«Своевременность представления налоговых деклараций,
налоговая ответственность»
Согласно п.4 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик должен представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Ответственность за несвоевременное представление отчетности для юридических лиц и должностных лиц организации предусмотрена нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административных правонарушениях. Во избежание разногласий с налоговыми органами, напоминаем о сроках представления налоговых деклараций и сведений, а также о сроках уплаты исчисленных налогов:
Наименование налога | период | Срок представления, налоговой декларации | Срок уплаты |
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) | Налоговая декларация представляется ежеквартально | Не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода | До 25 числа первого месяца следующего налогового периода. |
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | Налоговая декларация представляется по итогам налогового периода | Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. | До 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Упрощенная система налогообложения (УСН) | Налоговая декларация представляется по итогам налогового периода | Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные Предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. | Организации - до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные Предприниматели - до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Налог на доходы физических лиц (3-НДФЛ). | Налоговая декларация представляется предпринимателями по итогам налогового периода | Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. | До 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Налог на добавленную стоимость (НДС) | Налоговая декларация представляется ежеквартально | Не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода | По итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев. |
Налог на прибыль | Налоговая декларация представляется по итогам отчетного и налогового периода | По итогам отчетного периода не позднее 28 числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | По итогам отчетного периода не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода не позднее 28 числа месяц, следующего за истекшим налоговым периодом |
Транспортный налог (организации) | Налоговая декларация представляется по итогам налогового периода. | Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Земельный налог | Налоговая декларация представляется по итогам налогового периода | Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом | Авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
НДПИ | Налоговая декларация представляется ежемесячно | Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Водный налог | Налоговая декларация представляется ежеквартально | Не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода | Не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода |
Налог на имущество организаций | Налоговая декларация представляется ежеквартально, и по итогам налогового периода. | По итогам отчетного периода не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода По итогам налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. | По итогам отчетного периода не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода По итогам налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год | Сведения представляются по итогам налогового периода | Не позднее 20 января текущего года, а в случае создания организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем в котором организация была создана. | - |
Налог на доходы физических лиц (2-НДФЛ) | Сведения представляются по итогам налогового периода | Не позднее 31 марта года следующего за истекшим налоговым периодом. | Налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. |
Напомним, что согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления (но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.).
Пункт 1 ст. 126 НК РФ гласит, что за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ, взыскивается штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
За несвоевременную уплату налога на основании п.3 ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Также предусмотрена ответственность в виде штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или не полную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) и в соответствии со ст. 123 НК РФ за неправомерное не удержание (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию или перечислению налоговым агентом, в размере 20 процентов от суммы подлежащей удержанию (или) перечислению.
