Тема учебной производственной практики

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Восточно-Сибирский государственный университет технологий и управления

Кафедра "Экономическая теория, национальная и мировая экономика"

Утверждаю _________________20__ г.

Зав. кафедрой «ЭТНМЭ»

ОТЧЕТ

Тема учебной производственной практики

_______________________________________________________

_______________________________________________________

Студента ______________________________ группы _________

Руководитель практики от ВСГУТУ ________________________

______________________________________________________

(оценка, подпись, дата)

Руководитель практики от предприятия ____________________

______________________________________________________

(оценка, подпись, дата)

Решение комиссии по результатам практики ________________

Улан-Удэ

Дневник студента _

На практике в Межрайонный №2 по Республики Бурятия

Дата	Время	Перечень работ по заданию	Подпись

("1") характеристика

Характеристика студента Межотраслевого регионального института переподготовки кадров ВСГТУ кафедра “Экономическая теория национнальная и мировая экономика ”.

проходила практику с 21.02.2013г по 20.03.2013г в отделе камерных проверок№3Межрайонный №2 по Республике Бурятия. За указанный период ознакомилась с организационной структурой инспекции, с должностными инструкциями, положением об отделе. Закрепила теоритические знания по законодательству о налогах и сборах: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской федерации; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов.

По поручению руководителя практики участвовала в проведении оперативной(рейдовой)проверки соблюдения Федерального закона от 01.01.2001г№54ФЗ-“О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт” ,присутствовал в качестве <понятого> при проведении налоговых мероприятий.

За время прохождения практики показала себя дисциплинированной и исполнительной, добросовестной. К поручениям относилась с должным вниманием и старательностью, проявляла инициативу и самостоятельность.

В общение с людьми отзывчива, корректна, доброжелательна.

Руководитель практики от учереждения

начальник

Межрайонной №2 по РБ

20 марта 2013

Содержание.

Введение

Глава 1. Сущность и роль региональных финансов

1.1. Понятие региональных финансов, их особенности, состав и функции

1.2. Региональный Бюджет

1.3. Теоретический аспект влияния регионального бюджета на социально-экономическое развитие региона

Глава 2. Бюджетная политика Республики Бурятия за годы

2.1 .Основные приоритеты бюджетной политики

("2") 2.2.Оценка налоговых и неналоговых доходов в 2011году

2.3.Поступление налоговых доходов в бюджет республики в 2012г

2.4. Результаты исследования бюджетной политики

Глава 3.Организационная структура Межрайонной ИФНС №2 по Республики Бурятия

3.1.Современная структура Межрайонной ИФНС №2 по Республики Бурятия

Глава 3.Организационная структура Межрайонной ИФНС №2 по Республики Бурятия

3.1.Современная структура Межрайонной ИФНС №2 по Республики Бурятия

Заключение

Список литературы

Приложение

ВВЕДЕНИЕ

В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. В рыночной экономике, в условиях сузившихся возможностей государства оказывать влияние на экономические процессы в стране, особенно значительна роль налоговой системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики. Это предопределяет место, занимаемое бюджетно-налоговой системой в экономике страны.

Изучение, обобщение, обоснование и уточнение методологических подходов к проблеме формирования доходной частей бюджета является не просто актуальным, а должно выдвигаться в разряд первоочередных задач в структуре финансовых исследований бюджета любого уровня.

Действующая ныне налоговая система России практически введена с 1992 г. и по своей структуре и принципам построения новая налоговая система в основном отражает общераспространенные в мировой практике налоговые системы. Перечень применяемых видов налогов практически соответствует общепринятому в современной рыночной экономике и в значительной части набору налогов и сборов, применявшихся в нашей практике ранее.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.

Налоговый учет – очень перспективен и актуален в наше время. Без него не может обойтись ни одно предприятие, ни одна система в городе и страны в целом.

Глава1. Сущность и роль региональных финансов

1.1. Понятие региональных финансов, их особенности, состав и функции

Существует расширенный подход к пониманию региональных финансов, в рамках которого региональные финансы включают в себя финансы региональных органов власти, территориальных федеральных органов власти, финансы хозяйственных субъектов и финансы населения, т. е. в региональные финансы включаются все финансы, находящиеся на территории региона. С точки зрения выяснения финансового положения и финансового потенциала региона такая трактовка правомерна, так как в этом случае в региональные финансы включаются все финансовые отношения и финансовые ресурсы, все финансовые процессы, происходящие в регионе. Но в этом случае необходимо включать в состав участников этих отношений не только органы государственной и местной власти, население и хозяйствующие субъекты, но и территориальные органы федеральных органов власти, функционирующих на территории данного региона.

Если говорить о финансовой системе региона, то, безусловно, финансы федеральных структур являются ее составными частями, но с точки зрения управления финансами со стороны региональных органов власти такое включение нерезультативно. Хотя финансовая система региона включает все финансовые отношения на его территории, но реальное управление и использование фондов денежных средств со стороны региональных органов власти возможно только в отношении их части, сами же региональные финорганы непосредственно Минфину России не подчиняются. Региональные финансы можно понимать также как финансы субъектов Российской Федерации, т. е. не проводить между этими понятиями никаких различий, а термины понимать как синонимы. Такой подход исключает из финансовых отношений, происходящих на территории регионов, все отношения, участниками которых являются органы местного самоуправления, а также фонды денежных средств, которыми они располагают.

("3") В отсутствии единого подхода к определению региональных финансов наиболее приемлемым является такой подход, который бы позволил представить региональные финансы как совокупность финансовых отношений, отделенных от федеральной составляющей, а финансовые ресурсы – как ресурсы, реально находящиеся в распоряжении региональных органов власти, т. е. органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

В таком понимании региональные финансы представляются как совокупность финансовых отношений, складывающихся между органами государственной и местной власти и населением и хозяйствующими субъектами, находящимися на территории данного региона. Эти отношения возникают по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для выполнения социально-экономических функций субъектов Российской Федерации и муниципалитетов. В связи с этим составными частями региональных финансов являются два блока финансов: финансы субъекта Российской Федерации и муниципальные финансы.

Региональные финансы вбирают в себя региональные бюджеты разных уровней, выпускаемые на местах ценные бумаги, региональные внебюджетные фонды, а также часть финансовых ресурсов хозяйственных структур, расположенных на территории соответствующего региона (рис.1). Кроме того, регионы получают в различных формах финансовые ресурсы от вышестоящих бюджетов.

Финансы субъектов РФ основываются на следующих принципах:

• самостоятельность;

• бюджетный федерализм;

• государственная финансовая поддержка (трансферты из федерального бюджета и целевые поступления);

• прозрачность и гласность.

Элементы региональных финансов (Рис.1)

Региональные финансы строятся на принципе самостоятельности, государственной финансовой поддержки и гласности. Права собственности в отношении финансов на местах осуществляются от имени населения региона, муниципального образования органами власти региона, местным самоуправлением или непосредственно населением в соответствии с положением региона, уставами муниципальных образований. Региональные финансы призваны обеспечить комплексность и пропорциональность развития социальной и производственной инфраструктуры в районах.

Финансы субъектов Российской Федерации включают:

- средства бюджета субъекта Российской Федерации;

- государственные ценные бумаги, которые принадлежат органам государственной власти субъекта Российской Федерации ;

- другие денежные средства, являющиеся собственностью субъекта Российской Федерации.

В широком понимании финансы субъекта РФ включают также консолидированный бюджет субъекта РФ.

1.2. Региональный Бюджет

Однозначного толкования понятия «региональный бюджет» в научной литературе нет. Региональный бюджет рассматривается как бюджет области, бюджет местного органа управления на территории региона, либо как единство последних. Региональный бюджет – это роспись доходов и расходов региона на определенный срок. Региональный бюджет дублирует деятельность государственного бюджета в выполнении социальной, экономической и контрольной функции государства на территории региона, ориентирован на решение внутрихозяйственных задач.

Структура бюджетной системы Российской Федерации (Рис.2)

Согласно Бюджетному кодексу РФ под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. Форма образования и расходования фонда денежных средств, поступивших в распоряжение государства и местного самоуправления, известна как бюджет. Отличительной чертой бюджета является его плановое начало. Поэтому составление бюджета по доходам есть не что иное, как планирование поступающих в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления денежных средств во времени.

Доходы регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

("4") В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

налога на имущество организаций; налога на игорный бизнес; транспортного налога;

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

налога на прибыль; налога на доходы физических лиц; акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья; акцизов на спиртосодержащую продукцию; акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей; акцизов на алкогольную продукцию акцизов на пиво; налога на добычу полезных ископаемых; сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов сбора за пользование объектами животного мира; налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения; единого сельскохозяйственного налога; государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов).

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации; доходов от продажи имущества; ("5") доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации; части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет; платы за негативное воздействие на окружающую среду; платы за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд; декларационного платежа; сборов за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции; доходов от передачи в аренду земельных участков; доходов от продажи земельных участков; доходов от продажи объектов недвижимого имущества; платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации; разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов.

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением органами государственной власти своих задач и функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства, по различным направлениям. Расходы бюджетов представляют собой сложившийся механизм отношений, способов и приемов, благодаря которым бюджетные средства поступают по своему назначению. Это – именно то свойство бюджетов, с помощью которого реализуются цели всей бюджетной деятельности.

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов. К наиболее типичным расходам, осуществляемым на региональных уровнях, можно отнести:

Бюджетные ассигнования Бюджетные ассигнования на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) Государственное (муниципальное) задание Размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд Предоставление средств из бюджетов при выполнении условий Бюджетные ассигнования на социальное обеспечение населения Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг ("6") Предоставление субсидий некоммерческим организациям, не являющимся бюджетными учреждениями Бюджетные инвестиции в объекты государственной и муниципальной собственности Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными и муниципальными учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями Резервные фонды исполнительных органов государственной власти (местных администраций) Резервный фонд Президента Российской Федерации

1.3. Теоретический аспект влияния регионального бюджета на социально-экономическое развитие региона

Очевидно, что региональный бюджет оказывает первостепенное влияние на социально-экономическое развитие региона, так как именно на государственные органы возлагается задача по проведению региональной политики в области развития всех сфер жизнедеятельности населения.

Роль регионального бюджета заключается в государственной поддержке развития экономики региона, финансовом обеспечении социальной сферы, деятельности управленческих, правоохранительных органов, корректирующем воздействии на воспроизводственный процесс и формирование параметров муниципальных бюджетов за счет аккумуляции собственных доходов, поступающих из федерального бюджета в порядке межбюджетного регулирования. Социально-экономическая сущность регионального бюджета как инструмента государственного воздействия на экономику территорий определяется в виде совокупности финансово-экономических отношений, формирующихся в бюджетном процессе для создания необходимой финансовой базы, обеспечивающей максимальное ее влияние на подъем экономики региона и благосостояние его населения.

Все нижеуказанные направления влияния социально-экономическое развитие региона проявляются в региональной политике, проводимой за счет средств бюджетов субъекта Российской Федерации.

В современном мире социальная сфера является приоритетом для деятельности национальных правительств и международных организаций. В России основная нагрузка в решении социальных проблем лежит на органах государственного управления субъектов РФ и органах местного самоуправления. Именно они должны разрабатывать и реализовывать мероприятия, обеспечивающие поддержание стандартов уровня жизни и выполнение социальных обязательств на всей территории страны с учетом территориальных особенностей.

В связи с тем, что государственная политика направлена на поддержку и развитие всех социальных и экономических сфер, региональный бюджет охватывает все направления влияния на социально-экономическое развитие региона (табл. 1):

Финансовые ресурсы регионального бюджета	Влияние на направления социально-экономического развития региона
Налоговые доходы	Экономическое развитие Инвестиционное развитие Население, демография
Неналоговые доходы	Занятость Уровень жизни населения Здоровье
Безвозмездные поступления	Образование Базовые услуги Безопасность жизни

("7") В качестве основных целей региональной политики в РФ провозглашаются:

обеспечение экономических, социальных, правовых и организационных основ федерализма в РФ; создание единого экономического пространства; обеспечение единых минимальных социальных стандартов и равной социальной защиты, гарантирование социальных прав граждан; выравнивание условий социально-экономического развития регионов; приоритетное развитие регионов, имеющих особо важное стратегическое значение; максимальное использование природно-климатических особенностей регионов становление и обеспечение гарантий местного самоуправления.

В соответствии с указанными целями важнейшие задачи региональной политики декларируются как укрепление экономических основ территориальной целостности и стабильности государства; содействие развитию и углублению экономической реформы; сокращение чрезмерно глубоких различий в уровне социально-экономического развития регионов, поэтапное создание условий для укрепления в них собственной экономической базы повышения благосостояния населения, рационализация систем расселения; достижение экономически и социально оправданного уровня комплексности и рационализации структуры хозяйства регионов, повышение ее жизнеспособности в рыночных условиях; развитие межрегиональных инфраструктурных систем, стимулирование развития районов и городов, располагающих крупным научно-техническим потенциалом и могущих стать «локомотивами» и «точками роста» экономики субъектов РФ; оказание государственной поддержки районам экологического бедствия, регионам с высоким уровнем безработицы, демографическим и миграционным проблемам; разработка и реализация научно обоснованной политики в отношении регионов со сложными условиями хозяйствования; совершенствование экономического районировании страны.

Территориальное развитие заключается не только в экономическом росте регионов, но и в улучшении параметров уровня жизни населения.

Глава 2. Бюджетная политика Республики Бурятия за годы

2.1 .Основные приоритеты бюджетной политики

Для обеспечения интенсивного развития республики, как в части развития промышленного потенциала, так и в повышении благосостояния населения, улучшения качества жизни, увеличения размера валового регионального продукта на душу населения и дальнейшего развития социальной сферы, правительством республики была разработана Стратегия социально-экономического развития Республики Бурятия до 2025 года. В ней установлены следующие цели:

Достижение высокого уровня качества и стандартов жизни населения Республики Бурятия на основе создания динамично развивающейся, сбалансированной и конкурентоспособной региональной экономики, обеспечивающей занятость и высокий уровень доходов населения; Создание условий для развития реального сектора экономики и увеличения доходной части бюджета; Сокращение разрыва между Республикой Бурятией и лидирующими по уровню социально-экономического развития регионами России.

Одними из основных задач, поставленных Республикой Бурятией для достижения выше перечисленных целей, являются:

для достижения цели по повышению уровня качества и стандартов жизни населения:

обеспечение роста реальных денежных доходов населения, погашение задолженности по выплате заработной платы, снижение уровня бедности; ("8") повышение уровня занятости населения, создание новых рабочих мест, снижение напряженности на рынке труда; повышение уровня медицинского обслуживания населения, развитие материально-технической базы здравоохранения; повышение уровня комфорта и безопасности жизнедеятельности за счет обеспечения устойчивости и надежности работы жилищно-коммунального хозяйства, повышения качества жилищно-коммунальных услуг; и другие задачи;

для достижения цели по созданию динамично развивающейся, сбалансированной и конкурентоспособной региональной экономики:

развитие конкурентных рынков товаров, услуг, капиталов, ресурсов; повышение экономической эффективности деятельности собственников и распространение лучшей практики управления, в том числе в государственном секторе; повышение инвестиционной привлекательности области и создание благоприятного инвестиционного климата за счет максимального использования внутренних источников инвестиций, в т. ч. роста доходов и накоплений предприятий реального сектора, привлечения сбережений населения, а также за счет притока прямых отечественных и иностранных инвестиций, интенсификации работы с инвесторами; реализация инновационного потенциала за счет создания инфраструктуры поддержки инновационного процесса, содействие внедрению (трансферту) современных инновационных технологий в реальном секторе и отраслях социальной сферы; развитие ипотечного кредитования и внедрение механизмов удешевления стоимости строительства, обеспечение жильем категорий граждан, нуждающихся в социальной защите; создание благоприятных условий для развития малого предпринимательства; и другие задачи.

Основными направлениями бюджетной и налоговой политики Республики Бурятия на 2годы являются:

- сохранение и развитие доходного потенциала Республики Бурятия;

- государственная поддержка реального сектора экономики Республики Бурятия;

- повышение эффективности бюджетных расходов и предоставления государственных и муниципальных услуг;

- совершенствование межбюджетных отношений.

Приоритетные направления в области доходов:

Создание эффективной налоговой системы (для повышения уровня собираемости налогов); Увеличение поступлений в бюджет (как налоговых, так и неналоговых); Обеспечение сбалансированности бюджета.

("9") Доходная часть бюджета Республики Бурятия на 2013 год формировалась исходя из основных показателей прогноза социально-экономического развития области на 2012 год, основных направлений налоговой и бюджетной политики.

Прогнозирование доходной части бюджета осуществлялась по каждому виду налога или сбора исходя из их фактического поступления в бюджет за предыдущие периоды, уровня ставок налогов и сборов, установленного федеральным, областным законодательством и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления на планируемый год, а также прогнозируемого роста показателей социально-экономического развития Республики Бурятия на 2013 год.

Принят в двух чтениях Закон Республики Бурятия «О внесении изменений в Закон Республики Бурятия «О республиканском бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов». Принятым Законом Республики Бурятия основные характеристики республиканского бюджета на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов утверждены в следующих параметрах:1) общий объем доходов в сумме,2 млн. рублей, в том числе безвозмездных поступлений в сумме,3 млн. рублей. Предусмотрено увеличение общего объема доходов республиканского бюджета на 2 114,1 млн. рублей, в том числе налоговые и неналоговые доходы – на 617,5 млн. рублей, безвозмездные поступления – на 1 496,6 млн. рублей;2) общий объем расходов в сумме,1 млн. рублей. Предусмотрены следующие основные изменения расходной части бюджета планирование расходов за счет дополнительных целевых средств федерального бюджета: планирование расходов за счет средств, полученных в форме субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, и не использованных в прошедшем финансовом году; уточнение объемов и перечня финансирования республиканских целевых программ; уточнение объемов и перечня объектов капитального строительства ;увеличение расходов на заработную плату работникам бюджетной сферы Республики Бурятия в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года № 000 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики»;3) дефицит республиканского бюджета в сумме 3 441,9 млн. рублей (увеличение составило 632,5 млн. рублей);4) верхний предел государственного внутреннего долга Республики Бурятия на 1 января 2014 года не должен превышать 5 828,8 млн. рублей.

Приоритетные направления в области расходов

- социально экономическое развитие региона

-развитие аграрного сектора;

-повышение качества и доступности государственных услуг, предоставляемых исполнительными органами государственной власти Республики Бурятия, прежде всего в сферах социальной поддержки и образования;

- разработка и внедрение механизмов массовой передачи в аутсорсинг значительной части предоставляемых государственных услуг.

Приоритеты в бюджете на 2013 год несколько изменились за предшествующий период. Это, скорее всего, связано с глобальным кризисом, который затронул все сферы функционирования экономики. И для того, чтобы жизнь населения, во всех ее аспектах, осталась на должном уровне, необходимы некоторые изменения в расходной части бюджета. С учетом этого, приоритетами на 2013 год являются:

социальная защита граждан (жилищное строительство, газификация сельских населенных пунктов); сохранение промышленного и технологического потенциала экономики;

активизация внутреннего спроса, поддержка малого бизнеса и финансово-банковской системы; недопущения резкого скачка безработицы

2.2.Оценка налоговых и неналоговых доходов в 2011году

В консолидированный бюджет республики в 2011 году поступило налоговых и неналоговых доходов в сумме 22,1 млрд. рублей с ростом к уровню 2010 года в 1.2раза Поступление налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет республики за 2011 год( таб2):

Вид доходов	2011 год
млн. руб.	% к 2010г.
Налоговые и неналоговые доходы консолидированного бюджета	22067,6	122,6
Налоговые доходы	20346,1	121,8
Налог на доходы физических лиц	8750,7	108,9
Налог на прибыль	5694,1	163,5
Акцизы – всего	2118,3	116,8
акцизы на алкогольную продукцию местных производителей	470,6	116,1
доходы от уплаты акцизов на нефтепродукты	1368,3	118,8
доходы от уплаты акцизов на алкогольную продукцию	279,5	108,9
Налог на имущество организаций	1091,6	114,2
Земельный налог	525,7	101,3
Транспортный налог	192,2	107,8
Налог на имущество физических лиц	10,0	49,6
Налоги совокупный доход (УСНО, ЕНВД, ЕСХН)	1249,3	115,9
Налог на добычу полезных ископаемых	427,1	131,6
Госпошлина	283,1	100,8
Неналоговые доходы	1721,5	99,6

("10") В 2011 году увеличилось поступление по всем налоговым доходам, положительная динамика которых связана с ростом экономики республики. Увеличение по основным налогам, характеризующим рост в реальном секторе экономике, составило по налогу на прибыль - 163,5% к уровню 2010 года, налогу на доходы физических лиц - 108,9%, налогу на имущество организаций – 114,2%, налогу на добычу полезных ископаемых - 131,6%.

Значительный рост налога на прибыль в 1,6 раза обеспечен улучшением финансового состояния организаций (прибыль организаций за 11 месяцев выросла в 1,9 раза), поступлением годовых платежей за 2010 год в большем объеме, чем в предыдущем году, значительным ростом платежей от организаций добычи топливно-энергетических полезных ископаемых.

Доля основных налогов бюджета республики Бурятия в2011(рис3):

Стабильный рост и динамика поступлений налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет республики обусловлена ростом фонда заработной платы (за январь – ноябрь т. г. 110,7%). По видам экономической деятельности наибольший рост составил в добыче полезных ископаемых в 1,3 раза, оптовой и розничной торговле в 1,2 раза, строительстве на 19,9%, организациях обрабатывающего производства на 11,4%, транспорту, связи и в финансовых организациях 110,2% и 108,6% соответственно.

По налогу на добычу полезных ископаемых рост связан преимущественно увеличением средней цены на золото (за январь – ноябрь т. г. в 1,2 раза), объем добычи полезных и ископаемых, кроме топливно-энергетических за 11 месяцев 2011г. составил 112,3%.

Акцизы в целом увеличились на 16,5% за счет индексации акцизных ставок, в том числе акцизы на алкогольную продукцию местных производителей на 16,1%, объем производства водки в целом по республике на уровне прошлого года (100,4% за 11 месяцев т. г.).Доходы от уплаты акцизов на нефтепродукты выросли на 18,5%, рост преимущественно обеспечен доходами от уплаты акцизов на дизельное топливо, увеличение которых составило 1,8 раза. Рост числа субъектов малого бизнеса повлиял на прирост налогов на совокупный доход на 15,9%.

Отрицательная динамика в течение года отмечалась по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в связи с изменением федерального законодательства по переносу сроков уплаты

налогов. С четвертого квартала т. г. отставание в поступлении транспортного и земельного налогов сократилось в связи с наступлением срока уплаты налогов и по итогам года поступление составило 107,8% и 101,3%

соответственно. Налог на имущество физических лиц поступил с уменьшением к уровню прошлого года на 50,4% в связи с тем, что срок уплаты по налогу наступит в следующем году.

2.3.Поступление налоговых доходов в бюджет республики в 2012г

Налоговые и неналоговые доходы консолидированного бюджета республики за 9 месяцев т. г. составили 17,4 млрд. рублей с ростом к соответствующему периоду 2011 года 6,5%. Поступление основных налоговых доходов (НДФЛ, налог на прибыль, акцизы) занимает более 74% в общей сумме налоговых и неналоговых доходов бюджета Налог на доходы физических лиц составил 6,9 млрд. рублей, рост поступлений к периоду прошлого года на17,2% обеспечен за счет роста фонда заработной платы.

Налоговые доходы г (рис4 )

Поступление НДФЛ увеличилось по всем видам экономической деятельности. Во внебюджетном секторе наибольший прирост налога обеспечен организациями добычи полезных ископаемых (112,7% к периоду 2011 года), обрабатывающих производств (116,1%), передачи и распределения электроэнергии, газа, пара и горячей воды (116%), транспорта и связи (108,0%). В бюджетной сфере поступление налога от учреждений образования выросло на 14,4%, здравоохранения – на 17,4%, по госуправлению за счет роста денежного довольствия военнослужащих – в 1,3 раза.

Налог на прибыль поступил в сумме 4,3 млрд. рублей или 86,0% к периоду 2011 года, на снижение повлияли финансовые результаты деятельности организаций, сложившиеся в обрабатывающих производствах (уменьшение прибыли по виду деятельности на 3,9 млрд. рублей). В строительстве, сельском хозяйстве и в сфере транспорта и связи отмечается отрицательная динамика по финансовым результатам организаций, совокупное снижение прибыли по данным видам деятельности составляет 434,5 млн. рублей.

Снижение налога было частично компенсировано увеличением платежей от организаций добычи полезных ископаемых (рост прибыли за 8 месяцев т. г. составил 1,7 млрд. рублей) и торговых организаций (рост прибыли – 275,3 млн. рублей).

Акцизы в целом поступили в сумме 1,7 млрд. рублей (109%), на рост повлияла индексация ставок на подакцизную продукцию.

Поступление налога на имущество организаций составило 1,2 млрд. рублей с ростом к соответствующему периоду прошлого года в 1,4 раза. Рост поступлений связан с отменой нулевой ставки для бюджетных, казенных, автономных учреждений, органов госвласти и органов местного самоуправления.

Снижение поступлений по госпошлине на 104,1 млн. рублей (или на 50,2%) связано с передачей госпошлины за регистрацию транспортных средств в федеральный бюджет.

По итогам 7 месяцев т. г. по налоговым поступлениям в бюджеты всех уровней среди регионов СФО республика сохраняет 9 место.

("11") 2.4. Результаты исследования бюджетной политики

Ситуация с поступлением налогов по администрируемым налоговыми органами Республики Бурятия налогоплательщикам характеризуется положительной динамикой. Так, в консолидированный бюджет России за 2012 год поступило налогов на сумму 21,5 млрд. руб., что на 2,1 млрд. руб. или на 11% больше, чем за 2011 год. С учетом инфляционных процессов реальный темп роста поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ, администрируемых Управлением составил за 2012 год - 104% и несколько меньше индекса промышленного производства (104,7%).
Поставленная задача по обеспечению поступления администрируемых доходов в бюджеты всех уровней в необходимых параметрах на 2012 год налоговыми органами республики выполнена. Доведенные ФНС России индикативные показатели по поступлению доходов в федеральный бюджет выполнены на 100,9%, республиканский бюджет выполнен на 100,3%, бюджеты муниципальных районов и городов на 107,8 %, бюджеты поселений на110,7%.В результате налогового администрирования с учетом изменения налогового законодательства поступления налогов увеличились на сумму почти 0,8 млрд. руб., что составило 36,1% от общей суммы прироста налоговых доходов. Перед налоговыми органами по Республике Бурятия на 2013год поставлены следующие задачи:
1. Повышение клиентоориентированности, развитие современных сервисов и улучшение предоставления государственных услуг налогоплательщикам.
2. Усиление аналитической составляющей в работе отделов камеральных и выездных налоговых проверок, отталкиваясь от сопоставления налоговой нагрузки налогоплательщика с фактической максимальной по отрасли налоговой нагрузкой с использованием информации из всех возможных источников.
3. Повышение эффективности контрольной работы и работы по сокращению задолженности по налоговым платежам.
4. Увеличение поступлений за счет повышения качества налогового администрирования и минимизации оборотов "теневой" экономики, исполнение доведенных показателей по налоговым доходам бюджетов всех уровней

Глава 3.Организационная структура Межрайонной ИФНС №2 по Республики Бурятия

3.1.Современная структура Межрайонной ИФНС №2 по Республики Бурятия

Межрайонная ИФНС №2 по Республики Бурятия, данная государственная налоговая служба, располагается по адресу: г. Улан-Удэ, ул. Борсоева.

Руководство инспекцией осуществляет руководитель инспекции, а в его отсутствие заместители руководителя инспекции. Руководитель инспекции назначается и освобождается от занимаемой должности руководителем Управления ФНС по Забайкальскому краю. Он организует работу по полному и своевременному учету плательщиков и осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства и Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), решает кадровые и хозяйственные вопросы. Также, в непосредственном подчинении руководителя инспекции находится отдел финансового и общего обеспечения.

1- Отдел работы с налогоплательщиками

К задачам данного отдела относятся проведение приема, подготовки и выдачи документов по государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и учету налогоплательщиков; проведение контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами, а также органами, на которые законодательно возложены обязанности предъявлять сведения в налоговые органы, законодательства о государственной регистрации юридических лиц и о налогах и сборах (в части учета налогоплательщиков).

К функциям отдела следует отнести: прием и регистрация налоговых деклараций, деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов, взносов, других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации; предоставление информации о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по запросам налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сверка расчетов; прием и обработка сведений о доходах физических лиц; информирование налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование о действующем законодательстве о налогах, сборах, взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, взаимодействие со средствами массовой информации.

2- Отдел регистрации и учета налогоплательщиков.

Основными задачами отдела выступают осуществление регистрации юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, ведение учета налогоплательщиков, осуществление контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами своевременного представления сведений в налоговые органы, законодательства о государственной регистрации юридических лиц и о налогах и сборах (в части учета налогоплательщиков).

К функциям отдела регистрации и учета налогоплательщиков относятся: прием документов по государственной регистрации, выдача свидетельств о постановке на налоговый учет в налоговом органе, уведомлений о снятии с учета в налоговом органе, предоставление сведений о государственной регистрации юридических и физических лиц в государственные органы.

3 - Отдел камеральных проверок №1 занимается камеральными проверками Юридических лиц (ЮЛ), его задачи и функции:

-контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

-подготовка заключений для включения налогоплательщиков в план выездных проверок;

-обеспечение полноты и своевременности сдачи отчетности;

-предотвращение налоговых правонарушений;

-подготовка информационной базы.

4 - Отдел камеральных проверок №2

Основные задачи и функции отдела камеральных проверок физических лиц:

("12") -проведение камеральных проверок индивидуальных предпринимателей и граждан не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

-контроль за соблюдением физическими лицами законодательства о налогах и сборах;

-выявление фактов незаконного предпринимательства;

-привлечение к декларированию граждан, получивших доходы от сдачи имущества в аренду, от реализации имущества;

-проведение мероприятий по легализации заработной платы.

5 - Отдел камеральных проверок №3

Основные задачи и функции отдела:

-работа с физическими лицами по вопросам, связанными с налогами на имущество, землю, транспорт;

-начисление ФЛ налога на имущество, земельного, транспортного налога и рассылка налоговых уведомлений.

6- Отдел выездных налоговых проверок

Выездной налоговый контроль позволяет наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов и сборов, а также исполнения налогоплательщиками других обязанностей, возложенных на него законодательством.

К функциям отдела выездных проверок относятся: подготовка к выездной налоговой проверке, оформление результатов, осуществление иных функций отдела, связанных с выездной налоговой проверкой; учет, оценка и реализация имущества, перешедшего по праву наследования к государству; проведение контрольных мероприятий в отношении органов, организаций, осуществляющих юридически значимые действия, за которые уплачивается государственная пошлина; проведение контрольной работы в сфере производства этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

Отдел выездных проверок №1 осуществляет контроль за соблюдением законодательства ЮЛ;

7 - Отдел выездных проверок №2 осуществляет проведение выездных проверок юридических и физических лиц по вопросам соблюдения законодательства по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу;

8 - Отдел оперативного контроля

Основные направления деятельности отдела:

-осуществление налогового контроля за оборотом и реализацией алкогольной продукции;

-проведение проверок торговых точек по соблюдению законодательства по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, использование бланков строгой отчетности при оказании услуг населению;

Контроль за соблюдением организаторами азартных игр требований Федерального закона от №-ФЗ;

-обеспечение контроля за соблюдением законодательства по вопросу реализации спиртосодержащей продукции, парфюмерно-косметических товаров;

("13") -проверка работы пунктов приема металлолома;

-проверка автотранспорта, осуществляющего перевозку леса;

-выявление фактов осуществления незаконного предпринимательства;

-проверка физических лиц, осуществляющих сдачу в наем жилых и нежилых помещений.

9 - Отдел учета, отчетности и анализа

Основное направление деятельности - сбор и анализ всех данных работы налоговой инспекции: мониторинг и прогнозирование поступлений налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему по крупнейшим и основным плательщикам; анализ, планирование (прогнозирование) поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды; организация и совершенствование сбора, обработки оперативной информации и данных статистической налоговой отчетности, обеспечение достоверности данных о поступлении и задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации, структуре поступлений и задолженности по видам налоговых платежей, основным отраслям экономики.

10 - Отдел урегулирования задолженности

Задачами данного отдела являются: взыскание задолженности по налогам и сборам и другим платежам в бюджетную систему РФ посредством проведения комплекса мер принудительного взыскания; зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, пени и налоговых санкций; списание безнадежной к взысканию задолженности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, признанных банкротами; контроль за своевременностью исполнения кредитными организациями, состоящими на учете в инспекции, поручений налогоплательщиков на перечисление налогов и сборов, за исполнением решений о взыскании налога за счет денежных средств и решений о приостановлении операций по счетам.

11 - Отдел ввода и обработки данных

Данный отдел занимается вводом налоговой и бухгалтерской отчетности документов, поступивших в инспекцию на бумажных носителях или в электронном виде, разноской платежных документов, поступивших от органов федерального казначейства, а также, этот отдел осуществляет ввод и обработку данных по регистрации и учету физических и юридических лиц, о счетах налогоплательщиков, обработка информации от внешних источников.

12 - Юридический отдел

В качестве главной задачи юридического отдела выступает защита государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

К основным функциям необходимо отнести проведение правовой экспертизы документов, подготавливаемых в инспекции; оказание правовой помощи отделам инспекции; обеспечение производства по делам об административных правонарушениях; получение и рассмотрение проекта решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки; согласование (визирование) материалов налоговых проверок, направляемых в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

13 - Финансовый отдел

Задачи этого отдела включают в себя: осуществление полномочий, разработку и реализацию мер по эффективному использованию средств федерального бюджета; обеспечение бухгалтерского учета финансовых и материальных ресурсов, хозяйственных операций, предоставление в установленном порядке бухгалтерской и статистической отчетностей; оперативное ведение дел налогоплательщиков и ведение архива документов инспекции.

Основные функции отдела включают: осуществление разработки в пределах утвержденного фонда оплаты труда, штатного расписания инспекции; проведение работы по подготовке проекта сметы доходов и расходов на содержание инспекции из федерального бюджета; организация делопроизводства в инспекции; работа с электронной почтой; анализ исполнения сметы доходов и расходов на содержание инспекции; проведение работы по бухгалтерскому учету имущества, обязательств, финансовых и хозяйственных операций в инспекции; организация коммунально-эксплуатационного, технического, транспортного, социально-бытового обслуживания, материально-технического обеспечения и обеспечение охраны труда.

14 - отдел налогового аудита.

Следует отметить, что первоочередной задачей налогового аудита выступает рассмотрение жалоб и проведение мероприятий налогового контроля. В качестве основных функций данного отдела выделяют рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов по актам выездных налоговых проверок, по результатам, рассмотрения которых подготавливается экспертное заключение об обоснованности (необоснованности) доводов налогоплательщика.

15 - Отдел информационных технологий

Задачами отдела информационных технологий выступают внедрение и сопровождение ведомственных прикладных программных средств; обучение и консультирование пользователей ведомственных программных средств; администрирование сетевых ресурсов и телекоммуникационного оборудования.

("14") В качестве основных функций отдела информационных технологий выступают: организация антивирусной защиты; администрирование ресурсов базы данных ИФНС; обеспечение резервного копирования баз данных и программных средств; обеспечение работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения; запуск регламентных технологических процессов электронной обработки данных.

16 - Отдел общего и хозяйственного обеспечения

Данный отдел отвечает за информационно-аналитическое обслуживание инспекции, охрану труда, материально-техническое, транспортное обеспечение, осуществляет контроль за входящей и исходящей документацией и исполнением документов, обрабатывает и отправляет корреспонденцию (запросы, уведомления, требования и др.)

Таким образом, из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что все отделы Межрайонной ИФНС №2 по г. Республики Бурятия работают слаженно, выполняя каждый свои функции, но одновременно выполняя свою главную цель и задачу – это обеспечение своевременного поступления налоговых платежей в бюджет государства.

3.2.Отдел камеральных проверок и его взаимодействия с другими отделами налоговой инспекции

В ходе прохождения учебно-ознакомительной практики мною было изучены функции отдела камеральных проверок и его взаимодействие с другими отделами налоговой инспекции.

1. Основными задачами отдела камеральных проверок являются контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учёте в инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей.

2. Основными функциями отдела являются:

2.1 Мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников.

2.2 Проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов прочих налогоплательщиков.

2.3. Проведение камеральных налоговых проверок деклараций о доходах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей и других лиц.

2.4. Оформление результатов камеральной налоговой проверки.

2.5. Принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок. Приостановление операций по счетам налогоплательщиков - организаций и налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей в случае непредставления или отказав представлении налоговых деклараций.

2.6. Организация работы по получению информации о деятельности налогоплательщиков из внешних источников (в том числе: информации от правоохранительных и других контролирующих органов, организаций МПС России, Минтранса России, ГИБДД и др.)

2.7. Осуществление отбора налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок и анализ эффективности данного отбора по результатам проведенных выездных налоговых проверок указанных налогоплательщиков.

3. Взаимодействие отдела камеральных проверок с другими отделами:

3.1. Передаёт отделу урегулирования задолженности имеющейся информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщиков в банках, по которым налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств либо о приостановлении операций.

3.2. Передаёт в юридический отдел материалы камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.

3.3. Передаёт в отдел ввода и обработки данных копий решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов камеральных проверок, и решений по результатам рассмотрения актов о нарушениях лицами, не являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах для ввода в базу «Системы ЭОД» и обеспечивает вручение указанных решений налогоплательщикам (налоговым агентам, плательщикам сборов) и (или) лицам, совершившим нарушения законодательства о налогах и сборах.

3.4. Информирует отдел регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков - юридических лиц.

("15") Заключение.

В ходе практики в Межрайонной инспекции №2 по Республики Бурятия мною были получены навыки в изучении нормативно-правовой базы налогового органа, навыки работы с налоговой документацией, работы с программой ЭОД, по организации работы инспекции с налогоплательщиками, порядок работы с налогоплательщиками, порядок и условия присвоения, порядок учета налогоплательщиков. Также были изучены формы и методы контрольной работы налогового органа, виды налогового контроля, отчетность налоговых органов, показатели оценки качества работы налогового органа, взаимоотношения налоговых органов с банковскими органами, органами казначейства, с таможенными, судебными органами и органами МВД.

В процессе прохождения практики мною изучена организация работы налогового органа, основная задача которого состоит в обеспечении контроля за соблюдением налогового законодательства и выполнения плана поступления в бюджет налогов и сборов, контролируемых налоговыми органами.

Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

Список использованной литературы

1.Конституция Российской Федерации. Официальное издание. 2009 год

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Принят ФЗ РФ от

30.12.2001 года № 000 – ФЗ

3 Государственные и муниципальные финансы России: учебное пособие / Л. С.

Гринкевич, , . – М.:КНОРУС,

2007.

4. , Харченко право. – СПб: Питер, 2010

5. Влияние налоговой системы на эффективность деятельности предприятия/

// Финансы – 2009-№ 2–с.

6. Региональные финансы: опыт, стратегии, перспективы / под ред. к. э.н.

, к. ю.н. – М.: Финансы, 2008.

7. , , Шевелева право России: Общая

часть: Учебник. - М.: Юрист, 2009

8. Финансы и кредит: Учебник./Под редакцией — М: ИНФРА-

("16") М, 2009.

9. , эксперт "РНК" // "Российский налоговый курьер" 2010г.

10. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы/ // Финансы – 2009 г. №3 – с. 28 – 30

11 . Организация налогового планирования в российских компаниях/ // Финансовый менеджмент. – 2010. - № 1 – с.

12. «О критериях выделения малого и среднего бизнеса» // «Общество и экономика»№ 7. Дюбин межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации // Проблемы совершенствования бюджетной политики регионов и муниципалитетов. Петрозаводск, 2007.

13. http://minfin. *****/ - сайт министерства финансов Республики Бурятия

preview_end()