Учет денежных средств (стр. 1 )

Учет денежных средств

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации (расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям), так и вне ее (расчеты с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и услуги, уплата налогов, получение выручки за реализованную продукцию от покупателей и др.).

В соответствии с законодательством РФ платежи между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, ведутся путем наличных и безналичных расчетов. В случаях, установленных законодательством РФ расчеты могут производиться в иностранной валюте.

Основной формой денежных расчетов являются безналичные, осуществляемые путем перечисления денег со счета плательщика на счет продавца. Все безналичные расчеты осуществляются через банк или через какое-либо другое кредитное учреждение, имеющее на это правомочия (лицензию).

Порядок ведения кассовых операций

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций являются:

1.  Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.97 г. в редакции от 22.01.99 г.

2.  Порядок ведения кассовых операций в РФ от 22.09.93 г. № 40

3.  ФЗ «О применении контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 01.01.2001 г.

4.  Положение о безналичных расчетах в РФ от 09.07.97 № 14 с изменениями

5.  ФЗ «О валютном регулировании и контроле» от 09.10.92 г. № 000-1 (с изменениями и дополнениями) и др.

Порядок ведения кассовых операций, в частности, предусматривает:

·  Наличие кассы и ведение кассовой книги

·  Хранение свободных денежных средств в банках

·  Расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке

·  Хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов

Каждое предприятие имеет кассу для хранения и работы с наличностью и денежными документами (вексельными марками, оплаченными билетами, путевками, акциями, облигациями и др.). Касса должна быть соответствующим образом оборудована: наличие сейфа и охранной сигнализации.

В кассе на конец дня может оставаться сумма лишь в размере лимита, ежегодного устанавливаемого обслуживающим банком по согласованию с организацией. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация должна представить в обслуживающий банк расчет по установленной форме № 0 где используются показатели наличной выручки и расхода. Если организация не предоставила расчет, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк наличность – сверхлимитной.

В течение трех рабочих дней в кассе может оставаться сумма большая, чем лимит, но только лишь в случае выплаты заработной платы, пособий или стипендий.

При расчетах с покупателями и поставщиками организации должны соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами в размере 60000 руб. по одной сделке (установлен Указанием ЦБ РФ от 01.01.2001 г. ). Одной сделкой считаются все наличные расчеты в рамках одного договора.

Если предприятие осуществляет продажу продукции, товаров населению, то оно использует контрольно-кассовые машины и ведет учет поступающей выручки за каждый день в книге кассира-операциониста.

Кассир – материально-ответственное лицо (МОЛ), между кассиром и администрацией обязательно заключается договор. В малых предприятиях функции кассира могут быть переданы главному бухгалтеру либо любому другому лицу, уполномоченному руководителем.

Первичная документация кассовых операций

1.  Приходный кассовый ордер – форма № КО-1, при поступлении денег в кассу его заполняет бухгалтер, подписывается главным бухгалтером и кассиром.

2.  Расходный кассовый ордер – форма № КО-2, заполняется при выдаче денег из кассы, при разовой выдаче денег, при выдаче заработной платы деньги выдаются по списочной ведомости.

3.  Кассовая книга – форма № КО-4, в ней отражаются все операции по кассе, может вестись как в ручную, так и автоматически. На каждый день делается 2 распечатки или 2 экземпляра: 1-ый отправляется в бухгалтерию, 2-ой – отчет кассира.

4.  Расчетно-платежная ведомость – по ней выплачивается заработная плата, в расчетно-платежной ведомости ведется расчет всех удержаний, вычетов из заработной платы, а в платежной ведомости только графы «ФИО», «Сумма к выдаче» «Подпись».

5.  Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров – форма № КО-3.

Учет кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций предусматривает:

·  оформление первичных документов по приходу и расходу

·  регистрация первичных документов в журнале регистрации

·  записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге

·  сдача в бухгалтерию отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге

Для учета кассовых операций открывается счет 50 «Касса».

Счет 50: активный, сальдо – всегда дебетовое, показывает наличие суммы свободных денег в организации на начало месяца; по дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу, по кредиту счета происходит выдача, расход наличных денежных средств и денежных документов из кассы.

К счету 50 могут быть открыты соответствующие субсчета

При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Для каждого отчета кассира отводится одна строка.

В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчетности.

К денежным документам относятся:

·  марки госпошлины

·  вексельные марки

·  подакцизные марки

·  авиабилеты оплаченные

·  проездные билеты

·  оплаченные путевки в дома отдыха.

Бланки строгой отчетности, хранящиеся также в кассе, учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»:

·  трудовые книжки и вкладные листы к ним

·  квитанции путевых листов автотранспорта

·  приходные и расходные кассовые ордера

·  кассовая книга

·  ведомости принятия выручки от продавца

·  квитанция на принятие выручки от продавца.

Аналитический учет денежных документов ведется в кассе по их видам в книге движения денежных документов. И поступление и выдача денежных документов из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Отчет по поступившим и выбывшим документам один-два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге, где для этого относится определенная зона.

N п/п	Содержание операции	Корр. Счета
Дебет	Кредит

I. Поступление наличных денежных средств в кассу
1.	От реализации продукции работ, услуг	50	90,62,76
2.	От реализации внеоборотных активов и прочего имущества	50	91,62,76
3.	С расчетного, валютного и специальных счетов	50	51,52,55
4.	Возврат наличных денег в кассу:
4.1.	Ранее выданных авансов поставщикам и подрядчикам	50	60
4.2.	Излишне выплаченной заработной платы	50	70
4.3.	Неизрасходованных подотчетных сумм	50	71
5.	Погашение задолженности по:
5.1.	Материальному ущербу	50	73
5.2.	Вкладам в уставный капитал	50	75
5.3.	Дебиторской задолженности дочерних организаций, структурных подразделений	50	76,79
6.	Поступление процентов по векселям	50	76

N п/п	Содержание операции	Корр. Счета
Дебет	Кредит

7.	Получение займа наличными	50	66,67
8.	Возвращен работником займ и проценты по нему	50	73
9.	Поступление средств целевого финансирования	50	86
II. Расходование наличных денежных средств из кассы
1.	Произведена оплата из кассы:
1.1.	Задолженности по оборудованию, требующему монтажа	71	50
1.2.	Приобретения основных средств и нематериальных активов	71	50
1.3.	Приобретения материалов	71	50
1.4.	Закупки товаров за наличные	71	50
1.5.	Расходов основного и вспомогательного производств	20,23	50
1.6.	Расходов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, а также обслуживающих хозяйств	25,26,29	50
1.7.	Коммерческих расходов и расходов по реализации продукции	44	50
2.	Сданы из кассы:
2.1.	Сверхлимитный остаток свободных денежных средств	51,52	50
2.2.	Выручка инкассаторам	57	50
3.	Оплачено наличными:
3.1.	Приобретение ценных бумаг, депозитных сертификатов, иных финансовых вложений (предоставление займов наличными другим организациям)	58	50
3.2.	В погашение задолженности поставщикам	60	50
3.3.	В погашение задолженности по кредитным и заемным обязательствам	66,67	50
4.	Выданы из кассы наличные денежные средства:
4.1.	На выплату заработной платы работникам предприятия	70	50
4.2.	Под отчет на хозяйственные и командировочные расходы	71	50
4.3.	В займы работникам	73	50
4.4.	Начисленные дивиденды учредителям (сторонним работникам)	75	50
4.5.	Начисленные дивиденды собственным работникам	70	50
4.6.	По исполнительным листам и депонированная заработная плата	76	50
4.7.	Дотации и единовременные пособия по случаю рождения ребенка и др.	69	50