Межрайонная № 3 по ЯНАО сообщает:
Телефон справочной службы (8349,
отдел камеральных проверок 2-47-16,
отдел регистрации 2-45-83
Телефон доверия (349
С 30 мая 2011 года на официальном сайте Управления Федеральной налоговой службы по ЯНАО www.r89.nalog.ru начал работать новый интерактивный сервис для физических лиц по получению информации о завершении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, представленной в налоговый орган в связи с заявлением налогоплательщиком налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Приказом ФНС России №ММВ-7-3/253@ от 01.01.2001 утверждена форма и формат налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и порядок ее заполнения (зарегистрирован Минюстом России 20.04.2011 года, регистрационный номер 20540).
В Закон ЯНАО от 01.01.2001 года «О ставках транспортного налога на территории ЯНАО» внесены изменения в статью 2 (ставки транспортного налога) и 4 (налоговые льготы). Для получения разъяснений можно обратится в операционный зал инспекции.
Ставки транспортного налога на территории ЯНАО
Наименование объекта налогообложения | Налоговая |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) | |
До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 0 |
Свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включ. | 0 |
Свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включ. | 25 |
Свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включ. | 37.5 |
Свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 75 |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) | |
До 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно | 6 |
Свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | 16 |
Свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) | 50 |
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) | |
До 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно | 20 |
Свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) | 40 |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) | |
До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
Свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включ. | 40 |
Свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включ. | 50 |
Свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включ. | 65 |
Свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 85 |
Другие самоходные транспортные средства, машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) (трактор) | 15 |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) | |
До 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно | 0 |
Свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) | 0 |
Свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 30 |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) | |
До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 0 |
Свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 60 |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) | |
До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 100 |
Свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 200 |
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) | |
До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 75 |
Свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 250 |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых | 60 |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие | 125 |
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого | 100 |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не | 600 |
Письмом ФНС России от 01.01.2001 №КЕ-4-3/6735@ внесены изменения в Федеральный закон №86-ФЗ от 01.01.2001 года «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу Федерального закона от 01.01.2001 "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее – Закон) и Федерального закона от 01.01.2001 «О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 5 Закона предусмотрено, что в отношении доходов, получаемых физическими лицами – иностранными гражданами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста (далее – ВКС) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Статус ВКС подтверждается наличием у иностранного гражданина соответствующего разрешения на работу, выданного органами Федеральной миграционной службы (ФМС России).
Применять упомянутую ставку налога в отношении доходов, выплачиваемых указанным специалистам вправе работодатели или заказчики работ (услуг), являющиеся:
российскими коммерческими организациями;
российскими научными организациями, образовательными учреждениями профессионального образования за исключением духовных образовательных учреждений, учреждениями здравоохранения, а также иными организациями, осуществляющими научную, научно-техническую и инновационную деятельность, экспериментальные разработки, испытания, подготовку кадров в соответствии с государственными приоритетными направлениями развития науки, технологий и техники Российской Федерации при наличии государственной аккредитации;
аккредитованными в установленном порядке на территории Российской Федерации филиалами иностранных юридических лиц.
Обязанность по контролю за выплатой работодателями установленных Законом минимально необходимых сумм за определенный период и за соблюдением прочих условий, предусмотренных для ВКС, возложена на органы ФМС России.
Таким образом, ставка налога в размере 13 процентов, установленная Законом, подлежит применению в отношении доходов, полученных иностранным гражданином, имеющим статус ВКС, от осуществления деятельности по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
В отношении выплат, производимых упомянутыми выше работодателями и заказчиками в пользу указанных специалистов в денежной и натуральной форме и не предусмотренных соответствующими трудовыми и гражданско-правовыми договорами (материальная помощь, подарки и т. п.) применяется ставка налога в размере 30 процентов.
О заверении Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
(Письмом ФНС России от 01.01.2001 № КЕ-4-3/7244)
В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Приказом Минфина России н утверждены форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее - Книга учета доходов и расходов, Книга), и Порядок ее заполнения. Пунктом 1.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов установлено, что Книга может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.
Согласно пункту 1.5 Порядка Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице Книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной Книги, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.
Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.23 Кодекса.
Учитывая вышеизложенное, если налогоплательщик обратился в налоговый орган с просьбой заверить Книгу учета доходов и расходов, то должностные лица обязаны в присутствии налогоплательщика заверить Книгу подписью и печатью (код услуги 02.01.010 Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, утвержденного Приказом ФНС России от 01.01.2001 № ММВ-7-10/478@). Отсутствие показателей деятельности организации (индивидуального предпринимателя) не является основанием для отказа в заверении Книги.
Разъяснения о порядке применения ЕНВД аптечными учреждениями.
(Письмом ФНС России от 01.01.2001 № КЕ-4-3/6460)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Минздравсоцразвития России рассмотрел письмо от 16 декабря 2010 г. № ШС-37-3/17819 по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности аптечных учреждений (организаций), и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346(26) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно статье Кодекса к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Одновременно следует отметить, что положениями пункта 2.2 статьи Кодекса установлены ограничения для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход..
Так, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2.2 указанной статьи Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек. При этом среднесписочная численность работников должна определяться в целом по всей организации.
При этом согласно Федеральному закону от 01.01.01 г. «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения подпункта 1 пункта 2.2 статьи Кодекса применяются в отношении аптечных учреждений, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 01.01.01 г. «О лекарственных средствах» (далее - Закон.), начиная с 1 января 2011г.
В соответствии с абзацем четвертым статьи 4 Закона аптечным учреждением признается организация, осуществляющая розничную торговлю лекарственными средствами, изготовление и отпуск лекарственных средств в соответствии с требованиями данного Закона. К аптечным учреждениям относятся аптеки, аптеки учреждений здравоохранения, аптечные пункты, аптечные магазины, аптечные киоски.
Таким образом, при осуществлении розничной торговли готовыми лекарственными средствами через аптечные учреждения, признаваемые таковыми в соответствии с Законом , до 1 января 2011 г. должна была применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененньтй доход независимо от среднесписочной численности работников.
В соответствии со статьей 70 Федерального закона от 12 апреля 2010 г. «Об обращении лекарственных средств» (далее — Закон ) Закон утратил силу с 1 сентября 2010 г. и в настоящее время действуют нормы Закона .
На основании статьи 4 Закона под аптечной организацией понимаётся организация, структурное подразделение медицинской организации, осуществляющие розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с требованиями Закона .
При этом во исполнение Закона приказом Минздравсоцразвития России от 27 июля 2010 г № 000н «Об утверждении видов аптечных организаций» (далее — Приказ № 000н) утверждены следующие виды аптечных организаций: аптека (готовых лекарственных форм, производственная, производственная с правом изготовления асептических лекарственных препаратов), аптечный пункт, аптечный киоск.
Таким образом, в целях определения аптечных организаций (ранее - учреждений), имеющих право применять в период с 1 сентября 2010 г. по 1 января 2011 г. систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход следует руководствоваться положениями Закона и Приказом № 000н.
По нашему мнению, если в аптечной организации осуществлялась розничная торговля лекарственными средствами и прочими товарами медицинского назначения в соответствии с требованиями Закона № 61- ФЗ и Приказа № 000н, а также при условии соблюдения положений главыКодекса, такая аптечная организация должна была применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении осуществляемой деятельности в период с 1 сентября 2010 г. по 31 декабря 2010 г., поскольку ограничение по среднесписочной численности в отношении аптечных организаций (учреждений) действует начиная с 1 января 2011 г.
Порядок налогообложения предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту диспенсеров нагрева и охлаждения воды (кулеров).
(Письмом Минфина России № /28 от 01.01.2001 года)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Росстандартом на письмо от 01.01.2001 № КЕ-4-3/2348 о порядке налогообложения предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту диспенсеров нагрева и охлаждения воды (кулеров) сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Согласно статье 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Госстандарта России (далее - ОКУН), к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги по ремонту бытовых машин (код 013200) и по ремонту бытовых приборов (код 013300).
При этом, в соответствии с пунктом 9 Положения о разработке, применении, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации «Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области» определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации. При этом хозяйствующий субъект должен руководствоваться соответствующим документом в области стандартизации (национальным стандартом, стандартом организации), характеризующим содержание данной услуги, требования к ее выполнению, требования к ее безопасности и т. д.
Поэтому, по мнению Росстандарта, отнесение услуг по ремонту диспенсеров нагрева и охлаждения воды (кулеров) к коду ОКУН может быть осуществлено после его определения хозяйствующим субъектом. В данном случае это имеет важное значение, так как указанные диспенсеры (кулеры) устанавливаются в основном не у населения, а у юридических лиц (например, в офисах).
В связи с этим услуги по ремонту диспенсеров нагрева и охлаждения воды (кулеров), принадлежащих физическим лицам, могут быть отнесены к бытовым услугам, а налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию названных бытовых услуг, могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Предпринимательская деятельность по оказанию услуг по ремонту диспенсеров нагрева и охлаждения воды (кулеров), принадлежащих юридическим лицам, должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.
