Рекомендации заседания «круглого стола» на тему
«Оценка эффективности предоставления налоговых льгот в Иркутской области».
Участники заседания круглого стола - депутаты Законодательного Собрания Иркутской области, представители исполнительных органов государственной власти Иркутской области, органов местного самоуправления, общественных объединений, обсудив отдельные вопросы предоставления налоговых льгот в Иркутской области, отмечают следующее.
Налоговые льготы являются важным инструментом налоговой политики государства. Статьей 56 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог и сбор либо уплачивать их в меньшем размере. При этом льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом Российской Федерации и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах. Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации региональными налогами являются: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Местными налогами (статья 15 Налогового кодекса Российской Федерации) являются: земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Льготы, которые установлены на территории Иркутской области имеют различную целевую направленность. Снижение ставки налога на прибыль, а также освобождение от налога на имущество, как правило, предоставляются организациям, реализующим крупные инвестиционные проекты, а также предприятиям, участвующим в решении приоритетных для области задач. Цель этих льгот состоит в стимулировании роста налогооблагаемой базы, обеспечении в перспективе прироста налоговых поступлений в бюджеты.
Большая группа льгот, а именно, освобождение от уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц либо снижение ставок этих налогов, направлена на поддержку социально незащищенных слоев населения.
Льготы, которыми пользуются учреждения, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, финансируемые из регионального и местного бюджета, устанавливаются в целях устранения встречных финансовых потоков и рационального использования бюджетных средств. Они касаются освобождения от уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество организаций.
Так, в соответствии со статьей 2 Закона Иркутской области от 01.01.01 года «О транспортном налоге» установлены льготы по уплате транспортного налога для ветеранов Великой Отечественной войны, ветеранов труда и инвалидов всех категорий, многодетные семьи, а также граждане, получающие трудовую пенсию по старости. Данные льготы носят социальною направленность и по своей природе являются мерами поддержки отдельных категорий налогоплательщиков.
В целях поддержки отдельных категорий налогоплательщиков-организаций, осуществляющих приоритетные для региона виды экономической деятельности путем снижения налоговой нагрузки статьей 2 Закона Иркутской области от 8 октября 2007 года «О налоге на имущество организаций» установлены налоговые льготы для таких организаций.
Кроме того, необходимо отметить, что помимо указанных льгот существуют так называемые изъятия из общего режима налогообложения. Это касается, в частности, положений, предусматривающих дифференцированные налоговые и пониженные налоговые ставки.
Так, в целях поддержки малого и среднего предпринимательства в Иркутской области, а также в продолжение работы по повышению инвестиционной привлекательности региона, на территории Иркутской области приняты и действуют Закон от 5 марта 2010 года «Об установлении дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов» и Закон Иркутской области от 12 июля 2010 года «О пониженных налоговых ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков».
В Бюджетном послании Президента Российской Федерации «О бюджетной политике на годы», указывается, что в части налоговой политики необходимо приступить к инвентаризации установленных федеральным законодательством льгот по региональным и местным налогам и оценке их эффективности.
Основной задачей при оценке эффективности действующих или планируемых к введению льгот является определение возможности развития отраслей или предприятий, перспективы расширения налоговой базы, улучшение условий труда, качества жизни, и прочих экономических и социальных эффектов, полученных в результате их установления.
При предоставлении новых налоговых льгот или иных изъятий целесообразно четко определить цели, которые требуется достичь с применением указанных налоговых механизмов. Одновременно необходимо учитывать, что любые исключения из общего режима налогообложения требуют дополнительных мер по их администрированию налоговым органом, так как существуют риски неправомерного их использования.
Решение указанных задач невозможно без внедрения системы полного учета налоговых льгот, разработки критериев и методик оценки их эффективности.
Концепцией межбюджетных отношений и организацией бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 года, одобренной распоряжением Правительства Российской Федерации от 8 августа 2009 года указывается, что органам государственной власти субъектов Российской Федерации необходимо осуществлять меры, направленные на адаптацию доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации к сложившейся экономической ситуации и развитие доходного потенциала на своей территории, включающие в том числе осуществление анализа обоснованности и эффективности применения налоговых льгот и принятие мер по их оптимизации.
При этом в качестве критериев оценки эффективности налоговых льгот целесообразно использовать следующие основные критерии:
- критерий бюджетной эффективности - когда установленная (планируемая к установлению) региональная налоговая льгота должна способствовать увеличению доходов и (или) оптимизации расходов (в случае, если льгота предоставляется организациям, финансируемым из соответствующего бюджета);
- критерий экономической эффективности – когда установленная (планируемая к установлению) региональная налоговая льгота должна способствовать положительной динамике финансово-экономических результатов деятельности налогоплательщиков, использующих эту льготу;
- критерий социальной эффективности – когда установленная (планируемая к установлению) региональная налоговая льгота должна способствовать формированию благоприятных условий жизнедеятельности населения региона (или определенных групп населения).
Одновременно необходимо отметить, что в ряде муниципальных образований Иркутской области достаточно активно ведется работа по анализу эффективности применения льгот по налогам и сборам.
Учитывая особенности применения льгот, установленных на территории Иркутской области, особенности сложившейся социально-экономической ситуации в Иркутской области, принимая во внимание работу по оптимизации расходной части бюджетов, участники заседания «круглого стола» рекомендуют:
Правительству Иркутской области:
- разработать закон Иркутской области об оценке социально-экономической эффективности налоговых льгот и изъятий из общего режима налогообложения, установленных законами Иркутской области, учитывающий аспекты влияния налоговых льгот и изъятий на показатели бюджета, показатели экономической деятельности и показатели улучшения качества жизни налогоплательщиков, применяющих льготы и изъятия;
- определить перечень неэффективных налоговых льгот и изъятий из общего режима налогообложения в целях их последующей отмены, в том числе путем проведения анализа соотношения объема предоставляемых налоговых льгот, изъятий и доходов областного бюджета;
- рассмотреть возможность предоставления льгот, изъятий на временной основе с тем, чтобы решение о пролонгации действия льготы, изъятия принималось по результатам проведенного анализа их эффективности;
- при определении эффективности учитывать аспекты влияния налоговых льгот изъятий из общего режима налогообложения на показатели бюджета, показатели экономической деятельности и показатели улучшения качества жизни налогоплательщиков, применяющих льготы и изъятия;
- обеспечить проведение предпроектной экспертизы вводимой льготы и (или)изъятий из общего режима налогообложения с участием представителей органов законодательной и исполнительной власти, налоговых органов и экспертов, а также публичное обсуждение соответствующих законопроектов;
- ежегодно представлять информацию (отчет) об эффективности налоговых льгот и изъятий из общего режима налогообложения, установленных законами Иркутской области;
- повысить качество финансово-экономических обоснований законопроектов, вносящих изменения в налоговое законодательство, обеспечить уточнение обоснований в случае, когда в процессе принятия законопроекта (2-е или 3-е чтение) в него вносятся существенные изменения.
Управлению Федеральной налоговой службы по Иркутской области:
- провести работу по учету количества налогоплательщиков и объектов налогообложения с детализацией по видам льгот и изъятий из общего режима налогообложения.
Законодательному Собранию Иркутской области:
- продолжить работу по оценке эффективности установленных (планируемых к установлению) налоговых льгот и изъятий из общего режима налогообложения и оптимизации их количества;
- рассмотреть возможность внесения изменений в Закон Иркутской области от 01.01.01 года «О бюджетном процессе Иркутской области» в части включения положений, предусматривающих обязательное представление одновременно с проектом закона об исполнении областного бюджета информации (отчета) об оценке эффективности ранее установленных законодательством Иркутской области налоговых льгот и изъятий из общего режима налогообложения.
Органам местного самоуправления муниципальных образований Иркутской области:
- разработать и принять нормативные правовые акты об оценке социально-экономической эффективности налоговых льгот, изъятий из общего режима налогообложения, установленных нормативными правовыми актами органов местного самоуправления;
- рассмотреть возможность внесения изменений в нормативные правовые акты органов местного самоуправления, регулирующих бюджетный процесс, в части включения положений, предусматривающих обязательное представление одновременно с проектом решения об исполнении местного бюджета информации (отчета) об оценке эффективности налоговых льгот и изъятий из общего режима налогообложения.
