Аналитическая записка о целесообразности предоставления налоговых льгот по местным налогам на 2011−2013гг (стр. 1 )

Аналитическая записка

о целесообразности предоставления налоговых льгот по местным налогам

на 2011−2013гг.

Одним из механизмов реализации налоговой политики любого уровня власти является применение льгот по отдельным налогам.

На уровне муниципального образования город Норильск экономическое регулирование осуществляется установлением налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков. При этом обязательным условием выступает получение городом бюджетного и социального эффекта.

Достижение поставленной задачи осуществляется либо установлением налоговых льгот для социально значимых категорий налогоплательщиков, либо предоставлением так называемой «льготы на развитие», благодаря которой налогоплательщик получает поддержку для дальнейшего развития своей деятельности.

Налоговые льготы устанавливаются Решениями Норильского городского Совета депутатов, которые применяются ежегодно.

В целях обеспечения эффективности предоставления налоговых льгот Постановлением Администрации города Норильска «Об утверждении Порядка ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам» утвержден Порядок, в соответствии с которым обязательно проведение оценки предоставляемых налоговых льгот по местным налогам. При этом установлен запрет на предоставление льгот и (или) пролонгацию налоговых льгот по местным налогам без расчетов их бюджетной и социальной эффективности и низкой оценке их бюджетной и социальной эффективности.

Оценка бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот по местным налогам, предоставляемых (планируемых к предоставлению) решениями Норильского городского Совета депутатов (далее – налоговые льготы) производится в целях оценки недополученных доходов бюджета города Норильска от предоставления налоговых льгот и сокращения потерь бюджета, связанных с предоставлением льгот по местным налогам.

Проведение оценки способствует оптимизации перечня действующих налоговых льгот, минимизации риска предоставления неэффективных налоговых льгот и обеспечению оптимального выбора объектов для предоставления поддержки в форме налоговых льгот.

Решением Городского совета единого муниципального образования «город Норильск» (ныне Норильский городской Совет депутатов) от 01.01.01 № 47-517 «Об утверждении положения о местных налогах на территории единого муниципального образования «город Норильск» (в ред. Решения Городского совета ЕМО «город Норильск» -674, Решения Городского совета МО город Норильск -810, Решения Норильского городского Совета депутатов -390) введены следующие виды налогов, по которым установлены льготы:

1)  налог на имущество физических лиц;

2)  земельный налог.

В соответствии с Порядком ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам, утвержденным Постановлением Администрации города Норильска (далее – Порядок) Финансовым управлением произведена инвентаризация налоговых льгот, предоставленных в соответствии с решениями Норильского городского Совета депутатов, составлен реестр предоставленных налоговых льгот и осуществлен расчет сводной оценки потерь (оценки недополученных доходов) бюджета города Норильска от предоставления налоговых льгот, которые явились основой при проведении оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот, предоставленных в соответствии с нормативно−правовыми актами Норильского городского Совета депутатов.

1. Налог на имущество физических лиц

В 2009 году поступления по налогу на имущество физических лиц в бюджет города составилитыс. руб., плановое заданиетыс. руб. исполнено на 129,5%. Льготы по налогу предоставлены на сумму 60 099 тыс. руб., в т. ч. местным законодательством – 25 490,2 тыс. руб.

Проведенный комплексный анализ применения на практике положений решения Городского Совета единого муниципального образования «город Норильск» от 01.01.2001 г. № 47-517 «Об утверждении Положения о местных налогах на территории муниципального образования город Норильск» выявил также необходимость пересмотра подхода к установлению налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц.

В настоящее время при исчислении и уплате налогоплательщиками налога на имущество физических лиц действуют следующие льготы, установленные вышеуказанным решением:

1. Собственникам имущества стоимостью:

- от руб. до руб. включительно - в виде уменьшения размера исчисленного налога на 75%;

- от руб. до 1 руб. включительно - в виде уменьшения размера исчисленного налога на 50%.

2. Собственникам помещений, расположенных в многоквартирном доме, управление которым осуществляется товариществом собственников жилья, и являющимся членами данного товарищества собственников жилья - в виде уменьшения размера исчисленного налога на 100%.

3. Детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, а также лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от 18 до 23 лет, - на весь период пребывания их (нахождения на полном государственном обеспечении) в учреждениях для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучения в учреждениях всех видов профессионального образования независимо от форм собственности или состоящих на учете в КГБУ «Центр занятости населения г. Норильска» - в виде уменьшения размера исчисленного налога на 100%.

Последние две льготы были установлены в 2009 году.

В результате применения установленных Решением Городского Совета льгот потери бюджета муниципального образования город Норильск в 2009 году составили 25 490,2 тыс. руб.

В 2010 году потери бюджета муниципального образования город Норильск ожидаются на уровне 28 368,2 тыс. руб.

Основная сумма потерь приходится на собственников имущества стоимостью от руб. до 1 руб. – 25 584,3 тыс. руб. (ожидаемый показатель за 2010 год). Количество граждан, попадающих под действие данной льготы – 15 661 человек.

Данная льгота была установлена в 2004 году в связи со значительным повышением с 1 января 2004 года коэффициентов для определения инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, в целях компенсации налогоплательщикам увеличения сумм налога на имущество физических лиц. Вместе с тем, необходимо отметить, что в настоящее время данная льгота утратила свою актуальность, так как не учитывает финансовое положение налогоплательщиков, попадающих под действие льготы, и их фактическую платежеспособность. При существующих условиях экономически активное население, имеющее значительный уровень доходов, пользуется льготами на одинаковых условиях с социально незащищенными категориями населения. Эффективность налоговых льгот для данной категории плательщиков в годах – равна 0.

Сумма льгот, предоставленных собственникам помещений, расположенных в многоквартирном доме, управление которым осуществляется товариществом собственников жилья, и являющимся членами данного товарищества собственников жилья, на 2010 год ожидается в размере 2 782,1 тыс. руб. Данной льготой воспользуются 2427 налогоплательщиков.

Основанием для установления данной льготы являлись требования статьи 14 Федерального закона от 01.01.2001 г. «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства», в соответствии с которой Фондом предоставляется финансовая поддержка на проведение капитального ремонта при условии наличия муниципальных правовых актов, предусматривающих формирование благоприятных условий для образования и деятельности товариществ собственников жилья.

Однако, как свидетельствует проведенный анализ применения данной льготы за прошедший год, в настоящее время существует множество других способов формирования благоприятных условий для образования товариществ собственников жилья, которые действуют на других территориях Красноярского края, без значительных потерь для бюджетов муниципальных образований. Таким образом, считаем сохранение данной льготы в дальнейшем нецелесообразным. Эффект от данной льготы полностью реализован в годах. Эффективность налоговых льгот для данной категории плательщиков в годах – равна 0.

Реализуемая в настоящее время бюджетно-налоговая политика Российской Федерации ориентирует органы власти всех уровней бюджетной системы на обеспечение большей адресности предоставления социальной помощи, услуг, льгот.

В целях соблюдения преемственности данной политики на территории муниципального образования город Норильск, установления экономически оправданного уровня налоговой нагрузки на граждан, являющихся собственниками помещений, сооружений на территории города, в настоящий момент подготовлены изменения в решение Городского Совета единого муниципального образования «город Норильск» от 01.01.2001 г. № 47-517 «Об утверждении Положения о местных налогах на территории муниципального образования город Норильск». В частности предлагается отменить установленные в настоящее время и являющиеся неэффективными льготы по налогу на имущество физических лиц, установив при этом льготы, предоставление которых носит адресный характер, наиболее социально уязвимым категориям населения, зачастую не обладающим возможностями для самостоятельного решения социальных проблем – в виде уменьшения размера исчисленного налога на 100, в том числе:

- детям – сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, в том числе находящимся под опекой или попечительством в приемных семьях, а также лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от 18 до 23 лет, - на весь период пребывания их (нахождения на полном государственном обеспечении) в учреждениях всех видов профессионального образования независимо от форм собственности или состоящих на учете в КГБУ «Центр занятости населения города Норильска»;

- дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, находящиеся под опекой или попечительством в приемных семьях;

- многодетным семьям (семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей);

- инвалидам III группы;

- родителям (законным представителям), воспитывающим детей-инвалидов;

- одиноким родителям, имеющим несовершеннолетних детей;

- несовершеннолетним детям, находящимся на иждивении: одиноких родителей, семей, где оба родителя – инвалиды или неработающие пенсионеры.

Кроме того, практика взимания налога на имущество физических лиц выявила значительное превышение сумм исчисленного налога жителям поселка Снежногорск над налогом, исчисленным другим жителям муниципального образования город Норильск. Так, по данным Инспекции ФНС России по городу Норильску средняя инвентаризационная стоимость объектов налогообложения в Снежногорске составляет 900,7 тыс. руб., в среднем житель поселка платит 2 355 руб. налога, тогда как средняя инвентаризационная стоимость объектов налогообложения на территории муниципального образования город Норильск составляет 366,5 тыс. руб., а уплачиваемый налог в среднем – 648 руб. Учитывая столь значительный разрыв в инвентаризационной оценке строений и сооружений в поселке Снежногорск и на других территориях муниципального образования город Норильск, и, соответственно, в налоговой нагрузке на собственников жилья, предлагаем установить льготу при уплате налога на имущество физических лиц жителям поселка Снежногорск – в виде уменьшения исчисленного налога на 50 %.

В результате данных изменений льготы по местным налогам станут социально оправданными и более эффективными. Одновременно, данная мера позволит повысить потенциал местных налогов на территории и обеспечить соответственно сбалансированность и устойчивость бюджетной системы города.

Ожидается, что в 2011 году поступления по налогу на имущество физических лиц в бюджет города составят,3 тыс. руб. Ожидаемая сумма льгот по налогу, предусмотренных местным законодательством составит 1510,1 тыс. руб.

Оценка потерь бюджета муниципального образования город Норильск, обусловленных использованием налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц, предоставленных в соответствии с местными нормативно−правовыми актами

тыс. руб.

№ п/п	Наименование льготной категории	2009 год (факт)	2010 год (оценка)	2011 год (прогноз)	2012 год (прогноз)	2013 год (прогноз)
1	собственники имущества стоимостью: - от 500000 руб. до 659999 руб. включительно - в виде уменьшения размера исчисленного налога на 75%; - от 660000 руб. до 1000000 руб. включительно - в виде уменьшения размера исчисленного налога на 50%	22 752,1	25 584,3	-	-	-
2	собственники помещений, расположенных в многоквартирном доме, управление которым осуществляется ТСЖ, и являющимся членами данного ТСЖ - в виде уменьшения размера исчисленного налога на 100%	2 736,4	2 782,1	-	-	-
3	дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей (далее – дети−сироты), а также лица из числа детей-сирот, в возрасте от 18 до 23 лет, - на весь период пребывания их (нахождения на полном гос. обеспечении) в учреждениях для детей-сирот, обучения в учреждениях всех видов профессионального образования независимо от форм соб−ти или состоящих на учете в КГБУ "Центр занятости населения г. Норильска" - в виде уменьшения размера исчисленного налога на 100%	1,8	1,8	2,4	2,4	2,4
4	дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, находящиеся под опекой или попечительством в приемных семьях - в виде уменьшения размера исчисленного налога на 100%	-	-	20,5	20,5	20,5
5	многодетным семьям (семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей) - в виде уменьшения размера исчисленного налога на 100%	-	-	618,2	618,2	618,2
6	инвалидам III группы - в виде уменьшения размера исчисленного налога на 100%	-	-	70,4	70,4	70,4
7	родителям (законным представителям), воспитывающим детей-инвалидов - в виде уменьшения размера исчисленного налога на 100%	-	-	139,8	139,8	139,8
8	одиноким родителям, имеющим несовершеннолетних детей – в виде уменьшения размера исчисленного налога на 100%	-	-	456,3	456,3	456,3
9	несовершеннолетним детям, находящимся на иждивении: одиноких родителей, семей, где оба родителя – инвалиды или неработающие пенсионеры – в виде уменьшения размера исчисленного налога на 100%	-	-	71,5	71,5	71,5
10	жители Центрального района города Норильска (поселок Снежногорск) – в виде уменьшения размера исчисленного налога на 50%	-	-	130,9	130,9	130,9
	Итого:	25 490,3	28 368,2	1 510,1	1 510,1	1 510,1

По указанному перечню получателей льгот сумма социальной (бюджетной) эффективности по налоговым льготам собственникам имущества в годах равна сумме предоставленных льгот, так как в случае не предоставления данных налоговых льгот может возникнуть необходимость в выделении из бюджета города дополнительных средств на социальную поддержку населения. Кроме того, социальный эффект от предоставления налоговых льгот физическим лицам выражается в повышении уровня жизни населения города (повышении покупательной способности, снижении доли расходов на оплату обязательных платежей и другие).

Сумма потерь бюджета от предоставления льготы данной категории плательщиков в 2010−2013 годах составит 1 510,1 тыс. руб. по итогам каждого года.

Эффективность налоговых льгот для данной категории плательщиков – равна 1.

2. Земельный налог

В 2009 году поступления по земельному налогу в бюджет города составили 26416 тыс. руб., плановое задание 26300 тыс. руб., исполнено на 100,44%. Льготы по налогу, предусмотренные местным законодательством, составили 72155,7 тыс. руб.

В 2010 году поступления по земельному налогу в бюджет города ожидаются в размере 20 820,8 тыс. руб. Льготы по налогу, предоставленные в соответствии с местными нормативными актами, ожидаются на уровне,9 тыс. руб.

Прогнозируется, что сумма потерь бюджета муниципального образования город Норильск, обусловленных предоставлением и использованием налоговых льгот по земельному налогу за 2011−2013 годы по отношению к представленным в 2010 году не претерпит изменений, так как в ближайшее время не планируется вносить изменения в действующие нормативно-правовые акты органов местного самоуправления в части расширения льготных категорий.

Оценка потерь бюджета муниципального образования город Норильск, обусловленных использованием налоговых льгот по земельному налогу, предоставленных в соответствии с местными нормативно−правовыми актами

тыс. руб.

№ п/п	Наименование льготной категории	2009 год (факт)	2010 год (оценка)	2011 год (прогноз)	2012 год (прогноз)	2013 год (прогноз)
1	муниципальные и государственные учреждения	8 324,3	7 969,2	7 969,2	7 969,2	7 969,2
2	органы государственной власти, органы местного самоуправления муниципального образования город Норильск	62 784,1	67 420,3	67 420,3	67 420,3	67 420,3
3	органы внутренних дел, органы федеральной службы безопасности, налоговые и таможенные органы, воинские части и подразделения Вооруженных Сил РФ, службы и формирования гражданской обороны, аварийно-спасательные службы и формирования, органы и службы пожарной безопасности, на земельные участки для их размещения	971,4	971,4	971,4	971,4	971,4
4	собственники помещений в многоквартирном доме, управление которым осуществляется товариществом собственников жилья, на земельные участки, расположенные под указанным многоквартирным домом	76,0	76,0	76,0	76,0	76,0
	Итого:	72 345,3	76 436,9	76 436,9	76 436,9	76 436,9

Налоговая льгота, предоставленная первым трем категориям (согласно таблице приведенной выше) – организациям, финансируемым из бюджетов всех уровней, обеспечивающим выполнение возложенных на них функциональных задач в интересах населения города, создающим благоприятные условия развития инфраструктуры социальной сферы и повышение социальной защищенности населения города Норильска имеет как бюджетную, так и социальную направленность, так как эффект от предоставления налоговых льгот проявляется в экономии бюджетных средств, выделяемых на прямое финансирование выполнения налогоплательщиком социальных задач.