Налоговые Вести

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ – НАДЕЖНО И УДОБНО! “Налоговые Вести” № 14, 5 июня 2007 года Официальный сайт Управления: http://www.r41.nalog.ru// Совместный проект газеты “Вести” и Управления Федеральной налоговой службы по Камчатской области и Корякскому автономному округу

Официально

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

Письмо от 01.01.2001 № ШТ-6-03/430

Федеральная налоговая служба в связи с запросами налоговых органов по вопросу момента определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), сообщает следующее.

Налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производится по налоговым ставкам, установленным соответствующими пунктами статьи 164 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса налогообложение по налоговой ставке 0 процентов производится, в частности, при реализации:

- работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса (подпункт 2).

Положение подпункта 2 распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги), а также на работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории;

- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита (подпункт 3).

Перечень документов, подтверждающих правомерность применения налоговой ставки 0 процентов в отношении работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса, установлен пунктом 4 статьи 165 Кодекса (если иное не предусмотрено пунктом 5 статьи 165 Кодекса).

В данный перечень включена таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление вывоза и (или) ввоза товаров, и пограничного таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации и (или) ввезен на территорию Российской Федерации. Указанная декларация (ее копия) представляется в случае перемещения товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи, оказания услуг непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 статьи 165 Кодекса.

Согласно пункту 9 статьи 165 Кодекса документы (их копии), указанные в пункте 4 статьи 165 Кодекса, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации работ (услуг), указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса, в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов. Указанный порядок не распространяется на налогоплательщиков, которые в соответствии с пунктом 4 статьи 165 Кодекса не представляют в налоговые органы таможенные декларации.

Таким образом, учитывая, что пунктом 4 статьи 165 Кодекса для ряда случаев не предусмотрено представление таможенной декларации (ее копии) при совершении операций, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса, момент определения налоговой базы (в случае непредставления таможенной декларации) определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 167 Кодекса, то есть моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: либо день выполнения работ (оказания услуг), либо день оплаты, частичной оплаты, в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг).

Одновременно необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 9 статьи 154 Кодекса до момента определения налоговой базы с учетом особенностей, предусмотренных статьей 167 Кодекса, в налоговую базу не включаются суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса.

Таким образом, в случае отсутствия у налогоплательщика на момент определения налоговой базы документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов при выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса, указанные операции подлежат налогообложению по ставке 18 процентов.

В данном случае, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные по операциям по выполнению работ (оказанию услуг), предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса отражаются в разделе 7 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 № 136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения».

При этом, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость с включенным в ее состав разделом 7 представляется налогоплательщиком в налоговый орган за тот налоговый период, в котором у налогоплательщика возник момент определения налоговой базы.

Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, то он имеет право на налоговый вычет сумм НДС, ранее уплаченных по работам (услугам), по которым применение налоговой ставки 0 процентов ранее не было документально подтверждено. При этом уплаченные суммы НДС подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 Кодекса.

При этом, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость с включенным в ее состав разделом 5 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена» представляется налогоплательщиком за тот налоговый период, в котором был собран полный пакет документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0 процентов.

С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо от 01.01.2001 №/70).

Заместитель руководителя

Рубрика «Электронный документооборот»

ОТЧЕТНОСТЬ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ

Налогоплательщики могут представлять отчетность в налоговую инспекцию лично, через представителя, по почте или по телекоммуникационным каналам связи - другими слова­ми, через Интернет. Об этом говорится в пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, в соответствии с пунктом 3 указанной статьи налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за 2006 год превышает 250 человек (с 01.01.2008 – 100 человек), а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, начиная с 01.01.2007 представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Этот способ представления имеет ряд преимуществ:

Во-первых, он избавляет налогоплательщиков от личного посещения налоговой инспекции. Отчетность можно отправить в инспекцию в любое время суток в любой день недели.

Во-вторых, программа, с помощью которой формируется электронная отчетность, позволяет проконтро­лировать правильность заполнения высылаемых документов за счет средств выходного контроля.

В-третьих, гарантия оперативного обновления форм отчетности - в случаях изменения форм налоговой отчетности или введения новых форм отчетности, налогоплательщик до срока сдачи отчетности получает обновление форм по электронной почте.

В-четвертых, в течение нескольких дней можно провести с инспекцией сверку платежей. Разумеется, вся информа­ция между налогоплательщиком и инспекцией передается в зашифрованном виде. Это обес­печивает ее конфиденциальность.

Сегодня в электронном виде можно сдать все формы налоговой и бухгалтер­ской отчетности. Налогоплательщиков, желающих сдать отчетность по сети Интернет, с каждым днем становится все больше. По состоянию на 1 апреля 2006 года к системе сдачи отчетности в электронном виде по каналам связи подключено более 1000 налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории областного центра, Камчатской области и Корякского автономного округа.

Полученная по каналам связи отчетность сотрудниками отделов работы с налогоплательщиками инспекций обрабатывается в первую очередь, что позволяет в оперативном режиме провести сверку платежей, а это крайне важно для крупных компаний, так как суммы налогов велики. Исключаются технические ошибки при переносе данных из отчетнос­ти, ведь ее обработка автоматизирована. Кроме этого участник системы получает возможность по каналам связи направить в налоговую инспекцию запрос на предоставление выписки о состоянии расчетов с бюджетом и информационных услуг (информация о состоянии расчетов с бюджетом; выписка из карточек расчета с бюджетом; перечень бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком; Акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам).

В настоящее время Управление Федеральной налоговой службы по Камчатской области и Корякскому автономному округу заключило договоры с тремя специализированными операторами связи о совместных действиях по организации и функционированию сегмента системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи на территории Камчатской области и Корякского автономного округа.

Петропавловск-Камчатский филиал   «Атлас» ФСБ России представляет программный комплекс «Спринтер», который разработан с учетом максимального удобства установки, настройки и использования налогоплательщиками и не требует никаких специальных навыков.

Предложением «СКБ Контур» на рынке систем электронного документооборота хозяйствующих субъектов и государственных контролирующих органов является система «Контур-Экстерн». На сегодняшний день система «Контур-Экстерн» является лидером отечественного рынка услуг передачи налоговой и бухгалтерской отчетности через Интернет, и единственной системой, в которой практически решены технические вопросы электронного документооборота предприятий и всех государственных органов. Система полностью соответствует действующему законодательству, и максимально автоматизирует всю работу пользователей. В нашем регионе официальным представителем – сервисным центром «СКБ Контур» является «Камчатрегионаудит».

центр» *****. представляет систему, включающую в себя программный комплекс СбиС++, который обладает следующими возможностями: автоматическое обновление форм отчетности, совместимость со всеми бухгалтерскими программами, поддерживающими стандарт выгрузки данных налоговых органов, наличие бухгалтерской проверки бухгалтерской отчетности (формы 1,2,3,4,5) на взаимоувязку показателей, автоматическая или ручная проверка на соответствие правильности форматов отчетности, отправка отчетности, получение «сальдовок», для банков операции по открытию, изменению, закрытию счетов и т. д.

Комплекс очень прост в эксплуатации, имеет помощника, позволяющего даже неопытному пользователю представить в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность. Не требователен к качеству Интернета и каналам связи. Версия продукта сертифицирована ГНИВЦ ФНС России и рекомендована к использованию налогоплательщиками как альтернативная программам «Налогоплательщик ЮЛ» и «Налогоплательщик ФЛ». Комплекты форм отчетности доступны для обновления примерно через сутки после регистрации приказа о формате в МинЮсте России.

На Камчатке данную технологию представляет -Информ», являющийся Регистрационным Центром *****.

Необходимую информацию об условиях и схеме подключения к сдаче отчетности по электронным каналам связи можно получить обратившись в:

1. «Камчатрегионаудит» по адресу: г. Елизово ул. Рябикова, д. 1, офис 18, телефоны: в г. Елизово 2-25-11, 2-15-39; в г. Петропавловске-Камчатском ;

2. Петропавловск-Камчатский филиал   «Атлас» ФСБ России по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, ул. Бийская, д. 2 «а», телефон: 9-27-66;

3. Регистрационный центр -Информ» по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, пр-т Победы, 27/1, офис 113, телефоны: ; 866.