Учетная политика для целей налогового учета на 2009 год механический завод » (стр. 4 )

к налоговой учетной политике.

Методика учета налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам, использованным при производстве и реализации экспортной продукции.

Налог на добавленную стоимость по оприходованным ТМЦ, потребленным работам, услугам по мере приобретения их для использования, в том числе в производстве экспортной продукции, с соблюдением условий для применения налогового вычета списывается с кредита счета 19 «НДС по товарам, работам, услугам) в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом» / субсчет НДС.

В том налоговом периоде, когда прошла отгрузка продукции на экспорт, сумма налога на добавленную стоимость подлежит восстановлению к уплате в бюджет и отражается в бухгалтерском учете записью Дт 19 «НДС по экспорту» Кт 68 «Расчеты с бюджетом» / субсчет НДС. В книге покупок данная операция отражается на основании бухгалтерской справки последним числом месяца отчетного периода методом «сторно». Сумма резервируемого НДС определяется на основании расчета в налоговом периоде доли отгрузки экспортной продукции в общей сумме отгрузки без НДС.

В периоде подтверждения факта реального экспорта, «зарезервированная» сумма налога, учтенная по дебету счета 19 «НДС по экспорту» и отраженная в декларации (раздел 5), принимается к вычету из бюджета, бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» / субсчет НДС и кредиту счета 19 «НДС по экспорту». В книге покупок сумма ранее резервируемого НДС отражается на основании бухгалтерской справки последним числом месяца отчетного периода.

Расчет доли отгрузки экспортной продукции в общей сумме отгрузки (без НДС)

1.  Определить общую сумму отгрузки за текущий налоговый период;

2.  Определить сумму отгрузки на экспорт, всего и отдельно по каждой ГТД;

3.  Определить за текущий налоговый период долю отгрузки продукции по экспорту (%) в общей отгрузке без НДС (п.2 / п.1);

4.  Определить сумму НДС, поступившую от поставщиков (подрядчиков) товарам (работам, услугам), и включенную в книгу покупок за налоговый период;

5.  Рассчитать входной НДС, приходящийся на экспортную продукцию (п.4 * п.3 * 18/100). Полученную сумму считать суммой зарезервированного НДС, подлежащей к уплате в бюджет в период отгрузки продукции на экспорт и к вычету в период получения подтверждения экспорта.

Указанный расчет оформляется в виде бухгалтерской справки и является документом для отражения в книги покупок.

	Расчет НДС приходящегося на экспортную продукцию за __ квартал 2009г.
	Показатель	ГТД №	ГТД №	Итого
1	2	3	4	5
1	Отгрузка всего (без НДС), руб.	Х	Х
2	Отгрузка на экспорт, руб.
3	Доля отгрузки на экспорт в общей сумме отгрузки (стр.2 / стр.1гр.5), %
4	Сумма НДС по данным книги покупок, руб.	Х	Х
5	Сумма НДС, приходящяяся на экспортную продукцию (стр.3*стр.4гр.8*18/100), руб

Приложение .

к налоговой учетной политике.

Перечень уплачиваемых налогов.

Номер п/п	Наименование налога	Уплата налога	Подача декларации
1.	Налог на добавленную стоимость	Уплачивается по месту регистрации головного подразделение	Налоговые декларации подается по месту регистрации головного подразделения в целом по Обществу
2.	Налог на доходы физических лиц	Уплачивается по месту регистрации головного подразделения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.	Подается по месту регистрации головного подразделения в целом по Обществу
3.	Единый социальный налог	Уплачивается по месту регистрации головного подразделения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.	Налоговые декларации (расчеты) по обособленным подразделениям предоставляются в налоговый орган по месту учета головного подразделения.
4.	Налог на прибыль	Общество уплачивает в федеральный бюджет суммы авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты муниципальных образований, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения	Налоговые декларации подает головное подразделение в целом по Обществу.
5.	Транспортный налог	Уплачивается по месту регистрации головного подразделения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения, на которых зарегистрированы транспортные средства	Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета головного подразделения.
6.	Налог на имущество	Сумма налога уплачивается отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения Общества.	Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета головного подразделения.
7.	Земельный налог	Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.	Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета головного подразделения.

Приложение

К налоговой учетной политике

№ п/п	*Наименование операции	Сумма расходов по операции	Совокупная сумма расходов	% расходов необлагаемых в общей сумме расходов
Итого

* Перечень освобождаемых от НДС операций за налоговый период