Повышение роли налога на прибыль в стимулировании инновационного развития предприятия (). 2, 3 глава (практика)
Содержание
Введение 3
2. Анализ налогообложения прибыли 3
2.1. Экономическая характеристика организации 3
2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль 12
2.3. Анализ влияния налога на прибыль на динамику и структуру налоговых платежей 20
3. Совершенствование системы налогообложения прибыли для стимулирования инновационного развития 27
3.1. Оптимизация налогообложения прибыли 27
3.2. Совершенствование налоговой политики по налогу на прибыль 33
3.3. Введение системы налоговых льгот для инновационной деятельности 40
Заключение 48
Список литературы 51
Приложение 1. Бухгалтерский баланс за 2010 г.
Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках за 2010 г.
Приложение 3. Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2010 г.
Доклад
Презентация
Работа содержит только практическую часть!!!! (первую главу, думаю, Вам написать проблем не составит)
Введение
Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства,
налогообложения прибыли предприятий и организаций, а также влияние налога на прибыль на инновационное развитие предприятия.
Исходя из этого, задачами данной работы являются:
- рассмотрение основных направлений налогообложения на примере ;
- основных направлений совершенствования механизма налогообложения;
- определить основные рычаги налогового регулирования;
- изучить основные пути оптимизации налогообложения прибыли, в т. ч. с т. з. инновационного развития предприятия.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью Вита.
Приоритетными направлениями деятельности являются:
- компьютерные и телекоммуникационные технологии для обучения, научных исследований, микроэлектроники и нанотехнологии;
- новые и нетрадиционные технологии энергообеспечения энергообеспечения и ресурсосбережения, технологии эффективного использования низкосортных топлив;
- охрана окружающей среды и инженерные и биотехнические разработки по решению экологических проблем;
- усовершенствование химических технологий промышленного назначения, получение материалов с новыми функциональными возможностями.
2. Анализ налогообложения прибыли
2.1. Экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью () учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
зарегистрировано решением администрации города Рязани за номером 436 от 01.01.01 года.
Юридический адрес Общества: г. Рязань, ул. Есенина, дом.46, а/я 20.
, как и любое другое предприятие, осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность, получает доход, с которого уплачивает различные налоги
кредиторская задолженность: задолженность перед персоналом организации – 627 тыс.
ассиве (-3627 тыс. руб. и -2910 тыс. руб. соответственно).
В таблице 2 представлены показатели ликвидности за г. г.
Таблица 2
Оценка ликвидности за 2008 – 2010 гг.
Показатель ликвидности | Нормативное значение | Значения показателя | Изменение, (+,-) | |||
2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | 2009 г. к 2008 г. | 2010 г. к 2009 г. | ||
0,91 | ||||||
0,82 | ||||||
0,24 |
На конец 2009 г. коэффициент текущей ликвидности имеет значение, соответствующее норме (2,29 при нормативном значении 2,0 и более). В течение 2009 г. коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,08 процентных пункта. Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1,0 и более. В данном случае его значение составило 0,68. Это говорит о
финансовой устойчивости на 31.12. гг. (табл. 3).
Таблица 3
Оценка финансовой устойчивости за 2008–2010 гг.
Показатель | Нормативное значение | Значение показателя | Изменение (+,-) | |||
2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | 2009 г. к 2008 г. | 2010 г. к 2009 г. | ||
Коэффициент автономии организации на конец 2009 г. составил 0,91. Полученное значение говорит о неоправданно высокой доли собственного капитала
заемных денежных средств (собственный капитал составляет 93% в общем капитале организации). Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец 2010 г.
прибылях и убытках (Приложение 2).
Таблица 4
Анализ финансовых результатов за 2008 – 2010 г. г.
Показатель | Значение, тыс. руб. | Изменение (+,-) | |||||
2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | 2009 г. к 2008 г. | 2010 г. к 2009 г. | |||
тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
7. Прибыль до уплаты налогов | 998 | 4364 | 10350 | 3366 | 4,4 раза | 5986 | 2,4 раза |
2636 | 806 | 1,6 раза | 1523 | 2,4 раза | |||
7714 | 2560 | 4,7 раза | 4463 | 2,4 раза |
За 2010 г.
лось прибыльным, платежеспособным и финансово устойчивым.
Налогообложение осуществляется по традиционной системе налогообложения и сборам:
- налог на добавленную стоимость;
- налог на прибыль организаций;
- налог на
налоговым агентом по уплате налога на доходы физических лиц.
2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль
является плательщиком налога на прибыль. Учет данного объекта ведется
ерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001г.№ 000н[1], так как по
уемая на нем в порядке регистрации входящей корреспонденции.
Доходы и расходы в виде сумм штрафов, пеней, и или иных санкций за нарушение
продажи товаров (работ, услуг). Доходы и расходы от предоставления прав пользования на суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым для ведения научной деятельности.
При этом щейся научными разработками, Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического
имущества, полученных при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств,
РФ, включая доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для
вердить стоимость основного средства, то его стоимость признается равной нулю.
Для целей налогового учета применяется классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
дущими собственниками определяется на основании документального подтверждения, предоставленного предыдущими собственниками. Если срок фактического
ды на продажу) в момент их отпуска в эксплуатацию.
Затраты на ремонт основных средств признаются расходами текущего отчетного периода и
МПЗ признается равной нулю.
Стоимость МПЗ, полученных безвозмездно оцениваются по рыночной стоимости указанных МПЗ.
В результате данного показателя на соответствующую ставку – 20,0% исчисляется налог на прибыль, причитающийся к уплате в бюджет за отчетный (налоговый) период:
ТНП = (Д – Р) * 20 %, (1)
где Д – доходы, учитываемые в целях налогообложения;
Р – расходы, учитываемые в целях налогообложения;
20 % - ставка налога на прибыль.
Для
а сумма исчисленного налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта федерации:
14
, уплата налога за год производится до 28 марта следующего за отчетным года;
Сумма
ст.289 Налогового кодекса РФ[2].
2.3. Анализ влияния налога на прибыль на динамику и структуру налоговых платежей
Проанализируем структуру и динамику налоговых платежей для
ой динамики занимает наибольший вес, возрастающий при этом с 44,3% в 2008 г. до 45,8% в 2010 г.
Таблица 5
Структура и динамика налоговых платежей за 2008 – 2010 гг.
№ п/п | Виды налогов | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | Темп роста, % | ||||
Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | 2009 г. к 2008 г. | 2010 г. к 2009 г. | ||
1 | Налог на прибыль | 2310 | 44,3 | 2561 | 44,9 | 2843 | 45,8 | 110,9 | 111,0 |
2 | 3,2 | 106,5 | 111,2 | ||||||
3 | 34,0 | 136,4 | 124,4 | ||||||
4 | 16,5 | 84,3 | 83,5 | ||||||
5 | 0,5 | 94,1 | 90,6 | ||||||
6 | Всего: | 5213 | 100,0 | 5698 | 100,0 | 6208 | 100,0 | 109,3 | 109,0 |
На рисунке 1 графически представлена динамика налоговых платежей за 2008 – 2010 г. г.
Данный рисунок также показывает, что основную долю в налоговых платежах составляет также рост удельного веса данного налога с 23,9 % до 34,0 %.
Рисунок 1. Структура налоговых платежей в бюджет и с траховые фонды за 2008 – 2010 г. г., %
Расчет цепных и
налога на прибыль составил примерно 10,9 %, занимая второе место после НДС.
Таблица 6
Цепные и базисные темпы роста налоговых платежей за 2009 – 2010 гг.
Наименование налога | 2009 г. | 2010 г. | Смежный темп роста (К) | ||
базисный | цепной | базисный | цепной | ||
Темпы роста | Темпы роста | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Страховые взносы | 84,3 | -15,7 | 83,5 | -16,5 | 83,9 |
92,4 | |||||
Всего налоговых платежей | 109,3 | 9,3 | 109,0 | 9,0 | 109,2 |
Далее необходимо проанализировать налоговое бремя и нагрузку на по отношению к совокупному доходу и прибыли от продаж.
Анализ относительной
а уплаты налога (таблица 7).
Таблица 7
Структура налоговых платежей за 2008 – 2010 гг. исходя из источника уплаты
тыс. руб.
Удельный вес налогов и сборов по видам источников уплаты налоговых средств | Годы | ||
2008 | 2009 | 2010 | |
2112 | |||
1054 29 1025 | |||
199 | |||
2843 | |||
- | |||
6208 |
Таким образом, наибольший удельный вес в течение всего анализируемого периода
8.
Таблица 8
Расчет аналитических коэффициентов относительно налоговой нагрузки за 2008 – 2010 г. г.
Наименование коэффициентов | Методика расчета | Полученный результат по годам | ||
2008 | 2009 | 2010 | ||
4,1 | ||||
7,9 | ||||
5,5 | ||||
28,2 | ||||
1,8 | ||||
- | ||||
2,6 |
Из таблицы 8 следует, что доля воздействия на прибыль от продажи обложения
2 графически представлена динамика налоговой нагрузки на доходы за 2008 – 2010 г. г.
Таблица 9
Доля налоговой нагрузки в совокупном доходе
за 2008 – 2010 г. г.
Год | Выручка от продажи, тыс. руб. | Сумма налогов, тыс. руб. | Доля налоговых платежей в совокупном доходе, (%) |
2008 | |||
2009 | |||
2010 | 51761 | 6208 | 12,0 |
По данным таблицы 9 и рис. 2 можно сделать выводы, что в 2008 г.
Рисунок 2. Динамика показателя налоговой нагрузки на доходы за 2008 – 2010 гг.
Таким образом, проведенный анализ динамики налогов и налоговой нагрузки на
-
- ых налогов. В 2010 г. основной рост обеспечил в том числе и налог на прибыль. В связи с ростом данных налоговых платежей ожидается и рост их
деятельностью, в части предоставления налоговых льгот инновационным предприятиям.
3. Совершенствование системы налогообложения прибыли для стимулирования инновационного развития
3.1. Оптимизация налогообложения прибыли
Таким образом, как было уже подчеркнуто во 2 главе, оценка динамики и структуры налоговых
амортизации. В целях налогообложения амортизацию можно рассчитывать также нелинейным методом. Для
руб. нелинейным методом. На изучаемом предприятии для
» .
Таблица10
Расчет амортизации основных средств линейным и нелинейным методом в первый год эксплуатации
Дата | Линейный метод | Нелинейный метод | ||
Сумма амортизации | Остаточная стоимость | Сумма амортизации | Остаточная стоимость | |
01.02.2011 | ||||
01.03.2011 | ||||
01.04.2011 | ||||
01.05.2011 | ||||
01.06.2011 | ||||
01.07.2011 | ||||
01.08.2011 | ||||
01.09.2011 | ||||
01.10.2011 | ||||
01.11.2011 | 23521,69 | |||
01.12.2011 | 22541,62 | |||
01.02.2012 | 21602,38 | |||
Как видно из таблицы 10, при использовании нелинейного метода на первый год эксплуатации объекта
тизационной премии, общая сумма амортизации за 2010 г. увеличилась бы по
специальную таблицу.
Таблица 11
Расчет отчислений в резерв по сомнительным долгам
Срок возникновения сомнительной задолженности / сумма, руб. | Сумма, руб. | Процент отчислений в резерв | Сумма резерва, руб. |
При заполнении таблицы следует учитывать следующие правила:
- если задолженность
ована на сумму остатка предыдущего периода. Суммы отчислений в резерв
долгам
Таблица 12
Расчет снижения платежей налога на прибыль
тыс. руб.
№ п/п | Прочие расходы | 2010 г. факт | С учетом предложенных рекомендаций | Темп роста, % |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Как видно из приведенных данных, платежи налога на прибыль при
13.
Таблица 13
Доля налоговой нагрузки в совокупном доходе при внедрении разработанных мероприятий налоговой оптимизации
Показатель | 2010 г. факт | С учетом предложенных рекомендаций | Темп роста, % |
- | |||
76,4 | |||
76,7 |
Таким образом, в применение предложенных методов минимизации налогообложения позволит
ления совершенствования налоговой политики по налогу на прибыль.
3.2. Совершенствование налоговой политики по налогу на прибыль
1. Предлагается внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных
степени относилась к изменению системы начисления амортизации. Поэтому в ближайшие годы необходимо оценить результаты проведенных преобразований, а
ктивов, при этом определялись нормы амортизации (для целей бухгалтерского учета), исходя из линейного способа начисления амортизации. Однако с
и сборах, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков поглощаемых (реорганизуемых) или приобретаемых компаний. Отсутствие ограничений создает на
без определения взаимной зависимости лиц как условия для ограничения по принятию процентов к расходам.
2.2. Учет отдельных видов расходов
Необходимо усовершенствовать механизм учета для целей налогообложения расходов
в Налоговом Кодексе РФ, в целях исключения различных трактовок законодательных норм предлагается соответствующим образом уточнить пункт 1 статьи 261 Налогового Кодекса РФ.
В рамках
- язанных с участием в конкурсе, по результатам которого не заключено лицензионное
деятельностью для дальнейшего стимулирования их развития.
3.3. Введение системы налоговых льгот для инновационной деятельности
В настоящее время расходы, понесенные организациями на научно-исследовательские и
- Федеральным
расходы на НИОКР равномерно включались налогоплательщиком в состав прочих
или
возможность уменьшить налог на
прибыль корпораций[3].
Допустим, что российское налоговое законодательство перенимает опыт Японии. Рассчитаем эффективность данного варианта применения налоговой скидки по расходам на НИОКР для в трех вариантах.
Таблица 14
Расчет налога на прибыль при применении налоговой скидки в виде 20% суммы прироста расходов на НИОКР
тыс. руб.
Показатель | Вариант | ||
А | В | С | |
1 | 2 | 3 | 4 |
6700 | |||
2000 | |||
4700 | |||
2050 | |||
250 | |||
- не давшие результата | 2000 | 2 800 | 1800 |
Продолжение табл.14
1 | 2 | 3 | 4 |
Для сравнительного анализа взяты
выросли по сравнению с предыдущим годом в 2,6 раза. При варианте С не может использовать налоговую скидку в полном объеме только по причине
налоговой скидке по налогу на прибыль для организаций инновационного
азно предусмотреть следующее ограничение при установлении налоговой скидки на величину затрат на НИОКР, давшие положительный результат. Налогоплательщик имеет право применять скидку только при условии, что затраты н
рого связано с тем, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитываются все
рибыль в стимулировании инновационного развития предприятия.
Заключение
В практическом аспекте повышение роли налога на прибыль в стимулировании
, установленных Налоговым кодексом РФ. в соответствии с принятой учетной политикой для целей налогообложения при определении налоговой базы по налогу на прибыль в 2008 – 2010 гг. применяет метод начисления.
та» в соответствии с требованиями ст.255 Налогового кодекса отнесены суммы, начисленные по должностным окладам и начисления стимулирующего За период 2008 – 2010 гг. наблюдается рост общей суммы налоговых
ожения
и сборам, существенно снизит уровень своей налоговой нагрузки.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. (с изм. и доп. 28 декабря 2010 г.)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 01.01.01 г. (с изм. и доп. от 4 октября 2010 г.)
3. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп. от 01.01.01 г.)
4. Федеральный закон от 01.01.01 г. N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» (с изм. и доп. от 27 июля 2010 г.)
5. Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г. N 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (с изм. и доп. от 01.01.01 г.)
6. Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (с изм. и доп. от 01.01.01 г.)
7. Башкирова налогового законодательства в целях стимулирования инновационно активных организаций //Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2008. - № 1. – с.22-24
8. Белецкая политика по налогу на прибыль в 2011 году //Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2010. - № 12. – с.15-17
9. Налоговый форум - 2010 о налоге на прибыль //Московский бухгалтер. – 2010.- № 12. – с.14-18.
10. П Грибов предприятия: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001.
11. Н Казанцева менеджмент: Учебное пособие. – СПб.: Наука, 2000.. с. 271.
12. Зобова политика на ближайшие три года //Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2010. - № 4. – с.8-15.
13. Декларация по налогу на прибыль (Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность»)
14. Друкер и инновации - 2009г.-№2
15. Иванов заполнения декларации по налогу на прибыль: ситуации из практики //Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2010. - № 11. – с.11-16.
16. Красноперова правового регулирования учета и отчетности по налогу на прибыль организаций //Гражданин и право. – 2010. - № 7. – с.21-25.
17. Проверим себя: налог на прибыль //Налоговый учет для бухгалтера. – 2010. - № 10. – с.16-20.
18. Мурзин. В., Изменение налогового законодательства: новые правила по исчислению налога на прибыль организаций /Финансовая газета. – 2010. - № 40. – с.16.
19. Новоселов исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль //Российский налоговый курьер. – 2010. - № 23. – с.14-20.
20. Новоселов изменения в форме декларации по налогу на прибыль //Российский налоговый курьер. – 2010. - № 5. – с.12-14.
21. Налог на прибыль (Бератор «Практическая бухгалтерия»)
22. Налог на прибыль - 2010 //Российский налоговый курьер. – 2010. - № 9. – с.14.
23. Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль //Налоговый вестник. – 2010. - № 8. – c.16-21
24. Осипов организаций налогом на прибыль //Налоги и налоговое планирование. – 2010. - № 8. – с.6-14.
25. Подкопаев в силу изменения декларации по налогу на прибыль //Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2010. - № 3. – с.11-16.
26. Полухина на прибыль: комментарии и рекомендации ФНС РФ и Минфина России по изменениям гл. 25 НК РФ //Клуб главных бухгалтеров. – 2010. - № 10. – с.13-18.
27. Полякова изменения в порядке расчета налога на прибыль //Российский налоговый курьер. – 2010. - № 18. – с.19-23.
28. Полякова по налогу на прибыль с 2011 года //Российский налоговый курьер. – 2010. - № 19. – с.18-22.
29. «Нельзя снижать налог на прибыль для всех подряд. У него не фискальная, а регулирующая функция» (интервью с , доктором экономических наук, профессором, государственным советником налоговой службы I ранга, автором научных работ в области экономики и финансов) /Российский налоговый курьер. – 2010. - № 12. – с.14-22.
30. , НДС и налог на прибыль: поправки-2010 //В курсе правового дела. – 2010. - № 24. – с.17-25.
31. Тимофеева на прибыль: вспоминаем старое, изучаем новое... //Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2010. - № 12. – с.13-19.
32. Фатхутдинов менеджмент. – СПб.: Питер, 2002.
[1] Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г. N 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (с изм. и доп. от 01.01.01 г.)
[2] Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. (с изм. и доп. 28 декабря 2010 г.)
[3] Башкирова налогового законодательства в целях стимулирования инновационно активных организаций //Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2008. - № 1. – с.24.
