Налог на имущество. Льготы

Налог на имущество. Льготы.

Вниманию руководителей предприятий, занимающихся производством и переработкой сельхозпродукции, осуществляющих первичную подработку и хранение зерна, сахарных заводов.

Законом Липецкой области от 01.01.2001 г. статья 4 Закона Липецкой области «О налоге на имущество организаций в Липецкой области» дополнена пунктами 26 и 27, согласно которым освобождаются от налогообложения

26) организации-сельхозтоваропроизводители, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также организации, осуществляющие переработку сельхозпродукции, а так же первичную подработку и хранение зерна осуществляющие строительство животноводческих комплексов (ферм), сахарных заводов мощностей для первичной подработки и хранения зерна, объектов по глубокой переработке высокопротеиновых сельскохозяйственных культур (сои, пшеницы, ржи, кукурузы, рапса, нута и сорго), по указанным объектам капитальных вложений в отношении имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, - на срок фактической окупаемости, но не более 8 лет;

27) организации-сельхозтоваропроизводители, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также организации, осуществляющие переработку сельхозпродукции, первичную подработку и хранение зерна, осуществляющие реконструкцию и (или) модернизацию животноводческих комплексов (ферм), сахарных заводов, мощностей для первичной подработки и хранения зерна, объектов по глубокой переработке высокопротеиновых сельскохозяйственных культур (сои, пшеницы, ржи, кукурузы, рапса, нута и сорго), по указанным объектам капитальных вложений в отношении имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции - на срок фактической окупаемости, но не более 8 лет.

Указанные льготы распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2010 года.

Под строительством, реконструкцией и модернизацией следует понимать следующее.

Строительство - создание зданий, строений, сооружений (в том числе на месте сносимых объектов капитального строительства).

Если в результате выполнения работ изменилось технологическое или служебное назначение объекта основных средств, что привело к повышению его технического уровня и экономических характеристик (путем замены конструктивных элементов и систем ОС более эффективными), работы следует квалифицировать как модернизацию.

К реконструкции действующих предприятий относится переустройство существующих цехов и объектов основного, подсобного и обслуживающего назначения, как правило, без расширения имеющихся зданий и сооружений основного назначения, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономического уровня на основе достижений научно-технического прогресса и осуществляемое по комплексному проекту на реконструкцию предприятия в целом в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции, в основном без увеличения численности работающих при одновременном улучшении условий их труда и охраны окружающей среды.

При реконструкции действующих предприятий может осуществляться: расширение отдельных зданий и сооружений основного, подсобного и обслуживающего назначения в случаях, когда новое высокопроизводительное и более совершенное по техническим показателям оборудование не может быть размещено в существующих зданиях; строительство новых и расширение существующих цехов и объектов подсобного и обслуживающего назначения в целях ликвидации диспропорций; строительство новых зданий и сооружений того же назначения взамен ликвидируемых на территории действующего предприятия, дальнейшая эксплуатация которых по техническим и экономическим условиям признана нецелесообразной.

При реконструкции должны обеспечиваться: увеличение производственной мощности предприятия, прежде всего за счет устранения диспропорций в технологических звеньях; внедрение малоотходной, безотходной технологий и гибких производств; сокращение числа рабочих мест; повышение производительности труда; снижение материалоемкости производства и себестоимости продукции; повышение фондоотдачи и улучшение других технико-экономических показателей действующего предприятия.

Срок окупаемости капитальных вложений это срок со дня начала финансирования строительства, реконструкции, модернизации до дня, когда разность между накопленной суммой чистой прибыли с амортизационными отчислениями и объемом капитальных вложений приобретает положительную разницу. Фактический срок окупаемости рассчитывается на основании фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности инвестора, осуществляющего капвложения, для этого организации должны вести раздельный учет доходов и расходов, возникших в процессе строительства, модернизации и реконструкции. Расчет фактической окупаемости производится налогоплательщиком и предоставляется в налоговую инспекцию.

Затраты на реконструкцию и модернизацию увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств.

Подготовка и проведение реконструкции (модернизации) основного средства подтверждаются такими документами, как:

- приказ руководителя о проведении реконструкции;

- акт сдачи-приемки работ в произвольной форме, оформляемый на все виды подрядных работ (кроме строительно-монтажных) с соблюдением требований п. 2 ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 N 129-ФЗ, - при реконструкции оборудования;

- акт о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3) - при реконструкции объектов недвижимости подрядным способом;

- акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N ОС-3), утвержденный руководителем организации и подтверждающий окончание всех работ по реконструкции (независимо от способа выполнения таких работ, а также от вида реконструируемого объекта - движимого или недвижимого имущества);

- заполнение разд. 5 "Изменение первоначальной стоимости объекта основных средств" инвентарной карточки учета объекта основных средств (форма N ОС-6).