Оценка эффективности предоставления налоговых льгот за 2007 год

Оценка эффективности предоставления налоговых льгот за 2007 год

1. Льготы для предприятий по производству неочищенных растительных масел и растительных рафинированных масел и жиров

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Предприятия по производству неочищенных растительных масел и растительных рафинированных масел и жиров.
Краткое описание льготы	Пониженная на 4% налоговая ставка по налогу на прибыль организаций; Полное освобождение от уплаты налога на имущество организаций.
Предоставлено налоговых льгот в 2007 году	По налогу на прибыль – 6109,0 тыс. руб.; По налогу на имущество организаций – 3159,0 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2007 год	0,88
Социальная эффективность льготы за 2007 год	Положительная (льгота направлена в т. ч. на расширение (поддержание) экономической активности в реальном секторе экономики Ивановской области)
Финансовая эффективность	Льготы являлись финансово неэффективными (основная цель предоставления льготы – увеличение (сохранение) платежей в бюджет не достигалась, о чем свидетельствует значение бюджетной эффективности налоговой льготы, не превышающей 1)
Оценка негативных внешних эффектов	-
Резюме	Льгота по налогу на имущество отменена в 2007 году законом Ивановской области от 01.01.2001 N 179-ОЗ «О внесении дополнений в закон Ивановской области «О налоге на имущество организаций». Льгота по налогу на прибыль прекратила действие с 01.01.2008 г.

2. Льготы для предприятий, занимающихся производством и реализацией древесно-стружечной плиты, ориентированно-стружечной плиты, МДФ - древесноволокнистой плиты средней плотности, полового ламината

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Организации, инвестиционные договоры с Администрацией Ивановской области которых утверждены областными законами, занимающиеся производством и реализацией древесно-стружечной плиты, ориентированно-стружечной плиты, МДФ - древесноволокнистой плиты средней плотности, полового ламината.
Краткое описание льготы	Пониженная на 4% налоговая ставка по налогу на прибыль организаций; Полное освобождение от уплаты налога на имущество организаций.
Предоставлено налоговых льгот в 2007 году	По налогу на прибыль – 0 тыс. руб.; По налогу на имущество организаций –,0 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2007 год	0,14
Социальная эффективность льготы за 2007 год	Положительная (льготы направлены на расширение (поддержание) экономической активности в реальном секторе экономики Ивановской области)
Финансовая эффективность	Льготы являлись финансово эффективными (основная цель предоставления льготы – активизация экономической (в т. ч. инвестиционной) деятельности; за период предоставления налоговой льготы инвестиции в данном секторе экономики выросли с 0 в 2003 году до 5 тыс. долл. США в годах, благодаря вложенным инвестициям было создано 300 новых рабочих мест)
Оценка негативных внешних эффектов	-
Резюме	Рекомендуется сохранение действия налоговой льготы

3. Льготы для предприятий, производящих пиво и солод

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Организации, производящие пиво и солод
Краткое описание льготы	Полное освобождение от уплаты налога на имущество организаций
Предоставлено налоговых льгот в 2007 году	По налогу на имущество организаций –,0 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2007 год	1,41
Социальная эффективность льготы за 2007 год	0 (льгота направлена на увеличение доходов (сокращение расходов) областного бюджета)
Финансовая эффективность	Льгота являлась финансово эффективной (основная цель предоставления льготы – увеличение доходов (сокращение расходов) областного бюджета; бюджетная эффективность превышает единицу)
Оценка негативных внешних эффектов	-
Резюме	Льгота отменена в 2007 году законом Ивановской области от 01.01.2001 N 179-ОЗ «О внесении дополнений в закон Ивановской области «О налоге на имущество организаций»

4. Льготы по инвестиционным проектам, включенным в Государственный реестр инвестиционных проектов Ивановской области или Государственную инвестиционную программу Ивановской области

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Организации независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, являющиеся собственниками объектов капитальных вложений и (или) объектов, возникших в результате капитальных вложений, реализующие инвестиционные проекты, включенные в Государственный реестр инвестиционных проектов Ивановской области или Государственную инвестиционную программу Ивановской области
Краткое описание льготы	Освобождение от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов капитальных вложений, возникших в результате реализации инвестиционных проектов, учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, на срок не более пяти лет
Предоставлено налоговых льгот в 2007 году	По налогу на имущество организаций –,0 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2007 год	0,45
Социальная эффективность льготы за 2007 год	Положительная (льгота направлена на расширение (поддержание) экономической активности в реальном секторе экономики Ивановской области, а также по приоритетным направлениям развития экономики Ивановской области)
Финансовая эффективность	Льгота являлась финансово эффективной (основная цель предоставления льготы – активизация экономической (в т. ч. инвестиционной) деятельности; благодаря предоставлению налоговой льготы были осуществлены инвестиции в размере 1051,8 млн. руб., благодаря вложенным инвестициям было создано 18 новых рабочих мест)
Оценка негативных внешних эффектов	-
Резюме	Льгота отменена в 2007 году законом Ивановской области от 01.01.2001 N 179-ОЗ «О внесении дополнений в закон Ивановской области «О налоге на имущество организаций»

5. Льгота для всероссийских организаций инвалидов

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Производственные предприятия, находящиеся в собственности всероссийских организаций инвалидов
Краткое описание льготы	Пониженная на 4% налоговая ставка по налогу на прибыль организаций
Предоставлено налоговых льгот в 2007 году	По налогу на прибыль организаций – 246,0 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2007 год	1,5 (экспертная оценка альтернативных способов предоставления поддержки в том же объеме составляет 370 тыс. руб., что эквивалентно сумме поддержки и транзакционным издержкам на ее предоставление органами социальной защиты)
Социальная эффективность льготы за 2007 год	Положительная (льгота направлена на поддержку социально-незащищенных категорий граждан)
Финансовая эффективность	Льгота являлась финансово неэффективной (будучи направленной на поддержку социально-незащищенных граждан, льгота была слабо востребованной, о чем свидетельствуют объемы ее фактического предоставления)
Оценка негативных внешних эффектов	-
Резюме	Льгота прекратила действие с 01.01.2008 г.

6. Льгота в отношении автотранспортных средств (автобусов), используемых при выполнении областного государственного или муниципального заказов

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Автотранспортные организации, осуществляющие выполнение областного государственного или муниципального заказов, в части перевозки с предоставлением льгот, установленных в соответствии с федеральным законодательством
Краткое описание льготы	Освобождение от уплаты транспортного налога в отношении автотранспортных средств (автобусов) с полной вместимостью 45 и более мест, используемых при выполнении областного государственного или муниципального заказов, осуществляющие перевозки с предоставлением льгот, установленных в соответствии с федеральным законодательством
Предоставлено налоговых льгот в 2007 году	По транспортному налогу – 1354,0 тыс. руб. (в т. ч. льгота для государственных областных и муниципальных образовательных учреждений)
Бюджетная эффективность льготы за 2007 год	Менее 1 (точная оценка отсутствует; оценка бюджетной эффективности сформирована на основе следующих факторов: 1) основная часть положительного бюджетного эффекта в виде экономии на оплате размещаемого заказа концентрируется в местных бюджетах; 2) не все маршруты требуют их субсидирования, даже с учетом перевозки льготных категорий; 3) «федеральные льготники» получают прямые компенсации на проезд на общественном транспорте)
Социальная эффективность льготы за 2007 год	0 (льгота напрямую не направлена на поддержку социально-незащищенных категорий граждан)
Финансовая эффективность	Льгота является финансово неэффективной (будучи направленной на обеспечение более экономичных расходов бюджета на организацию пассажирских перевозок общественным транспортом, бюджетная эффективность предоставления льготы оценивается ниже 1)
Оценка негативных внешних эффектов	-
Резюме	Льготу целесообразно отменить по причине низкой финансовой эффективности

7. Льгота по транспортному налогу для государственных областных и муниципальных образовательных учреждений

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Государственные областные и муниципальные образовательные учреждения
Краткое описание льготы	Освобождение от уплаты транспортного налога
Предоставлено налоговых льгот в 2007 году	По транспортному налогу – 1354,0 тыс. руб. (в т. ч. льгота для автотранспортных организаций, осуществляющих выполнение областного государственного или муниципального заказов, в части перевозки с предоставлением льгот, установленных в соответствии с федеральным законодательством)
Бюджетная эффективность льготы за 2007 год	1,01 (на основе экспертных оценок, в соответствии с которыми транзакционные издержки государственных и муниципальных образовательных учреждений, финансирующихся из бюджета, связанные с расчетом и оплатой налога, движением средств по счетам, составляет около 1% суммы налога)
Социальная эффективность льготы за 2007 год	0 (льгота напрямую не направлена на поддержку социально-незащищенных категорий граждан)
Финансовая эффективность	Льгота является финансово эффективной (будучи направленной на обеспечение более экономичных расходов бюджета на оказание государственных услуг юридическим и физическим лицам, предоставление финансовой помощи местным бюджетам, бюджетная эффективность предоставления льготы оценивается выше 1)
Оценка негативных внешних эффектов	Предоставление льготы препятствует развитию частных образовательных учреждений, поскольку ставит их в неравное положение с точки зрения финансовых затрат с областными и муниципальными образовательными учреждениями. Теоретически предоставление льготы может стимулировать к получению налоговой выгоды посредством закрепления за муниципальными образовательными учреждениями транспортных средств, используемых для иных целей (например, оказания муниципальных услуг, отличных от образовательных).
Резюме	Сохранить налоговую льготу до активизации мер, направленных на развитие негосударственного сектора образовательных учреждений.

8. Льготы по транспортному налогу для физических лиц

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	1) граждане России, проживающие в Ивановской области, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации, Героя Социалистического Труда или являющихся полными кавалерами ордена Славы; 2) граждане России, признаваемые в соответствии со статьей 2 Федерального закона «О ветеранах» от 01.01.2001 N 5-ФЗ ветеранами Великой Отечественной войны; 3) ветераны боевых действий.
Краткое описание льготы	Полное освобождение от уплаты налога категорий граждан, указанных в п.1 и п. 2. В отношении транспортных средств (автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно, признаваемых объектом налогообложения, зарегистрированных в установленном порядке на физических лиц, которые в соответствии с федеральным законодательством признаются инвалидами, ветеранами боевых действий, применяется налоговая ставка в размере 50 процентов ставки.
Предоставлено налоговых льгот в 2007 году	По транспортному налогу – 847,5 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2007 год	1,5 (в связи с зачислением 50% транспортного налога в местные бюджеты)
Социальная эффективность льготы за 2007 год	Положительная (льгота направлена на поддержку социально-незащищенных категорий граждан)
Финансовая эффективность	Льгота является финансово эффективной (льгота направлена на поддержку социально-незащищенных категорий граждан и является востребованной большей их частью, имеющих соответствующие автотранспортные средства)
Оценка негативных внешних эффектов	Потенциально могут иметь место случаи получения налоговой выгоды посредством умышленной регистрации транспортных средств на льготные категории плательщиков близкими к ним лицами. Более точная оценка негативных внешних эффектов может быть получена только по результатам специальных обследований.
Резюме	Рекомендуется сохранение действия налоговой льготы.

9. Льгота по налогу на имущество для органов государственной власти Ивановской области и органов местного самоуправления

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Органы государственной власти Ивановской области, государственные органы Ивановской области и органы местного самоуправления
Краткое описание льготы	Полное освобождение от уплаты налога на имущество организаций
Предоставлено налоговых льгот в 2007 году	По налогу на имущество организаций –тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2007 год	Менее 1 (в связи с отсутствием прямого финансирования из областного бюджета органов местного самоуправления)
Социальная эффективность льготы за 2007 год	0
Финансовая эффективность	Льгота является финансово неэффективной (льгота была направлена на экономию расходов областного бюджета, связанную с оптимизацией финансовых потоков; в то же время, связь объема расходов органов местного самоуправления и объема дотаций для местных бюджетов практически отсутствует; как следствие, на текущий момент бюджетная эффективность налоговой льготы находится на уровне ниже 1)
Оценка негативных внешних эффектов	Наличие налоговой льготы вносит искажения в методики распределения межбюджетных трансфертов (в первую очередь – дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности) – муниципальные образования с развитой имущественной базой оказываются в более выгодном по отношению к другим муниципальным образованиям ситуации.
Резюме	Льгота отменена в 2007 году законом Ивановской области от 01.01.2001 N 179-ОЗ «О внесении дополнений в закон Ивановской области «О налоге на имущество организаций»

10. Льгота по налогу на имущество для государственных и муниципальных учреждений

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Государственные и муниципальные учреждения, финансируемые из областного и местных бюджетов
Краткое описание льготы	Полное освобождение от уплаты налога на имущество организаций
Предоставлено налоговых льгот в 2007 году	По налогу на имущество организаций – 445 810,6 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2007 год	Менее 1 (в связи с отсутствием прямого финансирования из областного бюджета муниципальных учреждений)
Социальная эффективность льготы за 2007 год	0
Финансовая эффективность	Льгота является финансово неэффективной (льгота была направлена на экономию расходов областного бюджета, связанную с оптимизацией финансовых потоков; в то же время, прямая формульная связь объема расходов местных бюджетов и объема дотаций для местных бюджетов отсутствует; как следствие, на текущий момент бюджетная эффективность налоговой льготы находится на уровне ниже 1)
Оценка негативных внешних эффектов	1) наличие налоговой льготы вносит существенные искажения в методики распределения межбюджетных трансфертов (в первую очередь – дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности) – муниципальные образования с развитой имущественной базой оказываются в более выгодном по отношению к другим муниципальным образованиям ситуации; 2) предоставление налоговой льготы препятствует развитию частного (негосударственного) сектора оказания государственных и муниципальных услуг (и аналогичных им услуг) в связи с неравными финансовыми возможностями по сравнению с бюджетными учреждениями.
Резюме	Льгота отменена в 2007 году законом Ивановской области от 01.01.2001 N 179-ОЗ «О внесении дополнений в закон Ивановской области «О налоге на имущество организаций»

11. Льгота по налогу на имущество в отношении жилищного фонда и объектов соцкультбыта

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Предприятия и организации любой организационно-правовой формы
Краткое описание льготы	Освобождение от уплаты налога на имущество организаций в части жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, учитываемых на балансе в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета
Предоставлено налоговых льгот в 2007 году	По налогу на имущество организаций – 217 431,4 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2007 год	Менее 1 (точная оценка отсутствует. Предоставление льгот на содержание жилищного фонда было очевидно бюджетно неэффективным, так как эффект в виде более низких тарифов получали все граждане, проживающие в соответствующем фонде, тогда как право на социальную поддержку в виде субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг имеет лишь ограниченный контингент граждан)
Социальная эффективность льготы за 2007 год	Положительная (льгота направлена в т. ч. на поддержку осуществления деятельности организаций Ивановской области по предоставлению на территории области услуг в сфере культуры и искусства, физической культуры и спорта, образования, здравоохранения)
Финансовая эффективность	Льгота является финансово неэффективной (бюджетная эффективность льготы ниже 1, цель в виде поддержки деятельности предприятий ЖКХ не была достигнута - многие организации жилищно-коммунального хозяйства находятся в процедуре банкротства)
Оценка негативных внешних эффектов	-
Резюме	Льгота не действует с 01.01.2008.

12. Льгота в отношении законсервированного имущества

Показатель (критерий)	Значение
Категория плательщика	Предприятия и организации всех форм собственности, расположенные на территории Ивановской области
Краткое описание льготы	Освобождение от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, законсервированного в соответствии с Законом Ивановской области «О порядке консервации имущества предприятий и организаций всех форм собственности, расположенных на территории Ивановской области» от 01.01.2001 N 23-ОЗ
Предоставлено налоговых льгот в 2007 году	По налогу на имущество организаций – 1007,0 тыс. руб.
Бюджетная эффективность льготы за 2007 год	0
Социальная эффективность льготы за 2007 год	Положительная (льгота направлена на расширение (поддержание) экономической активности в реальном секторе экономики Ивановской области в среднесрочной перспективе)
Финансовая эффективность	Льгота является финансово эффективной (предоставление льготы позволяло организациям сохранять основные средства, по своей инвестиционной стоимости в десятки раз превышающие объем фактически предоставленных налоговых льгот)
Оценка негативных внешних эффектов	-
Резюме	Льгота отменена в 2007 году законом Ивановской области от 01.01.2001 N 179-ОЗ «О внесении дополнений в закон Ивановской области «О налоге на имущество организаций»