Нормативно-правовое регулирование персонифицированного учета
Основными нормативными актами по ведению индивидуального (персонифицированного) учета являются:
- Федеральный закон от 01.01.2001 «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон ); Федеральный закон от 01.01.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации (далее – Закон ); Федеральный закон от 01.01.2001 «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Закон ); Федеральный закон от 01.01.2001 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской федерации, Фонд социального страхования Российской федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон );
Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению» (далее – Постановление № 000п);
Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах от 01.01.2001 г. № 000н;
Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.01.2001 N 17п «О внесении изменений в Постановление Правления ПФР от 01.01.2001 г. № 000П» (далее Постановление № 17п).
Нормативные акты, регулирующие право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со ст. 27 Федерального закона от 01.01.2001 , применяемые в данном издании:
· Постановление Кабинета Министров СССР от 01.01.2001 г №10 «Об утверждении списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение» (далее – Список № 1 и Список № 2);
· Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 N 516 "Об утверждении Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее – Правила № 000).
Новые дополнительные тарифы страховых взносов и формы персонифицированного учета с 2013 года
С 1 января 2013 г. для страхователей, которые производят выплаты физическим лицам, занятым на видах работ, указанных в пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 01.01.2001 , установлены дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР (ст. 58.3 Закона и ст. 33.2 Закона ).
Дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии составляют (ч.1 и 2 ст. 58.3 Закона , п. 1 и 2 ст. 33.2 Закона 167-ФЗ):
- 4% - для лиц, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Закона (по Списку № 1). С 2014 г. тариф взносов – 6 %, с 2015 г. – 9%; 2% - для лиц, указанных в пп. 2-18 п. 1 ст. 27 Закона (по Списку № 2 и «малым» спискам). С 2014 г. тариф взносов – 4 %, с 2015 г. – 6%.
Формой индивидуальных сведений СЗВ-6-4 предусмотрено два раздела
В новой форме СЗВ-6-4 отражаются данные по всем работникам без исключения. Причем заполнить ее нужно по каждому сотруднику отдельно.
В первом разделе «Сведения о сумме выплат и иных воз - награждений, начисленных в пользу физического лица» указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица за последние три месяца отчетного периода с помесячной разбивкой в рублях и копейках, в том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:
входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную величину (руб.); входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную величину (руб.).
Во втором разделе формы – «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу» – указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, на которые плательщиками страховых взносов – страхователями начислены страховые взносы по дополнительному тарифу.
В этом разделе сведения о сумме начисленных выплат и иных вознаграждений не детализируются в зависимости от величины базы, так как размер взносов не зависит от размера облагаемой суммы, а зависит от вида работ, на которых занято застрахованное лицо (занято на видах работ, указанных в пп. 1 п. 1 или в пп. 2–18 п. 1 ст. 27 Закона ).
Пример: , работнику горячего цеха, занятому на работах, предусмотренных Списком №1, начислено страхователем руб. (руб. – предельный годовой заработок и 1000 руб. – заработок, превышающий предельный годовой).
Порядок отражения сумм выплат в форме СЗВ-6-4:
Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица
Сумма выплат и иных вознаграждений | в том числе, на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | ||
входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную | входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную | ||
Всего за последние три месяца отчетного периода, в т. ч. | 1000 | ||
1 месяц | - | - | - |
2 месяц | - | - | - |
3 месяц | 1000 |
Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу
сумма выплат и иных вознаграждений, Начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 федерального закона от 01.01.2001 “о трудовых пенсиях в Российской федерации” | сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 27 федерального закона от 01.01.2001 “о трудовых пенсиях в Российской федерации” | |
Всего за последние три месяца отчетного периода, в т. ч. | - | |
1 месяц | - | - |
2 месяц | - | - |
3 месяц | - |
Аттестация рабочих мест
Если в организации есть виды работы, предусмотренные пп. 1-2 п.1. ст. 27 закона 173-ФЗ, которые включены в Список № 1 или Список № 2, но по результатам аттестации условия труда на этих рабочих местах вредными не признаны. В этой ситуации страхователь самостоятельно принимает решение:
- о том, какие рабочие места дают право на досрочную пенсию;
- платить за сотрудников страховые взносы по дополнительному тарифу или нет;
- представлять сведения в ПФР или нет.
В то же время, если результаты аттестации свидетельствуют о том, что на конкретном рабочем месте нет вредных условий труда, то страхователь не платит страховые взносы по дополнительному тарифу за работников и в разделе, касающемся страхового стажа формы СЗВ-6-4, не отражает соответствующим кодом ту профессию или должность, которые предусмотрены в Списке № 1 и Списке № 2.
При наличии в индивидуальных сведениях периодов работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 01.01.2001 , должно быть наличие сумм в разделе «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу» по льготным периодам стажа.
Совмещение льготных и обычных видов работ
Сотрудник, должность которого предполагает уплату дополнительных страховых взносов в ПФР, согласно ст. 58.3 Закона , в определенные дни занят работой, не дающей право на досрочное назначение пенсии по старости.
Например, водитель рейсового автобуса в течение нескольких рабочих дней месяца трудится диспетчером. Первая профессия обязывает страхователя платить дополнительные взносы, а вторая – нет. В Законе не сказано, как в этом случае рассчитывать дополнительные взносы.
В письме -3/10/2-2309 Минтруд России разъяснил, что эти взносы надо рассчитать пропорционально количеству отработанных дней на вредных и иных работах. При этом в расчет пропорции надо брать только дни, а не меньшие промежутки времени, к примеру, часы.
Если же сотрудник-льготник целый месяц не был занят на работах, указанных в пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 01.01.2001 , дополнительные взносы за этот период платить не требуется. Кроме того, дополнительные тарифы надо применять к выплатам, начисленным в текущем месяце (письмо Министерства труда и социальной защиты РФ -4/727). То есть не имеет значения, к какому периоду относятся выплаты, главное – момент их начисления.
Освобождение от уплаты дополнительных взносов
Следует отметить, что ч. 4 ст. 58.3 Закона установлена возможность освобождения плательщиков от уплаты указанных дополнительных страховых взносов. Освобождение предоставляется по результатам специальной оценки условий труда, которая проводится в порядке, установленном федеральным законом (п. 4 ст. 33.2 Закона ). Однако такой порядок пока не утвержден. Поэтому в 2013 году дополнительные взносы за вредность должны уплачивать все работодатели, у которых есть рабочие места с определенными видами вредных и тяжелых работ.
В сведениях персонифицированного учета уплата взносов отражается в том периоде, в котором она фактически была произведена, независимо от того, в каком месяце взносы были начислены. Причем указываются суммы, перечисленные в течение последних трех месяцев отчетного периода, а не нарастающим итогом с начала года.
В случае если работник в течение месяца, в котором начисляются выплаты (в том числе премии за прошлые периоды), не был занят на работах, указанных в пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 01.01.2001 (на подземных работах, на работах с вредными, тяжелыми условиями труда и в горячих цехах и др.), и при этом период такой работы не включается, согласно Правилам № 000, в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, то исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат и вознаграждений, начисленных в этом месяце в пользу данного работника, не производится.
Коды особых условий труда
С 2013 года для застрахованных лиц, занятых на работах, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 01.01.2001 (на подземных работах, на работах с вредными, тяжелыми условиями труда и в горячих цехах и др.), коды особых условий труда и (или) основания для досрочного назначения трудовой пенсии указываются страхователем только в случае начисления страховых взносов по дополнительному тарифу (последняя таблица формы СЗВ-6-4, столбец «Особые условия труда (код)»).
В противном случае коды особых условий труда и (или) основания для досрочного назначения трудовой пенсии в форме СЗВ-6-4 не указываются (пп. 10 п. 4 постановления № 17п).
Для кодов (оснований) особых условий труда и основания для досрочного назначения трудовой пенсии предназначена последняя таблица формы СЗВ-6-4, столбец «Основание (код)».
Коды особых условий труда приведены в разделе «Особые условия труда» Классификатора (постановление № 000п). Для должностей и профессий, указанных:
- пп. 1 п. 1 ст. 27 Закона (Список № 1) – код 27-1; пп. 2 п. 1 ст. 27 Закона (Список № 2) – код 27-2; пп. 3 п. 1 ст. 27 Закона – код 27-3; пп. 4 п. 1 ст. 27 Закона – код 27-4; пп. 5 п. 1 ст. 27 Закона – код 27-5; пп. 6 п. 1 ст. 27 Закона – код 27-6; пп. 7 п. 1 ст. 27 Закона – код 27-7; пп. 8 п. 1 ст. 27 Закона – код 27-8; пп. 9 п. 1 ст. 27 Закона – код 27-9; пп. 10 п. 1 ст. 27 Закона – код 27-10; пп. 11 п. 1 ст. 27 Закона – код 27-11ГР, 27-11ВП; пп. 12 п. 1 ст. 27 Закона – код 27-12; пп. 13 п. 1 ст. 27 Закона – коды САМОЛЕТ, СПЕЦАВ, СПАСАВ, УЧЛЕТ, ВЫСШПИЛ, НОРМАПР, НОРМСП, РЕАКТИВН, ЛЕТРАБ, ИТСИСП, ИТСМАВ, ИНСПЕКТ; пп. 14 п. 1 ст. 27 Закона – код 27-14; пп. 15 п. 1 ст. 27 Закона – код 27-15; пп. 16 п. 1 ст. 27 Закона – код 27-СП; пп. 17 п. 1 ст. 27 Закона – код 27-ОС; пп. 18 п. 1 ст. 27 Закона – код 27-ПЖ.
Сведения именно об этих периодах войдут в общую часть индивидуального лицевого счета.
Отражение в индивидуальных сведениях отпусков без сохранения заработной платы, прогулов
Периоды отпуска без сохранения заработной платы, прогулов не включаются в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, следовательно, дополнительный тариф в данные периоды не начисляется.
Период отпуска без сохранения заработной платы в форме СЗВ-6-4 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица", введенной Постановлением N 17п в Постановление N 192п, отражается с кодом «АДМИНИСТР».
Отражение в индивидуальных сведениях отпуска по беременности и родам
Период отпуска по беременности и родам включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости и отражается в форме СЗВ-6-4 с кодом льготы и кодом «ДЕКРЕТ». Дополнительный тариф в данный период не начисляется.
Отражение в индивидуальных сведениях периодов временной нетрудоспособности
Периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости и отражается в форме СЗВ-6-4 с кодом льготы и кодом «ВРНЕТРУД». Дополнительный тариф в данный период не начисляется.
код | обозначение |
ДЕКРЕТ | Отпуск по беременности и родам (подп. 2 п. 1 ст. 11 Закона ) |
АДМИНИСТР | Отпуск без сохранения содержания (ст. 128 ТК РФ) |
НЕОПЛ | Отпуск без сохранения заработной платы, время простоя по вине работника, не - оплачиваемые периоды отстранения от работы (недопущения к работе), неоплачиваемый отпуск до одного года, предоставляемый педагогическим работникам, один дополнительный выходной день в месяц без сохранения заработной платы, предоставляемый женщинам, работающим в сельской местности, неоплачиваемое время участия в забастовке и другие неоплачиваемые периоды, кроме периодов с кодами ДЛДЕТИ и ЧАЭС (ст. 76, 128, 157, 165, 262, 335 и 414 ТК РФ) |
ДЕТИ | Отпуск по уходу за ребенком (ст. 256 ТК РФ) |
ДЛДЕТИ | Отпуск по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет (абз. 5 ст. 256 ТК РФ) |
ВРНЕТРУД | Период временной нетрудоспособности (подп. 2 п. 1 ст. 11 Закона ) |
ДЛОТПУСК | Пребывание в оплачиваемом отпуске (ст. 114–116 ТК РФ) |
ДОГОВОР | Работа по договорам гражданско-правового характера, выходящая за рамки расчетного периода (п. 2 ст. 425 ГК РФ) |
Отражение в индивидуальных сведениях учебных отпусков, представляемых работникам, занятым на вредном производстве
Поскольку учебный отпуск не включается в стаж работы с особыми условиями труда и не дает права на льготную пенсию, данный период отражается отдельной строкой без указания кодов льготных профессий.
Правомерно ли в индивидуальных сведениях указывать код льготы (27-1, 27-2) в 2013 году, если застрахованное лицо находится в очередном отпуске (все обязательства по начислению и уплате страховых взносов выполнены в 2012 году)?
Если льгота действует в 2013 году, а человек в отпуске с 2012 года, то в индивидуальных сведениях нужно указывать код ДЛОТПУСК. Дополнительный тариф в этом случае не начисляется, но код льготной профессии указывается.
Программа проверки CheckXml не пропускает сочетание САМОЛЕТ и ДЛОТПУСК (нет выплат по дополнительному тарифу), какой может быть выход?
Данной категории специальный стаж исчисляется исходя из налета часов - если в 1 квартале не было налета часов, по причине нахождения в отпуске, то и кода льготы быть не должно, поэтому и установлено требование при заполнении индивидуальных сведений - есть код «САМОЛЕТ», значит, часы должны быть указаны.
Начисление страховых взносов по дополнительному тарифу (по летчикам), предусмотренному частью 2 ст. 58.3 Закона , осуществляется на сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника за тот месяц, в котором имеется налет часов независимо от его количества.
При выполнении работ (оказании услуг) по договору гражданско-правового характера дополнительный тариф начисляется при документальном подтверждении выполнения работ, указанных в пп. 1-18 п 1 ст. 27 Федерального закона от 01.01.2001 , и в этом случае в индивидуальных сведениях проставляются коды льготных профессий.
