Ответы на тестовые задания по номинации
«Бухгалтерский учет и налогообложение коммерческой организации»
Коммерция | |
№ вопроса и правильного варианта | пояснения |
1. В | От страховых взносов освобождены только государственные пособия, которые компании выплачивают в соответствии с законодательством. Основание — статья 9 Федерального закона от 24.07.09 . Поскольку выплата производится по инициативе организации, значит, на сумму доплаты нужно начислить страховые взносы. |
2. Г | В п. 41 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 000н указаны периоды, в течение которых сотрудник не нуждается в освобождении от работы, и в этот перечень выходные дни не входят. Следовательно, в нашем примере листок нетрудоспособности оформлен верно, и за выходные сотруднице положено пособие. В целом за год организация вправе оплатить работнику максимум 45 календарных дней ухода за ребенком (п.2 ч.5 ст.6 закона ) |
3. А | 730 – это постоянный коэффициент, который не меняется в зависимости от времени, фактически отработанного сотрудником в течение последних двух календарных лет. Для расчета больничного его уменьшить нельзя. Основание – ч.6 ст. 14 закона . |
4. Б | Максимальная сумма заработка за каждый год расчетного периода не должна превышать предельную базу для взносов установленную на этот год. Для 2012 года – это 512000 руб. Основание – ч.3.2 ст.14 закона . |
5. В | Пособие, рассчитанное исходя из фактического заработка, на районный коэффициент не увеличивают, поскольку для определения этой суммы берут выплаты, начисленные работнику уже с учетом коэффициента. При исчислении пособия исходя из МРОТ, надо скорректировать на районный коэффициент. Основание – пПоложения, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 000. |
6. А | Недвижимость надо начинать амортизировать с месяца, следующего за тем, в котором объект ввели в эксплуатацию. |
7. В | Рабочий литейного цеха вправе рассчитывать на досрочную пенсию (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. ). Поэтому наряду с обычным страховым тарифом (22%) в ПФР надо заплатить дополнительно 4 процента. Основание – п.1 ст. 58.3 закона . |
8. Б | При расчете налога на прибыль признать проценты в сумме, превышающей лимит, не получится. В бухгалтерском же учете таких ограничений нет. Отсюда возникает постоянная разница. Поэтому нужно начислить постоянное налоговое обязательство. Основание - п. 4, 7 ПБУ 18/02. |
9. В | Среднедневной заработок для расчета пособий по беременности и родам в 2013 году не может превышать 1335,62 руб. Эту величину мы получаем таким образом: (руб. + + руб.) : 730 дн. То есть надо сложить предельные суммы доходов, облагаемые страховыми взносами, за последние два года. А потом разделить именно на 730 — эта цифра в данном случае прямо прописана в законе. Основание – ч. 3.3 ст. 14 закона . |
10. Б | Поскольку компания применяла амортизационную премию, остаточная стоимость имущества составитруб. (руб. – (руб. Х 30%) – 120 000 руб.). Основание – абз. 17 п. 1 ст. 257 НК РФ. |
11. А | Вновь созданные компании могут не перечислять ежемесячные авансы, пока не закончится первый полный квартал с момента постановки на учет. Основание - п. 6 ст. 286 НК РФ. |
12. В | При получении доходов в виде материальной выгоды дата фактического получения дохода определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Основание – п. п 3 п.1 ст.223 НК РФ. |
13. Г | В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Внесение исправлений в кассовые документы не допускается. Основания – п.7 ст.9 закона 402-ФЗ, п.2.1 гл.2 Положения ЦБ РФ |
14. Б | Организация вправе принять к учету в полном объеме расходы на публикацию в СМИ, в том числе в печатных изданиях. Если издание нерекламное, в объявлении должна быть специальная отметка. Основание - письмо Минфина России от 15 июня 2011 г. № /2/94. |
15. Г | Для расчета компенсации за отпуск излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца. Значит, получается 11 месяцев. А если за год отработано от 11 до 12 месяцев включительно, компенсация полагается как за полный рабочий год. То есть за все 28 календарных дней. Основание – п.28, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР |
16. Б | Поскольку болезнь работника в командировке подтверждена листком временной нетрудоспособности, то пособие надо выплатить за все календарные дни болезни. А вот средний заработок за дни командировки, приходящиеся на время болезни, выплачивать не нужно, потому что в эти дни сотрудник не работал. Основание - ч. 1, 8 ст. 6 Закона N 255-ФЗ; п. 25 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 749. |
17. В | Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Основание - п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н. Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам. Основание – п.3 с. 266 НК РФ. |
18. Г | Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на финансовый результат в качестве прочих расходов. Основание - абз.6 п.15 ПБУ 6/01 |
19. Г | Под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету. Долгосрочные обязательства включаются в состав пассивов, принимаемых к расчету. Основание – п. 1, 4 Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утв. Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 01.01.01 г. N 10н/03-6/пз |
20. В | При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией. Стоимость продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров). Основание – п/п 6.3 п. 6 ПБУ 9/99 |
21. В | Выручка – переменные затраты – постоянные затраты = 0; принимаем «х» как объем производства (продаж). Расчет:27х-15х-197040=6000 12х=203040 х=16920 |
22. А | Исходя из определения точки безубыточности. "Международный бухгалтерский учет", 2011, N 15 «Определение точки нулевой прибыли в условиях скачкообразно изменяющихся условно-постоянных затрат для многономенклатурного производства» |
23. А | Маржинальный доход – это разница между выручкой и переменными затратами. "Международный бухгалтерский учет", 2012, N 21 «Современные системы управления затратами как важнейший инструментарий стратегического управленческого учета» |
24. А | Основание - п.11 МСФО 32 «Финансовые инструменты: представление информации» |
25. А | Основание – п.4 ст.81 НК РФ |
26. Г | Основание – абз.5 п.6 ст.171 НК РФ |
27. Б | Основание – п.2 ст.139 НК РФ |
28. Б | Основание – п. 1Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утв. распоряжением ФУДН при Госкомимуществе от 01.01.01 г. N 31-р |
29. В | Основание - Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утв. Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 01.01.01 г. N 10н/03-6/пз |
30. В | Основание - п.19 МСФО 16 «Основные средства» |
31. Г | Это статья отчета о прибылях и убытках. Основание – п.54, 82 МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» |
32. Г | Основание – п.3 Постановления Правительства РФ |
33. В | Основание – п.11 ПБУ 23/2011 |
34. Б | Основание – п.10 ПБУ 23/2011 |
35. Г | Основание - п. 2 Указаний Банка России от 01.01.2001 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" |
36. Б | Расчет: 8,25*2/3-5=0,5 Основание – п. п 1 п.2 ст.212 НК РФ |
37. А | Поскольку доход в виде материальной выгоды, полученной от приобретения продукции по льготной цене, не поименован в перечне доходов, к которому применяются специальные ставки (15%, 30%, 35%), следовательно, к нему необходимо применить основную ставку 13%. Основание – ст. 224 НК РФ |
38. Б | Основание - п. 2 ПБУ 21/2008 |
39. Б | Расчет: -50000+30000 (т. к. постоянная разница, формирующая ПНО, увеличивает налоговую базу) +70000 (т. к. при погашении НВР уменьшается ОНО, а это также ведет к увеличению налоговой базы)=50000 руб. Основание – ПБУ 18/2002, Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности – 2012 (см. гл. 3.2 п. 3.2.13-3.2.16) |
40. Б | Основание – п.2 Постановления Правительства РФ |
