Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!
Примите наши самые сердечные поздравления с наступающим Новым годом. Пусть Ваши самые заветные желания сбудутся, и наступающий 2010 год подарит Вам много радости, смеха, веселья! Здоровья и удачи Вам, Вашим коллегам и семьям!!!
| Желаем Вам под Новый год Веселья звонкого, как лед, Улыбок светлых, как янтарь, Здоровья, как мороз в январь.
Войдет в семейный ваш уют, Со старым годом торопливо Пускай невзгоды все уйдут |
В очередном номере «Помощника Бухгалтера» мы, как всегда, предложим Вашему вниманию нужную и интересную информацию, познакомим Вас с самыми важными новостями законодательства и судебной практики, расскажем о новых и измененных документах и материалах, которые Вы найдете в Вашей системе КОДЕКС.
Благодарим Вас за сотрудничество с «ПРО-ИНФО»!
Новые документы 2
Наиболее важные документы, включенные в систему с 10.12.2
Новое в законодательстве в связи с принятием этих документов
Минфин разъясняет 9
Актуальный вопрос 14
УСН: новые правила перехода и применения
Мастер-класс по работе с системой «Кодекс» 18
Как сохранить и распечатать форму отчетности или документа
Мы рады предложить Вашему вниманию информацию о новых и измененных документах, которые Вы найдете в продуктах «Кодекс», установленных на Вашем компьютере.
Полный перечень новых и измененных документов Вы можете получить с помощью гиперссылки |
на панели инструментов Вашей системы «Кодекс»
Перечень наиболее важных документов, включенных в систему с 10.12.2
СТАТУС ДОКУМЕНТОВ ОБОЗНАЧЕН СПЕЦИАЛЬНЫМИ ЗНАЧКАМИ:
- документ вступил в силу, и действует 
- документ не вступил в силу
Утверждены перечни продукции, подлежащей обязательной сертификации, и продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии
Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2009 года N 982
Введен заявительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость
Федеральный закон от 01.01.01 года N 318-ФЗ
Установлен порядок введения ограничений или прекращения движения автотранспортных средств
Приказ Минтранса России от 01.01.01 года N 149
Внесены изменения в Федеральный закон "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" и отдельные законодательные акты РФ
Федеральный закон от 01.01.01 годаN316-ФЗИзменен срок приведения уставов обществ с ограниченной ответственностью в соответствие с законом
Федеральный закон от 01.01.01 года N 310-ФЗ
Пенсионный фонд РФ представил образцы заполнения платежных поручений и коды КБК для перечисления страховых взносов в ПФ РФ и ФОМС
Письмо Пенсионного фонда РФ от 8 декабря 2009 года N 30/187
Увеличены с 1 января 2010 года размеры компенсаций и иных выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС
Постановление Правительства РФ от 01.01.01 года N 1024
Установлена допустимая доля иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта на территории РФ, на 2010 год
Постановление Правительства РФ от 01.01.01 года N 1031
Продлен срок действия заграничных паспортов до десяти лет
Федеральный закон от 01.01.01 года N 337-ФЗ
Внесены изменения, касающиеся государственного кадастра недвижимости и регистрации, прав на недвижимое имущество
Федеральный закон от 01.01.01 года N 334-ФЗ
Обзор изменений и нововведений в законодательстве, вступающих в силу в 2010 году
Предлагаем ознакомиться с Обзором изменений и нововведений в законодательстве, вступающих в силу в 2010 году. Информация приведена по состоянию на 23 декабря 2009 года.
Обратите внимание! С каждым обновлением Ваша система дополняется новыми материалами законодательства и судебной практики, законопроектами, консультациям и комментариями, образцами документов и форм отчетности.
Новое в законодательстве в связи с принятием этих документов
Значком 
отмечаются особо важные изменения в законодательстве
Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2009 года N 982 утверждены единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единый перечень продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии. Постановление не распространяется на отношения, возникающие при проведении оценки соответствия оборонной продукции, поставляемой по государственному оборонному заказу; продукции, используемой в целях защиты сведений, относимых к информации ограниченного доступа; продукции, сведения о которой составляют государственную тайну; продукции и объектов, для которых устанавливаются требования, связанные с обеспечением ядерной и радиационной безопасности и процессов жизненного цикла данной продукции.
Постановление вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня его официального опубликования.
Введен заявительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость
Федеральным законом от 01.01.01 года N 318-ФЗ в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса РФ. В частности, расширены права налоговых органов, которые теперь могут взыскивать не только недоимки, пени и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, но также и проценты. Теперь для освобождения от налогообложения НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия), не нужно будет представлять в налоговые органы выписки банка, подтверждающие фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору или получателю безвозмездной помощи (содействия) либо подтверждающие внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от покупателя указанных товаров (работ, услуг), если контрактом предусмотрен расчет наличными. Претерпела изменения и статья 152 НК РФ, в соответствии с которой налогообложение при перемещении товаров через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления будет осуществляться налоговыми органами, руководствующимися только заключенным с соответствующей страной международным договором.
Статья 176 НК РФ дополнена положением о том, что налогоплательщики будут вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога, который конкретизирован в новой статье 176_1 НК РФ. Заявительный порядок возмещения налога представляет собой осуществление зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой в соответствии со статьей 88 НК РФ на основе этой налоговой декларации камеральной налоговой проверки.
Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной порядок вступления их в силу. Положения пункта 12 статьи 176 и статьи 176_1 части второй НК РФ применяются к порядку возмещения НДС по налоговым декларациям, представленным за налоговые периоды, начиная с первого квартала 2010 года.
.Установлен порядок введения ограничений или прекращения движения автотранспортных средств
Приказом Минтранса России от 01.01.01 года N 149 утвержден Порядок осуществления временных ограничений или прекращения движения транспортных средств по автомобильным дорогам. Данные меры могут быть установлены при реконструкции и ремонте автомобильных дорог, в период возникновения неблагоприятных природно-климатических условий, в целях обеспечения безопасности дорожного движения, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами. Данный Порядок не распространяется на условия введения военного и чрезвычайных положений. Акт о введении ограничения принимается, в зависимости от категории дороги, Федеральным дорожным агентством, органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, органом местного самоуправления, собственниками частных дорог или уполномоченными организациями. При этом они обязаны принимать меры по организации дорожного движения, в том числе посредством устройства объездов.
Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 10 декабря 2009 года N 15477 и вступает в силу со дня признания утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.01 года N 144 "О временном ограничении движения транспортных средств по федеральным автомобильным дорогам".
Рассматриваются поправки в Федеральный закон "О техническом регулировании"
На рассмотрение Государственной Думы внесен законопроект "О внесении изменений в Федеральный закон "О техническом регулировании", направленный на совершенствование механизма технического регулирования в Российской Федерации. Законопроектом предусматривается, в частности:
Ø расширение перечня форм принятия технического регламента за счет наделения соответствующими полномочиями федерального органа исполнительной власти по техническому регулированию и включение в Федеральный закон "О техническом регулировании" соответствующего порядка разработки технического регламента, принимаемого нормативным правовым актом федерального органа исполнительной власти по техническому регулированию;
Ø дополнение Федерального закона "О техническом регулировании" новыми понятиями, а именно: "региональная организация по стандартизации", "региональный стандарт", "стандарт иностранного государства", "региональный свод правил", "свод правил иностранного государства";
Ø введение двух применяемых по выбору заявителя режимов технического регулирования, один из которых основан на требованиях российских стандартов, другой - на требованиях иностранных технических регламентов (директив) и стандартов;
Ø дополнение перечня документов в области стандартизации, используемых на территории Российской Федерации, международными стандартами, региональными стандартами и сводами правил, стандартами и сводами правил иностранных государств, зарегистрированными в Федеральном информационном фонде технических регламентов и стандартов;
Ø определение процедуры регистрации стандарта и свода правил, перечня документов, представляемых для регистрации, сроков их рассмотрения и оснований для отказа в регистрации стандарта или свода правил;
Ø исключение из общего правила открытого бесплатного доступа к документам по стандартизации в случаях, если лицензионными договорами с иностранными правообладателями, а также международными соглашениями и иными нормами международного права предусматриваются возмездность и (или) недопустимость предоставления открытого доступа к документам в области стандартизации. При этом предусматривается, что национальный орган по стандартизации организует официальное опубликование в печатном издании федерального органа исполнительной власти по техническому регулированию и размещение в информационной системе общего пользования в электронно-цифровой форме размера платы за предоставление соответствующих документов и правил их распространения.
Помимо этого предлагается наделить Правительство Российской Федерации полномочиями по введению обязательных требований, содержащихся в технических регламентах государств - участников Таможенного союза или в документах Европейского союза в тех сферах технического регулирования, где в установленные сроки не были приняты технические регламенты. При этом при введении таких требований Правительство Российской Федерации может устанавливать формы оценки соответствия указанным требованиям и определять орган, уполномоченный осуществлять государственный контроль (надзор) за соблюдением указанных требований.
Утверждена форма заявления о переходе застрахованного лица в ПФР из негосударственного пенсионного фонда и порядок ее заполнения
Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 01.01.01 года N 897н утверждена форма заявления застрахованного лица о переходе в Пенсионный фонд РФ из негосударственного пенсионного фонда, осуществляющего обязательное пенсионное страхование, а также Инструкция по ее заполнению.
Настоящий приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 11 декабря 2009 года N 15545 и подлежит применению с даты признания утратившим силу абзаца четвертого пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2004 года N 60 "Об утверждении форм типового договора об обязательном пенсионном страховании между негосударственным пенсионным фондом и застрахованным лицом, форм заявлений застрахованного лица о переходе в негосударственный пенсионный фонд и о переходе в Пенсионный фонд Российской Федерации", содержащего форму заявления застрахованного лица о переходе из негосударственного пенсионного фонда, осуществляющего обязательное пенсионное страхование, в Пенсионный фонд Российской Федерации, применяемую в настоящее время.
Внесены изменения в Федеральный закон "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" и отдельные законодательные акты РФ
Федеральным законом от 01.01.01 года N 316-ФЗ внесены изменения в федеральные законы от 01.01.01 года N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства", от 01.01.01 года N 323-ФЗ "О порядке определения минимального объема долевого финансирования проведения капитального ремонта многоквартирных домов, переселения граждан из аварийного жилищного фонда, в том числе с учетом необходимости стимулирования развития рынка жилья, за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов в 2009 году и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и от 01.01.01 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".
В частности, введено право наблюдательного совета Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства устанавливать в 2010 и 2011 годах предельный объем средств Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, который может быть предоставлен в текущем финансовом году субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда.
Также в 2010 году сохранена установленная Федеральным законом от 01.01.01 года N 323-ФЗ "О порядке определения минимального объема долевого финансирования проведения капитального ремонта многоквартирных домов, переселения граждан из аварийного жилищного фонда, в том числе с учетом необходимости стимулирования развития рынка жилья, за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) средств местных бюджетов в 2009 году и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в рамках антикризисных мер Правительства Российской Федерации минимальная доля долевого финансирования проведения капитального ремонта многоквартирных домов и переселения граждан из аварийного жилищного фонда за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) средств бюджетов муниципальных образований.
Изменен срок приведения уставов обществ с ограниченной ответственностью в соответствие с законом
Обществам с ограниченной ответственностью, которым было необходимо на основании пункта 2 статьи 5 Федерального закона от 01.01.01 года N 312-ФЗ привести в соответствие с частью первой Гражданского кодекса Российской Федерации и Федеральным законом от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" свои уставы до 1 января 2010 года, теперь необходимо привести свои уставы в соответствие при первом изменении уставов на основании статьи 1 Федерального закона от 01.01.01 года N 310-ФЗ "О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Федеральный закон от 01.01.01 года N 310-ФЗ вступает в силу со дня его официального опубликования.
Пенсионный фонд РФ представил образцы заполнения платежных поручений и коды КБК для перечисления страховых взносов в ПФ РФ и ФОМС
В связи с отменой с 1 января 2010 года ЕСН и его заменой страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование Департамент организации администрирования страховых взносов Пенсионного фонда РФ своим письмом от 8 декабря 2009 года N 30/187 направил для использования в работе образцы заполнения платежных поручений, а также памятку для руководителей и работников бухгалтерских служб организаций и предприятий по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования с 1 января 2010 года и информационный материал по кодам бюджетной классификации. Отдельно отмечено, что по каждому виду платежа в ПФ РФ и в фонды обязательного медицинского страхования должны оформляться отдельные платежные поручения
Увеличены с 1 января 2010 года размеры компенсаций и иных выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.01 года N 1024 с 1 января 2010 года осуществлена индексация с применением коэффициента 1,1 размеров компенсаций и иных выплат, установленных Законом РФ от 01.01.01 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Установлена допустимая доля иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта на территории РФ, на 2010 год
Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 года N 1031 на 2010 год установлена следующая допустимая доля иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими на территории РФ деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта: розничная торговля алкогольными напитками, включая пиво, фармацевтическими товарами, розничная торговля в палатках и на рынках, прочая розничная торговля вне магазинов, - 0 процентов общей численности работников, используемых указанными хозяйствующими субъектами; прочая деятельность в области спорта - 25 процентов, т. е. допустимая доля иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими на территории РФ деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта, в 2010 году осталась на уровне 2009 года.
Продлен срок действия заграничных паспортов до десяти лет
В соответствии с изменением в статью 11 Федерального закона от 01.01.01 года N 114-ФЗ "О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию", утвержденным Федеральным законом от 01.01.01 года N 331-ФЗ, установлено, что не допускается, за исключением случаев, указанных в части третьей статьи 11 Закона, оформление нового паспорта без объявления ранее выданного паспорта недействительным в случае, если он утрачен владельцем, а также выдача нового паспорта без изъятия ранее выданного паспорта, если срок его действия не истек.
Федеральным законом от 01.01.01 года N 337-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 01.01.01 года N 114-ФЗ "О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию", регламентирующие порядок оформления и выдачи заграничных паспортов, содержащих электронные носители информации. Законом увеличен срок действия заграничных паспортов, содержащих электронные носители информации, до 10 лет. Кроме того, установлено, что граждане Российской Федерации могут оформлять (по их выбору) загранпаспорта, не содержащие электронные носители информации.
Федеральный закон вступает в силу с 1 марта 2010 года.
Внесены изменения, касающиеся государственного кадастра недвижимости и регистрации прав на недвижимое имущество
Федеральным законом от 01.01.01 года N 334-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 01.01.01 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и Федеральный закон от 01.01.01 года N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", а также другие нормативные акты.
Изменения касаются предоставления сведений о государственной регистрации прав об объектах недвижимого имущества и сделок с ним; подачи документов на регистрацию, приостановления государственной регистрации; правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с изменениями заявление о государственной регистрации прав и иные документы, необходимые для государственной регистрации прав, могут представляться в соответствующий орган, осуществляющий государственную регистрацию прав посредством почтового отправления с объявленной ценностью при его пересылке, описью вложения и уведомлением о вручении.
Также в соответствии с изменениями сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, могут предоставляться посредством почтового отправления, использования сетей связи общего пользования или иных технических средств связи и посредством обеспечения доступа к информационному ресурсу, содержащему сведения реестра.
Федеральный закон вступает в силу с 1 марта 2010 года, за исключением пунктов 17, 18, 20-27 статьи 2 Федерального закона.
Пункты 17, 18, 20-27 статьи 2 Федерального закона вступают в силу со дня официального опубликования.
Обзор изменений и нововведений в законодательстве, вступающих в силу в 2010 году
Предлагаем ознакомиться с Обзором изменений и нововведений в законодательстве, вступающих в силу в 2010 году. Информация приведена по состоянию на 23 декабря 2009 года.
О порядке применения амортизационной премии при исчислении налога на прибыль
В письме Минфина России от 01.01.01 года N /1/769 говорится, что на основании пункта 4 статьи 259 НК РФ начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, поэтому амортизация по основному средству начинает начисляться с 1 января 2009 года и с этой же даты возникает право учета расходов в виде амортизационной премии.
В отношении основного средства, введенного в эксплуатацию в декабре 2008 года, могут быть единовременно включены в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) его первоначальной стоимости.
О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов на аудиторские услуги
В письме Минфина России от 01.01.01 года N /2/227 говорится, что перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, поименованных в статье 264 Налогового кодекса, является открытым. Учитывая это, расходы на аудит отчетности по МСФО могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и реализацией, при условии, что они отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса.
Налог на прибыль: расходы на оплату труда
В письме Минфина России от 01.01.01 года N /1/768 говорится, что в случае, если работник полностью отработал месячную норму рабочего времени и при этом его месячная заработная плата оказалась ниже минимального размера оплаты труда, работодатель обязан выплатить работнику заработную плату, равную минимальному размеру оплаты труда, и учесть эти расходы в составе расходов на оплату труда на основании пункта 1 статьи 255 НК РФ.
О порядке применения положений главы 26_3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
В письме Минфина России от 01.01.01 года N /376 говорится, что реализация закупленного мороженого (как развесного, так и расфасованного) признается розничной торговлей в целях главы 26_3 Налогового кодекса и подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.
Деятельность по реализации изготовленных самим налогоплательщиком кислородных коктейлей не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, а также в сфере оказания услуг общественного питания и, соответственно, подлежит налогообложению в рамках общей системы налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
Введен заявительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость
Федеральным законом от 01.01.01 года N 318-ФЗ в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса РФ. В частности, расширены права налоговых органов, которые теперь могут взыскивать не только недоимки, пени и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, но также и проценты. Теперь для освобождения от налогообложения НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия), не нужно будет представлять в налоговые органы выписки банка, подтверждающие фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору или получателю безвозмездной помощи (содействия) либо подтверждающие внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от покупателя указанных товаров (работ, услуг), если контрактом предусмотрен расчет наличными. Претерпела изменения и статья 152 НК РФ, в соответствии с которой налогообложение при перемещении товаров через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления будет осуществляться налоговыми органами, руководствующимися только заключенным с соответствующей страной международным договором.
Статья 176 НК РФ дополнена положением о том, что налогоплательщики будут вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога, который контретизирован в новой статье 176_1 НК РФ. Заявительный порядок возмещения налога представляет собой осуществление зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения проводимой в соответствии со статьей 88 НК РФ на основе этой налоговой декларации камеральной налоговой проверки.
Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной порядок вступления их в силу. Положения пункта 12 статьи 176 и статьи 176_1 части второй НК РФ применяются к порядку возмещения НДС по налоговым декларациям, представленным за налоговые периоды, начиная с первого квартала 2010 года.
О порядке применения положений главы 26_2 "Упрощенная система налогообложения"
Следует ли при расчете максимальной величины лимита дохода при применении УСН руководствоваться позицией Президиума ВАС и индексировать величину на коэффициент, установленный на текущий год, а также на коэффициенты, которые устанавливались ранее (постановление N 12010/08 от 01.01.01 года)?
В письме Минфина России от 01.01.01 года N /2/250 говорится, что в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 01.01.01 года N 1834-р Минэкономразвития России ежегодно не позднее 20 ноября обязано было публиковать в "Российской газете" согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год. Так, приказом Минэкономразвития России от 01.01.01 года N 395 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26_2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации на 2009 год" коэффициент-дефлятор на 2009 год установлен в размере 1,538.
Таким образом, по мнению Минфина, величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение упрощенной системы налогообложения, в 2009 году составляет 30 млн. 760 тыс. рублей.
О налогообложении налогом на доходы физических лиц денежных средств, полученных физическим лицом в порядке дарения
В письме Минфина России от 01.01.01 года N /829 говорится, что доходы в денежной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, находящегося за пределами Российской Федерации, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 18_1 статьи 217 Налогового кодекса.
Пенсионный фонд РФ представил образцы заполнения платежных поручений и коды КБК для перечисления страховых взносов в ПФ РФ и ФОМС
В связи с отменой с 1 января 2010 года ЕСН и его заменой страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование Департамент организации администрирования страховых взносов Пенсионного фонда РФ своим письмом от 8 декабря 2009 года N 30/187 направил для использования в работе образцы заполнения платежных поручений, а также памятку для руководителей и работников бухгалтерских служб организаций и предприятий по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования с 1 января 2010 года и информационный материал по кодам бюджетной классификации. Отдельно отмечено, что по каждому виду платежа в ПФ РФ и в фонды обязательного медицинского страхования должны оформляться отдельные платежные поручения.
Приостановлено действие отдельных норм бюджетного законодательства Российской Федерации
Федеральным законом от 01.01.01 года N 314-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" приостановлен ряд норм бюджетного законодательства Российской Федерации, касающихся использования нефтегазовых доходов федерального бюджета, в целях реализации дополнительных мер по поддержке отраслей экономики, рынка труда и отраслей социальной сферы, социальному обеспечению населения.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года за исключением норм, указанных в статье 9 Закона и вступающих в силу со дня его официального опубликования (опубликован в "Российской газете", N 246, 22 декабря 2009 года).
Утверждена форма расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 01.01.01 года N 895н утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-2 ПФР).
Настоящий приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 14 декабря 2009 года N 15581.
Утверждены форма отчета лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также порядок и сроки его представления
Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 01.01.01 года N 847н утверждены форма отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Форма-4а ФСС РФ), в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации, а также порядок и сроки его представления.
Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2010 года, начиная с представления отчета (расчета) лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 2010 год.
О налогообложении налогом на доходы физических лиц доходов физического лица в виде сумм оплаты организацией для него аренды жилого помещения, производимой на основании решения суда
В письме Минфина России от 01.01.01 года N /306 говорится, что суммы оплаты аренды жилого помещения для физического лица - собственника принадлежащего ему снесенного жилого помещения не являются экономической выгодой (доходом) налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Утверждены форматы используемые в электронном документообороте, при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде
Приказом ФНС России от 01.01.01 года N ШТ-7-6/593@ в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ утверждены форматы, используемые в электронном документообороте при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде (на основе XML) (версия 5): информационного сообщения о доверенности, выданной представителю о наделении его полномочиями по исполнению обязанностей в налоговых органах в электронном виде (версия 5.01), часть LXXXVI; уведомления об уточнении налоговой декларации (расчета) в электронном виде (версия 5.03), часть LXXXVII; квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) (Квитанция о приеме отчетности) в электронном виде (версия 5.01), часть XCV; подтверждения даты отправки налогоплательщиком (представителем) декларации (расчета). (Подтверждение даты отправки) в электронном виде (версия 5.01), часть XCVI; уведомления об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде (версия 5.01), часть XCVII; извещения о вводе сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) в электронном виде (версия 5.01), часть XCVIII; извещения о получении электронного документа (документов) в электронном виде (версия 5.01), часть XCIX.
Указанные форматы вступают в силу с даты, установленной приказом о внедрении в промышленную эксплуатацию программного обеспечения участников информационного взаимодействия в электронном виде, обеспечивающего исполнение положений Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 2 ноября 2009 года N ММ-7-6/*****@***Таким образом, до издания специального приказа приказ ФНС России от 01.01.01 года N ШТ-7-6/593@ не применяется.
Установлен порядок регистрации участников электронного документооборота
В целях унификации процесса информационного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов при представлении налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности и обмене электронными документами с ЭЦП по телекоммуникационным каналам связи приказом ФНС России от 01.01.01 года N ММ-7-6/691@ утвержден Порядок регистрации участников электронного документооборота для представления налоговых деклараций (расчетов) и иных документов в электронном виде и информирования налогоплательщиков по телекоммуникационным каналам связи. Целью регистрации в налоговом органе является подтверждение полноты и достоверности сведений для выпуска и регистрации сертификата ключа подписи налогоплательщика (уполномоченного представителя) в системе, а также регистрация лица, имеющего право подписи электронных документов налогоплательщика.
Порядок вступит в силу с даты издания приказа ФНС России о внедрении в промышленную эксплуатацию программного обеспечения участников информационного взаимодействия в электронном виде, обеспечивающего исполнение положений "Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи", утвержденных приказом ФНС России от 2 ноября 2009 года N ММ-7-6/534@.
О предоставлении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц
В письме Минфина России от 1 декабря 2009 года N /843 говорится, что социальный налоговый вычет в сумме произведенных расходов на лечение предоставляется налогоплательщику при подаче им декларации за тот налоговый период, в котором такие расходы были понесены, вне зависимости от того, что фактическое оказание услуг медицинским учреждением может производиться в следующем налоговом периоде.
УСН: новые правила перехода и применения
Согласно поправкам, внесенным в главу 26_2 НК РФ федеральными законами от 01.01.01 года N 204-ФЗ и от 01.01.01 года N 213-ФЗ, с 2010 года изменяются отдельные требования к налогоплательщикам, которые вправе применять упрощенную систему налогообложения. Как применять новые нормы и кто с будущего года сможет применять УСН, разъясняется в статье , опубликованной в журнале "Российский налоговый курьер", N 18, 2009 год.
В информационные разделы ИПС "Кодекс" включен авторский комментарий к части первой Налогового кодекса РФ
Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации подготовлен консультантом Минфина России
Предлагаемый автором комментарий учитывает все последние изменения, внесенные в первую часть НК РФ, а также разъясняет порядок применения всех положений первой части НК РФ на конкретных практических примерах. Автор описывает официальную позицию налоговых органов, приводит анализ сложившейся арбитражной практики, акцентирует внимание налогоплательщиков на наиболее актуальных проблемах применения отдельных норм первой части Налогового кодекса РФ.
Налоговая отчетность: практические рекомендации по представлению
Представление налоговой отчетности в налоговые органы является процедурой, с которой постоянно сталкивается любой налогоплательщик. Несмотря на то что данная процедура достаточно проста, часто налогоплательщики при этом сталкиваются с рядом проблем. Рекомендации по представлению налоговой отчетности, основные этапы приема, обработки, проверки представленных деклараций, рекомендации по наиболее спорным и актуальным вопросам, возникающим при сдаче налоговой отчетности, рассматриваются в авторском материале
Причем автор рассматривает не только позицию официальных органов (Минфина и ФНС России), но и арбитражную практику, что поможет налогоплательщику оценить свои шансы при рассмотрении дела в судебном процессе.
УСН: новые правила перехода и применения 
Согласно поправкам, внесенным в главу 26_2 НК РФ федеральными законами от 01.01.2001 N 204-ФЗ и от 01.01.2001 N 213-ФЗ, с 2010 года изменяются отдельные требования к налогоплательщикам, которые вправе применять упрощенную систему налогообложения. Поскольку заявить о переходе на данный специальный режим необходимо до 30 ноября 2009 года, поясним, как применять новые нормы, и уточним, кто с будущего года сможет применять УСН.
В период с 1 октября по 30 ноября 2009 года организациям и индивидуальным предпринимателям, желающим применять с 1 января 2010 года упрощенную систему налогообложения, необходимо подать в налоговый - орган по месту учета заявление. В нем приводятся следующие данные:
§ размер доходов за девять месяцев 2009 года;
§ средняя численность работников за девять месяцев 2009 года;
§ остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября 2009 года;
§ участие в соглашениях о разделе продукции.
Подобные сведения не указывают налогоплательщики, прекратившие применение системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с законом субъекта РФ, а также вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели. Ведь для них установлены иные правила перехода на УСН.
Заявление о переходе на указанный специальный налоговый режим подается по рекомендуемой форме N 26.2-1, утвержденной приказом МНС России от 01.01.2001 N ВГ-3-22/495.
Напомним, что применять УСН вправе только налогоплательщики, соответствующие критериям, предусмотренным в главе 26.2 Налогового кодекса. Рассмотрим их подробнее, поскольку некоторые из них с 2010 года меняются.
Кто имеет право перейти на УСН с 2010 года
Для перехода на УСН следует соблюдать определенные главой 26.2 НК РФ ограничения: по доходам налогоплательщика, средней численности его работников, остаточной стоимости его основных средств и нематериальных активов. При этом для индивидуальных предпринимателей ограничений по размеру доходов и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов для перехода на УСН не установлено (См. письмо Минфина России от 01.01.2001 N /296).
Предельный размер доходов
Организация может перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 млн. руб. Это предусмотрено в пункте 2.1 статьи 346.12 НК РФ, введенном согласно подпункту "а" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 01.01.2001 N 204-ФЗ (далее - Закон N 204-ФЗ). Данное правило действует с 22 июля 2009 года. Причем указанный размер предельного дохода теперь не нужно индексировать на коэффициент-дефлятор.
В соответствии со статьей 248 НК РФ при определении предельного размера доходов, ограничивающего право перехода на УСН, организация должна учитывать:
§ доходы от реализации. Они определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ;
§ внереализационные доходы. Они определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.
При определении доходов из них исключаются суммы НДС и акцизов, предъявленные согласно нормам Налогового кодекса налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Ограничение по средней численности работников
Не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек (подп.15 п.3 ст.346.12 НК РФ). Средняя численность работников рассчитывается согласно Указаниям по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 - П-5, утвержденным приказом Росстата от 01.01.2001 N 278 (далее - Указания).
На основании пункта 80 Указаний средняя численность работников включает среднесписочную численность работников (2), среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
Для расчета средней численности работников за отчетный (налоговый) период определяют значения названных выше показателей за отчетный (налоговый) период, а затем их суммируют. Также можно сначала рассчитать за каждый месяц данного периода среднюю списочную численность работников, среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.(Подробнее о том, как определить среднесписочную численность работников, читайте в РНК, 2009, N 1-2. - Примеч. Ред).
Справка
О приостановлении действия норм статьи 346.12 НК РФ Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 346.12 НК РФ предельный размер доходов, ограничивающий право организации перейти на УСН, составляет 15 млн. руб. Окончательная сумма данного лимита определяется путем индексации предельного дохода на коэффициент-дефлятор (абз.2 п.2 ст.346.12 НК РФ). Однако с 22 июля 2009 года Законом N 204-ФЗ действие указанных выше абзацев пункта 2 статьи 346.12 НК РФ приостановлено:
§ абзаца 1 - до 1 октября 2012 года;
§ абзаца 2 - до 1 января 2013 года.
Налоги, от уплаты которых освобождается налогоплательщик, применяющий УСН
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, освобождаются от обязанности по уплате:
§ налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ);
§ налога на имущество организаций.
§ Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от обязанности по уплате:
§ налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ);
§ налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
§ Напомним, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны уплачивать:
§ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ;
§ иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
До 1 января 2010 года организации и индивидуальные предприниматели освобождались от уплаты ЕСН, но данный налог отменяется с 2010 года. Основание - пункт 2, подпункт "а" пункта 10 статьи 24 и пункт 1 статьи 41 Федерального закона от 01.01.2001 N 213-ФЗ. С будущего года вместо единого социального налога вводятся страховые взносы в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС (абз.1 ст.1 и абз.1 ст.62 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ).
В следующем году организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются плательщиками указанных страховых взносов. Но на 2010 год для них установлены пониженные тарифы страховых взносов, то есть фактически данные налогоплательщики будут уплачивать страховые взносы только в ПФР по ставке 14%. Это указано в подпункте 2 пункта 2 статьи 57 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ
Затем эти показатели сложить и разделить на количество месяцев в данном периоде.
численность внешних совместителей исчисляется в соответствии с порядком определения средней численности лиц, работавших неполное рабочее время, - пропорционально отработанному времени (п.85 Указаний).
Для организаций, не являющихся субъектами малого предпринимательства, установлено следующее. Если средняя численность работников таких организаций не превышает 15 человек (включая работающих по договорам гражданско-правового характера и совместительству), средняя численность внешних совместителей за период с начала года определяется путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев (п.85 Указаний).
Ограничение по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов
Установленные главой 26.2 НК РФ ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов по отношению к организациям и индивидуальным предпринимателям, совмещающим общий режим налогообложения и ЕНВД, определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности (п.4 ст.346.12 НК РФ)
Не могут применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством о бухучете, превышает 100 млн. руб. При этом следует учитывать основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ (подп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ).
Организации, которые не вправе перейти на УСН
Напомним, что в соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса не могут применять упрощенную систему налогообложения:
ü организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
ü банки;
ü страховщики;
ü негосударственные пенсионные фонды;
ü профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ü ломбарды;
ü организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
ü организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
ü нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
ü организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
ü организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;
ü организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
ü иностранные организации.
Утрата права на применение УСН
С 1 января 2010 года налогоплательщик теряет право на применение упрощенной системы налогообложения, если (п.4.1 ст.346.13 НК РФ в новой редакции согласно Закону N 204-ФЗ):
§ по итогам отчетного (налогового) периода его доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. руб.;
§ в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным в пунктах 3 и 4 статьи 346.12 и пункте 3 статьи 346.14 Налогового кодекса.
Обратите внимание: с учетом действующих норм пункта 2 статьи 346.12 и пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, а также постановления ВАС РФ от 01.01.2001 N 12010/08, величина предельного размера дохода организации, ограничивающая применение УСН в 2009 году, составляет 57,9 млн. руб. (20 млн. руб. Ч 1,132 Ч 1,241 Ч 1,34 Ч 1,538). Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 01.01.2001 N ШС-22-3/684@.
Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.1 и 2 ст.346.19 НК РФ).
Считается, что налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено превышение предельного размера доходов или несоответствие иным установленным требованиям. Налогоплательщик обязан проинформировать налоговую инспекцию об утрате такого права в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода (п.5 ст.346.13 НК РФ). Для этого он может воспользоваться рекомендуемой формой N 26.2-5 "Сообщение об отказе от применения упрощенной системы налогообложения", утвержденной приказом МНС России от 01.01.2001 N ВГ-3-22/495.
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ СИСТЕМЫ «КОДЕКС»
Воспользуйтесь широкими возможностями системы «Кодекс» для поиска необходимой Вам нормативно-правовой информации!
Возможности программного комплекса 6-го поколения
Как сохранить и распечатать форму отчетности или образец документа?
Для работы с формами отчетности и образцами деловых документов доступен сервис, позволяющий знакомиться с ними, редактировать и печатать их, сохраняя оригинальную структуру данного вида документов.
1. Откройте нужную вам форму отчетности или образец договора. О том, что Вам доступен оригинал данной формы, сообщает «информационная строка»:
2. На ярлыке «Оригиналы формы» содержится краткая справка по сохранению и печати оригинала формы, а также ссылка на «Руководство по выводу форм отчетности на печать»:
3. Пользуясь значками 
или 
, вы сможете перенести данную форму для заполнения и печати в редакторах Word и Excel.
Желаем успехов в работе!
