску и списанию запасов.

6. Оценка качества проведенной в организации инвентаризации.

7. Проверка порядка формирования стоимости материальных запасов и соответствие его избранной учетной политике

8. Изучение других вопросов, вытекающих непосредственно из особенностей деятельности проверяемой организации.

При системном изучении аудитором было исследовано состояние и правильное использование складских помещений и измерительных приборов; эффективность работы контрольно-пропускного пункта; наличие пожарной и охранной сигнализации; соблюдение установленных правил приемки, отпуска и хранения материальных ценностей; подбор и расстановку материально-ответственных лиц, заключение с ними договоров о полной материальной ответственности, наличие залежалых, некомплектных и испорченных материалов; правильность оформления приходных и расходных документов, ведения складского учета и составления отчетности.

("18") Изучение вопросов учета товарно-материальных запасов показало, что на данном предприятии система бухгалтерского и складского учета, система обеспечения сохранности материалов действует правильно и вполне отвечает стандартам бухгалтерского учета. В ходе проверки также были выявлены некоторые недостатки.

Таким образом, проведенная аудитором проверка учета материальных запасов на предприятии ТОО «Аркада-Индастри» выявила незначительные нарушения в области ведения складского хозяйства, результаты инвентаризации позволили сделать вывод об имеющихся недостачах материальных запасов, которые были списаны на материально-ответственных лиц. Проведенная же проверка учета движения материальных запасов не выявила никаких отклонений в области учета, т. е. все хозяйственные операции по поступлению и выбытию запасов оформлены правильно, первичные документы оформляются своевременно и полно, также подтверждены реальность и точность бухгалтерской информации.

аудиторский проверка материальный запас

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Послание Президента Республики Казахстан Нурсултана Назарбаева народу Казахстана «Новый Казахстан в новом мире». Энциклопедический словарь/ Под ред. . - СПб: Издатели , , 1с. Об аудиторской деятельности в Республике Казахстан. Закон Республики Казахстан от 01.01.2001 г. Мадиева -методический комплекс по дисциплине: «Бухгалтерский учет и аудит». – Караганды: Издательство Карагандинского Экономического Университета, 2006 – 110с. Березюк : Учебное пособие. – Караганда, 2006 – 214с. Абдыкалыков и Аудит: Учебное пособие. Издательство Казахского Национального Университета имени Аль-Фараби, 2005 Голиков аудита консолидированной финансовой отчетности, составленной по МСФО. Вестник университета. – М.: Издательский дом ГОУВПО «ГУУ», 20,25 п. л. Пугачев стандарты аудита. Учебно-справочное пособие. – Москва: Финансы, 2006. Международные стандарты аудита в Казахстане. – Алматы: Издательство БИКО, 2001 – 116с. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. – Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104с. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) от 01.01.01 года, .-Алматы: ТОО «Издательство Норма-К», 20с. Стандарты аудиторской деятельности в Республике Казахстан. Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства Финансов Республики Казахстан - Алматы: Экономика, 1998. – 240с. Аудит: Учебник под ред. проф. .— Москва: Финансы и статистика, 1997.— 345с. , , Дюсембаева и анализ финансовой отчетности. – Алматы: Гылым, 1998. – 500 с. Торшаева аудита. - Караганда: КУБУП, 2000. – 150 с. Торшаева аудита. - Караганда: Издательство КУБУП, 1999. – 60 с. ("19") Аудиторская проверка на предприятии // Бюллетень бухгалтера. - №48, 2006. – С. 6-8 Албаров в организациях промышленности, торговле и АПК.- М, 1998.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Договор оказания аудиторских услуг

г. Караганда «15» февраля 2007 г.

ТОО «Аудит +», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», действующее на основании Лицензии № утвержденной Приказом Министерства Финансов Республики Казахстан № 000 от 07.02.99 г., . М., действующего на основании Устава, и ТОО «Аркада-Индастри», именуемое в дальнейшем «Заказчик», . И. , действующего на основании Устава, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора.

1.1 Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по аудиторской проверке финансовой отчетности и регистров бухгалтерского учета Заказчика за период с 16.02.2007 г. по 02.03.2007 г. (поквартально, по полугодиям, по результатам работы за год) с целью проверки следующих областей:

правильность составления первичной документации и заполнения регистров бухгалтерского учета; получение точных сведений о наличии и движении запасов в местах их хранения, обеспечении сохранности материальных запасов и соблюдение установленных нормативов их производственного потребления; выявление и реализация ненужных предприятию материальных запасов с целью мобилизации материальных ресурсов.

1.2 В результате проведения аудиторской проверки составляется отчет аудиторской фирмы руководству предприятия, а также аудиторское заключение о достоверности финансовой отчетности.

2. Порядок оплаты.

2.1 В соответствии с планом аудита стоимость аудиторской проверки составляет ХХХХХ (ххххххххххххххххххххххххх) тенге.

2.2 Оплата аудиторских услуг осуществляется Заказчиком на основании счета-фактуры, выписываемого Исполнителем.

2.3 Оплата производится в следующем порядке: 30 % от стоимости работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента начала проверки. 70 % от стоимости работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента передачи Исполнителем отчета аудиторской фирмы о результатах аудита соответствующего периода и счета-фактуры.