Федеральное Агенство по Образованию
Вятский Государственный Университет
Социально-экономический факультет
Контрольная работа
по дисциплине: «Бухгалтерский учет»
вариант 3
Выполнила:
Шифр: 04 – ЭКУВ – 23
Проверила:
Киров 2006 г.
Содержание
Теоретическая часть 1. Учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами | 3 |
2. Приобретение основных средств | 10 |
3. Порядок начисления заработной платы, удержания из заработной платы | 13 |
4. Учет товаров на предприятиях оптовой торговли, методы оценки товаров | 17 |
Практическая часть | |
Задача 1 ................................................................................................................................. | 20 |
Задача 2 ................................................................................................................................. | 24 |
Задача 3 ................................................................................................................................. | 31 |
Список используемой литературы ..................................................................................... | 33 |
1.1 Порядок ведения кассовых операций
Расчеты с работниками осуществляются в денежной форме, в основном через кассу предприятия. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятиям необходимо иметь кассу и вести учет операций по поступлению и расходованию денежных средств в кассовой книге по установленной типовой форме № КО-4.
Порядок ведения кассовых операций регулируется следующими документами:
- Указом Президента РФ (в ред. от 01.01.2001) «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»; письмом Центрального банка РФ от 01.01.2001 №40 (с изменениями от 01.01.2001) «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»; указанием Центрального банка РФ от 01.01.2001 (с последующими изменениями) «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами»; инструкцией Центрального банка РФ от 01.01.2001 (в ред. от 01.01.2001) №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»; положением Центрального банка РФ от 01.01.2001 №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»; постановлением Государственного Комитета по статистике РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».
Наличные деньги, полученные в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги только в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями организаций. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе организации обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими их банками. Вместе с тем организации, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку продукции. Однако они не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
За накоплением наличных средств в кассах предприятий сверх установленных лимитов обязаны следить обслуживающие их банки. Выдача денег из выручки одних организаций, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, и это положение оформляется договорами между этими организациями при наличии согласия с обслуживающими их банками. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий в течение 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения их в банке.
1.3 Документы для учета кассовых операций
и типовые проводки по счету 50
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации используется активный счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
("2") Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 «Касса» на основании приходного кассового ордера (форма № КО-1). В кассе могут хранится не только наличные деньги, но и денежные документы (почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т. д.). Все поступающие в организацию денежные средства должны быть оприходованы своевременно и в полном объеме. Наличные деньги, не подтвержденные кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.
Типовые проводки по дебету счета 50
№ | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | ||
1 | Поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета из банковского учреждения на выдачу заработной платы, пособий, премий и другие цели. | 50 | 51 |
2 | Оприходование наличных денежных средств в кассу с валютного счета из банковского учреждения | 50 | 52 |
3 | Оприходование наличных денежных средств в кассу со специальных счетов в банке | 50 | 55 |
4 | Поступление денежных средств (переводов) в кассу организации, до этого находившихся в пути и не зачисленных по назначению | 50 | 57 |
5 | Возврат поставщиком в кассу излишне уплаченных ему денежных средств, возврат аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг) | 50 | 60 |
6 | Поступили в кассу суммы от покупателей и заказчиков, либо поступление аванса за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг | 50 | 62 |
7 | Оприходование наличных денежных средств, полученных по договору краткосрочного кредита (займа) | 50 | 66 |
8 | Оприходование наличных денежных средств, полученных по договору долгосрочного кредита (займа) | 50 | 67 |
9 | Возврат в кассу излишне выплаченных сумм оплаты труда, сумм доходов от участия в предприятии | 50 | 70 |
10 | Отражены неиспользованные денежные средства, раннее выданные под отчет, возвращены в кассу | 50 | 71 |
11 | Отражены суммы погашенного наличными материального ущерба, причиненного работниками в результате недостач, хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба | 50 | 73/2 |
12 | Поступление в кассу наличных денежных средств в погашение задолженности работников-заемщиков по предоставленным им займам (на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и т. д.) | 50 | 73/1 |
13 | Оприходование наличных денежных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал | 50 | 75/1 |
14 | Поступление в кассу страхового возмещения от страховой организации | 50 | 76/1 |
15 | Поступление в кассу денежных средств по признанной (присужденной) претензии | 50 | 76/2 |
16 | Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности | 50 | 76/3 |
17 | Поступление в кассу филиала, представительства, отделения или другого структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс организации, денежных средств, внесенных этой организацией | 50 | 79/2 |
18 | Поступление в кассу средств целевого финансирования | 50 | 86 |
19 | Поступили наличные денежные средства за проданную продукции (товары, работ, услуг) | 50 | 90/1 |
20 | Поступили наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные (внереализационные) доходы | 50 | 91/1 |
21 | Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов | 50 | 91/1 |
22 | Поступление в кассу денежных средств – платежей в доходов будущих периодов:
| 50 | 98/1 |
23 | Оприходование наличных денежных средств, полученных безвозмездно | 50 | 98/2 |
24 | Поступление в кассу наличных денежных средств в результате чрезвычайных событий | 50 | 99 |
("3") Расход наличных из кассы отражается по кредиту счета 50 «Касса» на основании расходного кассового ордера (форма № КО-2). При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование, номер документа, кем и когда он выдан в расходном кассовом ордере. Лицо, получившее деньги, ставит свою подпись в расходном кассовом ордере. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, считается недостачей и взыскивается с кассира.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, должно осуществляться по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег должны быть указаны фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в кассовых документах как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Разовые выплаты денег отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
Типовые проводки по кредиту счета 50
№ | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | ||
1 | Внесены из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет | 51 | 50 |
2 | Внесены из кассы денежные средства в иностранной валюте для зачисления на валютный счет | 52 | 50 |
3 | Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке | 55 | 50 |
4 | Внесены из кассы денежные средства с целью зачисления на расчетный счет, другие счета, но еще не зачисленные по назначению | 57 | 50 |
5 | Приобретены акции за наличные денежные средства | 58/1 | 50 |
6 | Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства | 58/2 | 50 |
7 | Выданы из кассы денежные средства по договору о займе сторонней организации (лицу) | 58/3 | 50 |
8 | Внесен вклад по договору простого товарищества наличными денежными средствами | 58/4 | 50 |
Оплачены (доплачены) из кассы счета поставщиков и подрядчиков (в случаях изменения цен, тарифов и т. д.) | 60 | 50 | |
Выплачены из кассы суммы авансов поставщикам и подрядчикам под поставку материальных ценностей, выполнение работ (услуг); суммы оплаты продукции (работ, услуг), принимаемых (оплачиваемых) по частичной готовности | 60 | 50 | |
9 | Выплачены из кассы суммы по перерасчетам с покупателями и заказчиками | 62 | 50 |
10 | Выплачены из кассы суммы по перерасчетам по авансам. Полученным от покупателей и заказчиков под поставку материальных ценностей, выполнение работ (услуг) либо по оплате продукции, работ (услуг), оплачиваемых заказчиком по частичной готовности | 62 | 50 |
11 | Уплачен из кассы ЕСН | 69 | 50 |
12 | Выданы из кассы денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему | 66 | 50 |
13 | Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет | 68 | 50 |
14 | Выплачена заработная плата (дивиденды) работникам | 70 | 50 |
15 | Наличные денежные средства выданы под отчет | 71 | 50 |
16 | Наличные денежные средства предоставлены работнику в виде займа | 73/1 | 50 |
17 | Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации | 75/2 | 50 |
18 | Выплачена работникам депонированная заработная плата | 76/4 | 50 |
19 | Наличные денежные средства переданы филиалу, выделенному на отдельный баланс | 79/2 | 50 |
20 | Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров | 81 | 50 |
21 | Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов | 91/2 | 50 |
22 | Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы) | 94 | 50 |
23 | Списаны убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами (утрачены наличные деньги и денежные документы) | 99 | 50 |
24 | Оплачены наличными деньгами расходы. Связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций | 99 | 50 |
("4") Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в день совершения операции в одном экземпляре с учетом установленных правил из оформления.
Не допускаются подчистки и исправления в приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним, а также в расходных ордерах и заменяющих их документах. Ненадлежащим образом заполненные документы подлежат уничтожению, и взамен их составляются новые документы.
Приходный кассовый ордер должен подписываться главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым документам имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
До передачи в кассу организации приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в журнале регистрации (форма № КО-3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Запрещается выдавать приходные и расходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим или получающим деньги.
Для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе, используется кассовая книга (форма № КО-4). Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью на последней странице, где делается запись: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ________ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу и ведутся в двух экземплярах. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Подчистке и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
Основным учетным регистром является журнал ордер №1, состоящий из двух частей – журнала-ордера №1, в котором осуществляется учет операций по кредиту счета 50 «Касса» и ведомости 1, предназначенной для учета оборотов по дебету счета 50.
Учет расчетов с подотчетными лицамиДля обобщения информации о расчетах с работниками по суммам выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Подотчетными называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Минфином установлены нормы возмещения расходов, связанных с командировкой работников в организации, расположенные на территории РФ. Расходы по проезду к месту командировки и обратно оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами. Руководители организации могут разрешить, в порядке исключения, производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции. Однако для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в установленных пределах. Командировочные расходы, выплачиваемые сверх установленных норм, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. Полученные деньги разрешается расходовать подотчетным лицам только на те цели, на которые они выданы. В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Отчеты о расходах по командировкам, например, должны быть представлены в течение трех дней по возвращении из командировки. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс выдается подотчетным лицам только после полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации.
Типовые проводки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
№ | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | ||
1 | Выданы подотчетные суммы наличными со счетов в банках | 71 | 55,51,52 |
2 | Положительные курсовые разницы по операциям погашения сумм в иностранной валюте, выданных ранее под отчет | 71 | 91-1 |
3 | Подотчетные лица произвели расходы, связанные с приобретением, доставкой оборудования, материалов, животных, капитальными вложениями и т. д. | 07,08,10,11,15 | 71 |
4 | Начислен НДС по приобретенным подотчетными лицами товарно-материальным ценностям | 19 | 71 |
5 | Подотчетные лица произвели расходы, которые относятся к основному или вспомогательному производствам, а также на общепроизводственные и общехозяйственные нужды | 20,23,25,26 | 71 |
6 | Подотчетные лица возвратили неиспользованные суммы полученного аванса | 50,51,52 | 71 |
7 | С подотчетных лиц удержаны из сумм оплаты труда невозвращенные своевременно подотчетные суммы | 70 | 71 |
8 | Незаконный расход подотчетных сумм, отнесенный, согласно исполнительному лицу, за счет подотчетных лиц или иных виновников | 73 | 71 |
("5") При журнально-ордерной форме учета расчеты с подотчетными лицами отражаются в журнале-ордере №7. Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Приобретение основных средств2.1 Приобретение основных средств за деньги
Основные средства могут приобретаться за деньги на основании хозяйственных договоров. У покупателя основанием для осуществления записей в бухгалтерских регистрах являются акт приемки основных средств, счет-фактура, платежно-расчетные документы. Приобретение основных средств отражается с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Типовые бухгалтерские операции по приобретению
основных средств у покупателя
№ | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
1 | Отражена стоимость приобретенных основных средств | 08 | 60 |
2 | Отражена сумма НДС, подлежащая перечислению поставщику | 19 | 60 |
3 | Отражена сумма расходов, связанных с приобретением основных средств и доведения их до состояния, в котором они пригодны к использованию (без учета НДС) | 08 | 60 |
4 | Отражена сумма НДС, подлежащая перечислению поставщику при оплате услуг, связанных с приобретением основных средств и доведением их до состояния, в котором они пригодны к использованию | 19 | 60 |
5 | Оприходование основных средств | 01 | 08 |
6 | Оплачены приобретенные основные средства и расходы, связанные с их приобретением и доведением до состояния, в котором они пригодны к использованию (в том числе НДС) | 60 | 51, 50 |
7 | Отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС, уплаченная при приобретении основных средств | 68 | 19 |
("6") 2.2 Осуществление долгосрочных инвестиций
при создании основных средств в самой организации
При создании основных средств в организации они приходуются на баланс по фактическим затратам на их изготовление, включающим в себя не только прямые, но и косвенные расходы (например, общехозяйственные расходы, общепроизводственные расходы и т. п.). Создание основных средств возможно как собственными силами, так и путем привлечения сторонних организаций.
Основанием для выполнения записей в бухгалтерских регистрах являются следующие документы:
- акт, подтверждающий создание основных средств в организации; акт приемки основных средств, подтверждающий их оприходование в самой организации; документы, подтверждающие размер затрат, произведенных при создании основных средств.
На счетах бухгалтерского учета выполняются следующие записи:
Дебет 08 Кредит 02, 10, 70, 69 и др. – отражены капитальные вложения в строительство, закладку многолетних насаждений, изготовление основных средств, осуществляемое хозяйственным способом;
Дебет 01 Кредит 08 – оприходованы основные средства.
С 01.01.2001 г. НДС по работам, осуществленным хозяйственным способом выделяется на счете 19 и налоговый вычет предоставляется в момент ввода в эксплуатацию данных объектов, при условии оплаты этих работ, материалов.
Объем работ, выполненных хозяйственным способом, подлежит обложению НДС при вводе в эксплуатацию:
Дебет 08 Кредит 68.
2.3 Поступление основных средств
в счет вклада в уставный капитал
Основные средства, поступившие на предприятие в результате вклада в уставный капитал, отражаются в бухгалтерском учете бухгалтерской записью:
Дебет 08 Кредит 75-2.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете данной операции является учредительный договор и документы, подтверждающие собственность и факт ее отчуждения. Основные средства в этом случае приходуются по оценке согласованной с учредителями: Дебет 01 Кредит 08.
2.4 Получение основных средств безвозмездно
("7") Основные средства могут поступать на предприятие безвозмездно. Безвозмездное получение материальных ценностей (вещей) осуществляется на основании договора дарения, заключение которого между коммерческими структурами запрещено статьей 575 ГК РФ (за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом минимальных размеров оплаты труда).
Передача основных средств безвозмездно может осуществляться на основе договора дарения, в котором отсутствует условие о возмездном характере передачи того или иного объекта. Основные средства могут поступать на предприятие, как от юридических, так и от физических лиц.
В бухгалтерском учете при оприходовании безвозмездно полученных основных средств делаются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 08 Кредит 98-2 – отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного основного средства;
Дебет 01 Кредит 08 – введение в эксплуатацию безвозмездно полученного основного средства;
Дебет 20, 23, 25, 26, 44... Кредит 02 – начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству;
Дебет 98-2 Кредит 91-1 – соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов (внереализационные доходы).
2.5 Поступление основных средств
для осуществления совместной деятельности
Поступление нематериальных активов для осуществления совместной деятельности отражается на отдельном балансе участником, ведущим общие дела. В бухгалтерском учете делается запись:
Дебет 01 Кредит 80 – отражен взнос участников в совместную деятельность в виде основных средств.
2.6 Поступление основных средств
при получении имущества в доверительное управление
Доверительный управляющий отражает проводкой на отдельном балансе:
Дебет 01 Кредит 79.
Основанием служит договор доверительного управления и первичные документы с пометкой «Д. У.»
2.7 Поступление основных средств по договору лизинга
Имущество, полученное по договору лизинга в зависимости от условий договора. Может учитываться у лизингодателя и лизингополучателя. Если предмет лизинга учитывается у лизингодателя, то предприятие, получившее имущество по акту приемки-передачи ОС (ф.№ ОС-1) учитывает его на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». При прекращении действия договора, если имущество по условию договора подлежит возврату лизингодателю, в учете производится запись: Кредит 001 «Арендованные основные средства».
Если право собственности переходит к лизингополучателю без доплаты, то в учете возникает запись:
Дебет 01 Кредит 02 – на стоимость выплаченных лизинговых платежей.
("8") Если предмет переходит к лизингополучателю с доплатой, то это отражается на сумму доплаты:
Дебет 08 Кредит 60;
Дебет 01 Кредит 08.
Если по условию договора предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя, то при поступлении основного средства выполняются следующие учетные записи:
Дебет 08 Кредит 60 – на общую договорную стоимость лизингового имущества;
Дебет 19 Кредит 60 – на сумму НДС;
Дебет 01 субсчет «Арендованные ОС» Кредит 08 – оприходование объекта по договорной стоимости.
По окончании срока действия договора лизингополучатель, если право собственности на объект лизинга переходит к нему, выполняет запись:
Дебет 01 субсчет «Собственные ОС» Кредит 01 субсчет «Арендованные ОС»;
Дебет 02 субсчет «Амортизация по арендованным ОС» Кредит 02 «Амортизация по собственным ОС».
Порядок начисления заработной платы,удержания из заработной платы
3.1 Порядок начисления заработной платы
Размер начислений (заработная плата, аванс, премии, доплаты, пособия, отпускные и т. д.) регламентирован различными нормативными актами.
Основная заработная плата начисляется в соответствии со сдельными расценками, тарифными ставками, окладами. Учитываются также доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т. п.
К дополнительной оплате относятся выплаты за непроработанное время: отпуска, перерывы в работе кормящих матерей, подростков, на выполнение общественных обязанностей, а также выходное пособие при увольнении, по нетрудоспособности и т. д.
Согласно ст. 120 ТК РФ право на отпуск или выплату компенсации при неиспользовании его предоставляется работникам по истечении 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии в календарных днях. Продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной, платы на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).
В соответствии со ст. 126 ТК РФ часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Замена отпуска денежной компенсацией не допускается беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также занятым на тяжелых работах с вредными и (или) опасными условиями.
При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск учитываются определенные Порядком исчисления среднего заработка все виды оплаты труда, на которые начисляются страховые взносы независимо от систематичности их выплаты: производственные премии, доплата за сверхурочные и за работу в ночное время, при вредных и т. п. условиях труда, и за работу в ночное время, надбавки за выслугу лет и т. д. Премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления, а годовые вознаграждения — в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода (в случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии учитываются пропорционально отработанному времени).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели согласно ст. 139 ТК РФ.
("9") При этом для расчета принимаются количество дней, приходящихся на отработанное время (если период отработан не полностью или из расчетного периода исключается время по установленным Порядком исчисления среднего заработка основаниям).
Полученный таким образом среднедневной заработок умножается на количество дней отпуска (минимальная продолжительность — 24 рабочих дня из расчета шестидневной рабочей недели); из расчетного периода при этом исключаются праздничные нерабочие дни. В случае повышения тарифных ставок (окладов) по отрасли или на предприятии при исчислении среднего заработка они, как премии и другие выплаты, корректируются на коэффициент повышения. Кроме того, следует помнить, что из расчетного периода исключается время, в течение которого работник освобождался от работы с частичным сохранением зарплаты или без оплаты, а также время больничных; при этом в случае сохранения частичной оплаты эта часть исключается из подсчета среднего заработка.
Пособие по временной нетрудоспособности оплачивают работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме), связанном с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профзаболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности (больничные листы).
Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы: при стаже до 5 лет положено оплатить 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет - 80%, свыше 8 лет - 100%; работникам, имеющим трех иждивенцев до 16 лет (учащихся - до 18 лет), инвалидам войны, в случае профзаболеваний и профессиональных травм, по беременности и родам - 100% независимо от стажа.
Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам производится в зависимости от формы оплаты труда. Работникам-повременщикам пособия начисляются исходя из фактической оплаты труда за месяц, на которую начисляются страховые взносы, с включением в нее денежных премий, надбавок и доплат. Пособие не исчисляется за работу по совместительству, за дни простоя, за сверхурочное время, за работу в праздничные дни, не учитываются также единовременные выплаты. Премии берутся в расчет в среднемесячном размере.
При сдельной оплате труда пособие работникам исчисляется исходя из среднего заработка за два последних календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность.
Средний дневной заработок, кроме оплаты отпуска, определяется путем деления фактически выплаченных сумм в расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время (когда расчетный период отработан не полностью или из него исключаются некоторые установленные законодательством периоды).
3.2 Удержания из начисленных сумм
Из оплаты труда работников, как состоящих в списочном составе, так и лиц, работающих по соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы, могут удерживаться различные суммы, как в обязательном порядке, так и по инициативе предприятия.
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья ст. 155 ТК) или простое (часть третья ст. 157 ТК); при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, указанным в пунктах 1, 2, подпункте «а» пункта 3 и пункте 4 ст. 81, пп. 1, 2,5,6 и 7 ст. 83 ТК. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику.
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы (кроме удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением). Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.
Обязательные удержания
В обязательном порядке удерживаются суммы для уплаты государственных налогов, выплат по исполнительным листам. К государственным налогам относится в первую очередь налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц взимается с 2001 года на основании Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения в соответствии с гл. 23 НК РФ является доход, полученный налогоплательщиками в календарном году от источников в Российской Федерации. При этом для лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации учитывается также доход от источников за ее пределами.
В состав доходов (кроме дивидендов, процентов, страховых выплат, доходов от реализации, пособий и т. д.) включаются суммы, полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (оплата коммунально-бытовых услуг, питания, отдыха, обучения, а также получение безвозмездно товаров (работ, услуг)). Также облагаются налогом доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование заемными средствами, выгода от приобретения ценных бумаг, от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц).
В совокупный доход не включаются согласно НК РФ: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные выплаты и различные вознаграждения (ст. 217) в соответствии с законодательством; алименты; стипендии; некоторые виды единовременной материальной помощи. При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры.
("10") Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты: 400 рублей, (если налогоплательщик не относится к льготным категориям, по которым вычитается 3 000 рублей или 500 рублей), а также 300 рублей на каждого ребенка при нахождении его на обеспечении у работника. Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением документов (у одного из работодателей) и действуют до месяца, в котором доход нарастающим итогом у этого работодателя не превыситрублей.
Кроме стандартных налоговых вычетов законодательством установлены социальные и имущественные вычеты, которые предоставляются налоговым органом по окончании года.
Налогообложение производится с учетом имеющихся льгот у работника, с зачетом удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13% (в отношении определенных видов доходов действуют повышенные ставки: 30 % — для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, и дивидендов; 35 % — для выигрышей, страховых выплат, процентных доходов).
Начисление налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний. При этом не принимаются во внимание доходы, полученные работником от других предприятий.
Предприятия по истечении каждого месяца, не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода, но не позднее срока получения в банке средств на оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму начисленного и удержанного с граждан за прошедший месяц налога. При этом по доходам в натуральной форме и от материальной выгоды датой получения является при получении доходов в натуральной форме - день передачи; в случае материальной выгоды - день уплаты процентов, день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг.
Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного погашения задолженности. При удержании задолженности общая сумма удержаний не должна превышать половины выплаты. Уплата налога за счет средств предприятий не допускается.
Из заработной платы удерживаются также выплаты по исполнительным документам. Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке.
Алименты удерживаются с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсии и стипендии. В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсии и стипендии, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя.
Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения и т. д. Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Удержания по инициативе организации
Кроме обязательных удержаний из заработной платы рабочих и служащих могут производиться вычеты по письменному заявлению последних: перечисление заработной платы в сберегательный банк, страховым организациям, профсоюзных взносов, погашение ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков и участков. Учитываются такие расчетные операции на счетах 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» следующими проводками:
- Дебет 70 Кредит 68 - удержан налог на доходы физических лиц;
- Дебет 70 Кредит 71 - удержаны из заработной платы своевременно невозвращенные подотчетные суммы;
- Дебет 70 Кредит 73 - удержаны из заработной платы суммы за причиненный материальный ущерб.
Прочие виды удержаний
Из суммы оплаты труда может быть удержана задолженность за товары, проданные в кредит. Такие расчеты возможны в том случае, когда предприятие произвело расчеты с торгующими организациями на всю сумму заявления-обязательства за товары, проданные рабочим и служащим в кредит, за счет ссуды банка. В случае увольнения работника, когда не полностью погашена сумма обязательства, предприятие сообщает остаток задолженности за ним торгующей организации, которая и возвращает ее предприятию. Предприятие полностью рассчитывается с банком по ссуде. Предприятия применяют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в разрезе лицевых счетов торгующих организаций.
Учет товаров на предприятиях оптовой торговли,методы оценки товаров при списании
Товары, поступающие на предприятия оптовой (и розничной) торговли, должны иметь сопроводительные документы, предусмотренные условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов. К основным документам, подтверждающим поступление товаров, относятся:
- накладная; ("11") товарно-транспортная накладная; железнодорожная накладная; авианакладная; коносамент; счет-фактура; счет.
Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, используется счет 41 «Товары». К этому счету могут быть открыты субсчета:
Учет товаров может осуществляться следующими способами:
- по покупным ценам: по фактической себестоимости (непосредственно на счете 41); по учетным ценам (с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»); по продажным ценам (с использованием счета 42 «Торговая наценка»).
По покупным ценам товары учитывают организации оптовой торговли и производственные предприятия.
Организации, продающие товары в розницу, могут вести учет товаров как по фактической себестоимости, так и по продажным ценам.
Способ учета товаров должен быть закреплен в учетной политике организации.
Фактическая себестоимость товаров складывается из всех затрат по их покупке. К таким затратам относятся:
- ("12") суммы, уплаченные в соответствии с договором продавцу; суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товаров; таможенные пошлины и иные платежи, связанные с покупкой товаров (например, сборы за таможенное оформление импортируемых товаров); вознаграждения, уплаченные посреднической организации, через которую приобретены товары; невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с покупкой товаров (например, налог с продаж); другие затраты, связанные с приобретением товаров.
Типовые проводки по поступлению товаров
№ | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | ||
ПОСТУПЛЕНИЕ ТОВАРОВ | |||
ПОКУПКА ТОВАРОВ | |||
1 | Учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров (без НДС) | 41 | 60, 76 |
2 | Учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением товаров (на основании счетов-фактур) | 19 | 60, 76 |
3 | Оплачены расходы по приобретению товаров | 60, 76 | 50, 51 |
4 | Отражен налоговый вычет | 68 | 19 |
5 | Начислены проценты по кредиту банка, полученному для приобретения товаров | 41 | 66, 67 |
ПОСТУПЛЕНИЕ ТОВАРОВ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДОВ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ | |||
1 | Отражен взнос в уставный капитал организации товарами по оценке, согласованной учредителями | 41 | 75-1 |
ПОСТУПЛЕНИЕ ТОВАРОВ БЕЗВОЗМЕЗДНО | |||
1 | Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных товаров | 41 | 98-2 |
ОТРАЖЕНИЕ ВЫЯВЛЕННЫХ ИЗЛИЩКОВ ТОВАРОВ | |||
1 | Оприходованы неучтенные товары, выявленные при инвентаризации | 41 | 91-1 |
ПОКУПКА ТОВАРОВ | |||
1 | Учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров (без НДС) | 41 | 60, 76 |
2 | Учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением товаров (на основании счетов-фактур) | 19 | 60, 76 |
3 | Оплачены расходы по приобретению товаров | 60, 76 | 50, 51 |
4 | Отражен налоговый вычет | 68 | 19 |
5 | Отражена сумма торговой наценки на поступившие товары | 41 | 42 |
("13") Транспортные расходы могут быть учтены двумя способами:
- непосредственно на счете 41 «Товары»:
Дебет 41 Кредит 60 – учтены транспортные расходы по доставке товаров;
Дебет 19 Кредит 60 – учтен НДС по транспортным расходам;
Дебет 60 Кредит 50, 51 – оплачены транспортные расходы;
Дебет 68 Кредит 19 – произведен налоговый вычет.
- на счете 44 «Расходы на продажу».
Способ учета транспортных расходов должен быть закреплен в учетной политике организации.
Продажа товаров в организациях учитывается на счете 90 «Продажи». Порядок списания товаров, учтенных по покупным и по продажным ценам, различается.
Типовые проводки по списанию товаров
№ | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | ||
СПИСАНИЕ ТОВАРОВ | |||
ПРОДАЖА ТОВАРОВ по покупным ценам | |||
1 | Отражена выручка от реализации при переходе права собственности на проданные товары покупателю | 62 | 90-1 |
2 | Списана себестоимость проданных товаров | 90-2 | 41 |
3 | Начислен НДС | 90-3 | 68 |
4 | Начислен налог с продаж (при продаже товаров за наличный расчет) | 90-6 | 68 |
5 | Отражен финансовый результат от продажи товаров: | 90-9 | 99 |
ПРОДАЖА ТОВАРОВ ПО ПРОДАЖНЫМ ЦЕНАМ Проводки 1-5 аналогичны проводкам, используемым при продаже товаров по покупным ценам | |||
6 | Сторнирована реализованная торговая наценка | 90-2 | 42 |
СПИСАНИЕ ТОВАРОВ, ПЕРЕДАННЫХ В КАЧЕСТВЕ ВКЛАДА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ | |||
1 | Списана стоимость товаров, передаваемых в качестве вклада в уставный капитал | 91 | 41 |
2 | Отражена передача объекта нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал | 58 | 91 |
ПЕРЕДАЧА ТОВАРОВ БЕЗВОЗМЕЗДНО | |||
1 | Списание товаров, переданных безвозмездно | 92-2 | 41 |
2 | Начисление НДС по товарам, переданным безвозмездно | 91 | 68 |
3 | Отражен убыток от безвозмездной передачи | 99 | 91 |
СПИСАНИЕ ТОВАРОВ ВСЛЕДСТВИЕ ИХ НЕДОСТАЧИ | |||
1 | Выявлена недостача товаров | 94 | 41 |
2 | Списана сумма торговой наценки по товарам, выбывшим в результате недостачи или порчи | 94 сторно | 42 |
СПИСАНИЕ ТОВАРОВ, ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД ОРГАНИЗАЦИИ | |||
1 | Списана себестоимость товаров, использованных в рекламных целях | 44 | 41 |
2 | Товары переданы для нужд основного (вспомогательного) производства | 20, 23 | 41 |
3 | Списана сумма торговой наценки по товарам, использованным для собственных нужд | 44, 23, 20 | 42 |
("14") Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 «Товары», а учитываются обособленно.
Синтетический учет ведется в журнале-ордере №11. Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения в ведомости №10.
Задание 2. Отразить операции проводками, сделать все необходимые расчеты, заполнить соответствующие бухгалтерские первичные документы. Торгово-производственная фирма «КТЭТ», руководитель – , главбух – Орлов счет № 000..22 в Вятка-банк, ..33
Задача 1. Рассчитать первоначальную стоимость оборудования и сумму амортизации за январь 2006г.
Данные:
- 20.12.2005 акцептован и оплачен счет поставщика на сумму 590 000 руб., в том числе стоимость оборудования 500 000 руб., НДС 90 000 руб.
- 22.12.2005 акцептован счет АТП на сумму 23 600 руб., в том числе транспортные услуги 20 000 руб., НДС 3 600 руб.
- 25.12.2005 акцептован счет «Спецмонтаж» на сумму 23 600 руб., в том числе установка и наладка оборудования 20 000 руб., НДС 3 600 руб.
- 28.12.2005 Акт «ОС-1» ввод в эксплуатацию оборудования на сумму ______ руб., срок службы установлен 8 лет.
Метод начисления амортизации – по сумме чисел лет срока полезного использования.
Заполнить Акт.
Решение.
1) 20.12.2005 акцептован и оплачен счет поставщика на сумму 590 000 руб., в том числе стоимость оборудования 500 000, НДС 90 000 руб.
Дебет 08 Кредит 60 – 500000 руб.
Дебет 19 Кредит 60 – 90000 руб.
Дебет 60 Кредит 51 – 590000 руб.
2) 22.12.2005 акцептован счет АТП на сумму 23 600 руб., в том числе транспортные услуги 20 000 руб., НДС 3 600 руб.
Дебет 08 Кредит 60 – 20000 руб.
Дебет 19 Кредит 60 – 3600 руб.
("15") Дебет 60 Кредит 51 – 23600 руб.
3) 25.12.2005 акцептован счет «Спецмонтаж» на сумму 23 600 руб., в том числе установка и наладка оборудования 20 000 руб., НДС 3 600 руб.
Дебет 08 Кредит 60 – 20000 руб.
Дебет 19 Кредит 60 – 3600 руб.
Дебет 60 Кредит 51 – 23600 руб.
4) 28.12.2005 Акт «ОС-1» ввод в эксплуатацию оборудования на сумму 540 000 руб.
Дебет 01 Кредит 08 – 540000 руб.
Отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС, уплаченная при приобретении основных средств:
Дебет 68 Кредит 19 – 97200 руб.
5) При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:
А=Сn t :Q,
где Сn – первоначальная стоимость объекта;
t - число лет, оставшихся до конца срока полезного использования объекта;
Q – сумма чисел (кумулятивное число) лет срока полезного использования.
Если срок полезного использования равен 8 годам, то сумма чисел лет использования объекта составляет 1+2+3+4+5+6+7+8=36. Тогда
А мес.= (540000*8/36) / 12 = 10000 руб.
Данный способ является вариантом ускоренного начисления амортизации, то есть в первые годы эксплуатации амортизация начисляется в больших размерах, чем к концу срока полезного использования, что можно увидеть из нижеследующей таблицы:
Период | Годовая сумма износа, руб. | Накопленная амортизация, руб. | Остаточная стоимость, руб. |
Конец первого года | 540000*8/36=120000 | 120000 | 420000 |
Конец второго года | 540000*7/36=105000 | 225000 | 315000 |
Конец третьего года | 540000*6/36=90000 | 315000 | 225000 |
Конец четвертого года | 540000*5/36=75000 | 390000 | 150000 |
Конец пятого года | 540000*4/36=60000 | 450000 | 90000 |
Конец шестого года | 540000*3/36=45000 | 495000 | 45000 |
Конец седьмого года | 540000*2/36=30000 | 525000 | 15000 |
Конец восьмого года | 540000*1/36=15000 | 540000 | - |
("16") Но при расчете прибыли в налоговом учете суммы начисленной амортизации по основным средствам могут существенно отличаться от амортизации, принятой в бухгалтерском учете. Так, в налоговом учете срок полезного использования устанавливается в соответствии с классификацией основных средств по амортизационным группам и составляет в данном случае 85 месяцев (пятая группа – свыше 7 лет до 10 лет). Тогда 100/85=1,176 – коэффициент амортизации,
А=540000*1,176/100=6350,4 руб.
Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с 1-го числа месяца. Следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта (либо списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права). Тогда 100/8*12=1,042
А=540000*1,042/100=5626,8 руб.
Возникает вычитаемая временная разница (ВВР):
ВВР=6350,4-5626,8=723,6 руб.
Отложенные налоговые активы (ОНА) – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащему к уплате в бюджет. ОНА признается в том отчетном периоде, когда возникают временные разницы при условии существования вероятности того, что предприятие получит прибыль.
ОНА=723,6*24%=173,66 руб.
Дебет 09 Кредит 68 – 173,66 руб.
Задача 2. Рассчитать фактическую себестоимость израсходованных на производство материалов, если в соответствии с учетной политикой метод оценки материалов – ФИФО. Заполнить карточку аналитического учета материалов, приходный ордер и накладные.
Данные:
1) Поступили материалы «АА» от поставщика «АА», счет акцептован на сумму 118 000 руб., в том числе материалы «АА» в количестве 100 кг. на 100 000 руб., НДС 18 000 руб. Приходный ордер № 000 от 01.01.2001 на сумму 100 000 руб.
Дебет 10 Кредит 60 – 100000 руб.
Дебет 19 Кредит 60 – 18000 руб.
Дебет 60 Кредит 51 – 118000 руб.
Цена 1 кг.=100000 руб./100 кг.=1000 руб.
2) Акцептован счет АТП на сумму 23 600 руб., в том числе транспортные услуги 20 000 руб., НДС 3 600 руб.
Дебет 60 Кредит 51 – 23600 руб.
Дебет 10 Кредит 60 – 20000 руб.
("17") Дебет 19 Кредит 60 – 3600 руб.
3) Акцептован счет поставщика «ВВ» за поступившие материалы «АА» на сумму 354 000 руб., в том числе материалы «АА» в количестве 350 кг. на сумму 300 000 руб., НДС 54 000 руб. Приходный ордер № 000 от 01.01.2001 на сумму 300 000 руб.
Дебет 10 Кредит 60 – 300000 руб.
Дебет 19 Кредит 60 – 54000 руб.
Дебет 60 Кредит 51 – 354000 руб.
Цена 1 кг.=300000 руб./350 кг.=857,14 руб.
4) Начислена заработная плата за разгрузку материалов в сумме 5 000 руб.
ЕСН=5000*26%=1300 руб.
Дебет 10 Кредит 70 – 5000 руб.
Дебет 10 Кредит 69 – 1300 руб.
5) Накладная №11 от 01.01.2001 г. – отпущены и израсходованы в производство (цех1) материалы «АА» на производство продукции «А» в количестве 80 кг.
80 кг.*1000 руб.=80000 руб.
Дебет 20 Кредит 10 – 80000 руб.
6) Накладная №12 от 01.01.2001 г. – отпущены материалы «АА» продукции «В» в количестве 120 кг. (цех2).
20 кг.*1000 руб.=20000 руб.
100 кг.*857,14 руб.=85714 руб.
Дебет 20 Кредит 10 – 105714 руб.
7) Накладная 13 от 01.01.2001 г. – отпущены материалы «АА» на производство продукции «С» в количестве 50 кг. (цех3).
50кг.*857,14 руб.=42857 руб.
Дебет 20 Кредит 10 – 42857 руб.
("18") Фактическая себестоимость материалов = 426300 руб.
Учетная стоимость = 400000 руб.
ТЗР (отклонение между фактической и учетной стоимостью поступивших материалов) = 26300 руб.
%ТЗР = ТЗР/учетная стоимость*100%=26300/400000*100%=6,6%
80000+105714+42857=228571 руб. – сумма израсходованных материалов
228571*6,6%=15085,69 руб.
Дебет 20 Кредит 10 – 15085,69 руб.
228571+15085,69=69 руб. – фактическая стоимость израсходованных материалов.
Задача 3. Рассчитать сумму заработной платы за отработанное время, удержания из заработной платы (НДФЛ), начисления на заработную плату (ЕСН). Заполнить табель учета рабочего времени и расчетно-платежную ведомость.
Данные: Бухгалтер в январе 2006 года отработал 18 дней, по плану 21 день. Оклад Иванова=8000 руб. Иванов имеет сына 4 лет и дочь- студентку ВятГУ дневной формы обучения, 21 года. Премия за январь 40%.
1) Сумма заработной платы за отработанное время:
8000 руб./21 день*18=6857,14 руб.
Дебет 26 Кредит 70 – 6857,14 руб.
2) Премия – 40%:
6857,14*40%=2742,86 руб.
Дебет 26 Кредит 70 – 2742,86 руб.
3) Всего начислено: 6857,14+2742,86=9600 руб.
4) ЕСН=9600*26%=2496 руб.
Дебет 26 Кредит 69 – 2496 руб.
5) Удержания из заработной платы (НДФЛ):
("19") Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты:
- 400 руб. – ежемесячно до дохода 20 тыс. руб., 600 руб. – в месяц на каждого ребенка до дохода 40 тыс. руб.
0-600=8000 руб.
8000*13%=520 руб.
Дебет 70 Кредит 68 – 520 руб.
6) Сумма к выдаче равна: =9080 руб.
Дебет 70 Кредит 50 – 9080 руб.
Список использованной литературы
Ивашкевич управленческий учет. Учебник для вузов. – М.: Экономистъ, 2004. – 618 с. Кондраков учет. Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра – М, 2006. – 717 с. , Головко учет. Учебник для студентов средних специальных учебных заведений. – М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К0, 2005. Бухгалтерский учет. Учебник под редакцией доктора экономических наук, профессора , - М.: «Проспект», 2004, - 764 с.preview_end()
