Трансформация. Связки

Трансформация. Связки

№ корр.	Смысл коррекции	Агрег. корр. К 18 Номер страницы Номер счета	Свод корр. Полный Номер страницы	Отчетность МСФО Номер строки
1.1	Изменения в оценке основных средств (срок эксплуатации сокращен на год). На 83 увеличена амортизация. М90-22 83 М02-1 83 М84-1 83 М90-22 83	1 М02-1 6 М84-1 8 М90-22	1, 2	1 18 29
1.2	Резерв по безнадежным долгам (увеличение). Балансовая стоимость дебиторки показывается за вычетом резерва. М91 М6 М8 М91	3 М62-1 6 М84-1 9 М91-22	2, 3	11 18 33
1.3	Исключение резервов, выделенных в соответствии с РСБУ (резервы под будущие операционные расходы не создаются). Удален резерв на кап. ремонт. М96-0 2,475 М20 2,475	2 М20 7 М96-0	3	9 0
2.1	Признание резерва переоценки основных средств (на дату переоценки). М01-1 4,780 М83-1 4,780 М83-1 1,850 М02-1 1,850	1 М01-1 1 М02-1 5 М83-1	4, 5	1 1 16

№ корр.	Смысл коррекции	Агрег. корр. К 18 Номер страницы Номер счета	Свод корр. Полный Номер страницы	Отчетность МСФО Номер строки
2.2	Компании должны исключать из стоимости запасов все непредусмотренные затраты. Исключены затраты по аннулированному заказу. М91-22 3,120 М20 3,120 М84-1 3,120 М91-22 3,120	2 М20 6 М84-1 9 М91-22	5	9 18 33
2.3	Компания подписала с правительством договор на строительство автомобильной дороги. Договор обременительный. Предполагаемый убыток 11,000. М91-22 11,000 М96-2 11,000 М84-1 11,000 М91-22 3,120	6 М84-1 7 М96-2 9 М91-22	15	18 22 33
3.1	Реклассификация основных средств в инвестиционную собственность. М01-2 87,000 М01-1 87,000 М02-1 3,000 М02-2 3,000	1 М01-1 1 М02-1 1 М01-2 1 М02-2	16	1 1 2 2
3.2	Переоценка инвестиционной собственности признается в отчете о прибылях и убытках (в РСБУ – добавочный капитал). Перенос с добавочного капитала на прибыли и убытки. М83-1 3,400 М91-13 3,400 М84-2 3,400 М91-13 3,400	5 М83-1 6 М84-2 9 М91-13	16	16 18 30

№ корр.	Смысл коррекции	Агрег. корр. К 18 Номер страницы Номер счета	Свод корр. Полный Номер страницы	Отчетность МСФО Номер строки
3.3	Распределение накладных расходов. Косвенные расходы перераспределены. М20 2,300 М43 1,450 М90-21 4,450 М90-21 8,200 М84-1 4,450 М90-21 4,450	2 М20 3 М43 6 М84-1 8 М90-21	18	9 9 18 29
4.1	Корректировка должна снизить завышенный размер капитализации процентов по заемным средствам (по РСБУ сумма капитализируемых затрат выше) следующим образом: М91-21-1 1,477 М01-1 1,477 М02-1 4,9 М90-22 4,9 М84-1 1,477 М91-21-1 1,477 М84-1 4,9 М90-22 4,9	1 М01-1 1 М02-1 6 М84-1 8 М90-22	19	1 1 18 29
4.2	Списание недостач и потерь от порчи ценностей. МСФО (IAS) 16, параграф 67. Руководство компании на конец 2005 года было уверено в том, что автомобиль (Land Cruiser) найден не будет. М94 400 М 91 М8 М91	3 М94 6 М84.1 10 М91-23	20	11 18 33

№ корр.	Смысл коррекции	Агрег. корр. К 18 Номер страницы Номер счета	Свод корр. Полный Номер страницы	Отчетность МСФО Номер строки
5.1	Обесценение ОС (стоимость станка должна быть понижена до чистой продажной стоимости). М91 М0 М8 М91	1 М02-1 6 М84-1 9 М91-24	21	1 18 33
5.2	Списание депозита в неплатежеспособном банке. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности, параграф 88. М91 М5 М8 М91	3 М58-0 6 М84-1 10 М91-23	21	0 18 33
6.1	Инвестиции в ассоциированные компании должны учитываться отдельно от прочих ценных бумаг и информация о них должна раскрываться в финансовой отчетности. Реклассификация ценных бумаг. М5 М5	2 М58-3 3 М58-0	22	5 0
6.2	Инвестиции в ассоциированные компании учитываются с использованием метода долевого участия. Исключение переоценки ценных бумаг, проведенной в соответствии с РСБУ. М91-13 35 М58-3 35 М84.1 35 М91-13 35	2 М58-3 6 М84-1 9 М91-13	23	5 18 30

№ корр.	Смысл коррекции	Агрег. корр. К 18 Номер страницы Номер счета	Свод корр. Полный Номер страницы	Отчетность МСФО Номер строки
6.3	Метод долевого участия применяется в случае, если инвестор составляет консолидированную финансовую отчетность (МСФО (IAS) 28, параграф 13 (b). Согласно методу долевого участия инвестиции в ассоциированную компанию сначала учитывают по стоимости приобретения. Балансовая стоимость инвестиции с течением времени увеличивается (или уменьшается) для отражения доли инвестора в прибыли (убытках) ассоциированной компании начиная с момента приобретения. Доля инвестора в прибыли объекта инвестиций отражается в отчете инвестора о прибылях и убытках. (Получение дивидендов от объекта инвестиций снижает балансовую стоимость инвестиции). Дивиденды и переоценка от ассоциированной компании (15 и 60) начисление. М58-3 15 М76-1 15 М58-3 60 М83-1 60	2 М58-3 3 М76-1 5 М83-1	24	5 11 16
7.1	Реклассификация финансовых активов. Выделение в отдельную категорию финансовых активов, имеющихся для продажи (все финансовые вложения, кроме инвестиций в ассоциированные компании). М5 М5	3 М58-0 4 М58-1	25	0 12

№ корр.	Смысл коррекции	Агрег. корр. К 18 Номер страницы Номер счета	Свод корр. Полный Номер страницы	Отчетность МСФО Номер строки
7.2	Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. М91 М5 М8 М91	4 М58-1 6 М84-1 10 М91-23	26	12 18 33
7.3	Переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. М91-13 26 М83-2 26 М84-1 26 М91-13 26	5 М83-2 6 М84-1 9 М91-13	27	16 18 30
7.4	Реклассификация. Классификация финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости с отражением изменения оценки через прибыль или убыток. МСФО (IAS) 39, параграф 45. М5 М5	3 М58-0 4 М58-2	27	0 13
7.5	Признание затрат на сделку по приобретению финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Первоначальная стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости с отражением изменения оценки через прибыль или убыток, не включает затраты на проведение сделки по приобретению этих финансовых активов (МСФО (IAS) 39, п.43). Сумма биржевого сбора по сделке составила 15. М91-22 15 М58-2 15 М84-1 15 М91-22 15	4 М58-2 6 М84-1 9 М91-22	29	13 18 33

№ корр.	Смысл коррекции	Агрег. корр. К 18 Номер страницы Номер счета	Свод корр. Полный Номер страницы	Отчетность МСФО Номер строки
8.1