поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств, отражается по дебету счета “Поступления денежных средств учреждения на банковские счета” и кредиту счетов “Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам”, “Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам”;
поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов в погашение дебиторской задолженности отражается по дебету счета “Поступления денежных средств учреждения на банковские счета” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета “Расходы учреждения”, счета “Выбытия из кассы”, соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты по выданным авансам” (, , , , ), соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты по платежам в бюджеты” (, , );
поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов, отражается по дебету счета “Поступления денежных средств учреждения на банковские счета” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты с дебиторами по доходам” (, , ), соответствующих счетов аналитического учета счета “Доходы учреждения”.
Операции по выбытию средств со счета оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя), отражается по кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств”;
перечисление авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат отражается по кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты по выданным авансам” (, , , , );
перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги отражается по кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (, , , , , );
предоставление бюджетных ссуд, кредитов отражается по кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам” (, , );
погашение долговых обязательств отражается по кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам” (, );
прочие выплаты, осуществляемые учреждением, отражаются по кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов” и дебету счетов “Поступления средств на аккредитивный счет”, “Поступления на депозитный счет”, соответствующих счетов аналитического учета счета “Доходы учреждения”, соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты по платежам в бюджеты” (, , ), счета
“Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы”;
получение наличных денежных средств в кассу учреждения отражается по кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов” и дебету счета “Поступления в кассу”;
расходы за оказанные услуги по конвертации отражаются по кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов” и дебету счета «Расходы на прочие услуги».
Операции по конвертации валюты Российской Федерации в иностранную валюту отражаются по кредиту счетов “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”, “Выбытия денежных средств учреждения в пути” в корреспонденции с дебетом счетов “Поступления денежных средств учреждения в пути”, “Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте”.
Операции по конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации отражаются по кредиту счетов «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», «Выбытия денежных средств учреждения в пути” в корреспонденции с дебетом счетов “Поступления денежных средств учреждения в пути”, «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета».
Счет “Денежные средства учреждения во временном распоряжении”
89. Счет применяется для учета денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, поступивших во временное распоряжение учреждения (например, средств, изъятых в ходе дознания, предварительного следствия, и не являющихся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества; средств, полученных на ответственное хранение).
Указанные денежные средства при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке.
Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
90. Поступление денежных средств оформляется бухгалтерской записью по дебету счета “Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения” и кредиту счета “Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение”.
Возврат денежных средств владельцу или передача их по назначению в установленном порядке отражается по кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение” и дебету счета “Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение”.
Счет “Денежные средства учреждения в пути”
91. На счете учитывается движение денежных средств учреждения в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в пути. Денежными средствами в пути являются денежные средства, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.
Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету.
92. Операции по поступлению средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисление средств на конвертацию отражается по дебету счета “Поступления денежных средств учреждения в пути” и кредиту счетов “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”, «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте»;
у получателей, а также у главного распорядителя (распорядителя), как получателей, предоставленные из бюджета средства, но не поступившие на отчетную дату отражаются по дебету счета “Поступления денежных средств учреждения в пути” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств”.
Операции по выбытию средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление средств по конвертации отражаются по кредиту счета «Выбытия денежных средств учреждения в пути” в корреспонденции с дебетом счетов «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте»;
поступление средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде, отражаются по кредиту счета «Выбытия денежных средств учреждения в пути” в корреспонденции с дебетом счетов «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета».
Счет “Касса”
93. Счет предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе учреждения.
94. При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации с учетом следующих особенностей.
Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности - Квитанциям (ф. 0504510) и Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001). В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами, последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов с приложением квитанции (копий).
При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.
При выдаче наличных денежных средств из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных Расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).
Учет кассовых операций в учреждениях, как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, ведется в Кассовой книге (ф.0504514).
Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведется на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514) по видам иностранных валют.
Учет операций по движению наличных денежных средств на счете “Касса” ведется в Журнале операций по счету “Касса” на основании кассовых отчетов.
95. Операции по поступлению наличных денежных средств в кассу оформляются бухгалтерскими записями:
поступление наличных денежных средств с банковского счета учреждения отражается по дебету счета “Поступления в кассу” и кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”;
поступление наличных денежных средств со счета бюджета учреждения, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов, отражается по дебету счета “Поступления в кассу” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов”;
поступление наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, со счета денежных средств во временном распоряжении отражается по дебету счета “Поступления в кассу” и кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение”;
прием наличных денежных средств во временное распоряжение отражается по дебету счета “Поступления в кассу” и кредиту счета “Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение”;
поступление наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета “Поступления в кассу” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты с подотчетными лицами” (, , , , ).
Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы оформляются следующими бухгалтерскими записями:
внесение наличных денежных средств на счет бюджета учреждения, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов, отражается по кредиту счета “Выбытия из кассы” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов”, «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов»;
внесение наличных денежных средств на счет учреждения в банке отражается по кредиту счета “Выбытия из кассы” и дебету счета “Поступления денежных средств учреждения на банковские счета”;
внесение наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, на счет учреждения в банке отражается по кредиту счета “Выбытия из кассы” и дебету счета “Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения”;
выдача наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении учреждения, отражается по кредиту счета “Выбытия из кассы” и дебету счета “Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение”;
выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета “Выбытия из кассы” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты с подотчетными лицами” (, , , , );
выдача заработной платы и денежного довольствия из кассы учреждения отражается по кредиту счета “Выбытия из кассы” и дебету счета “Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда”;
выдача стипендии из кассы учреждения отражается по кредиту счета “Выбытия из кассы” и дебету счета «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам»;
выдача сумм оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения, по договорам гражданско-правового характера отражается по кредиту счета “Выбытия из кассы” и дебету счета «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»;
выдача депонентской задолженности отражается по дебету счета “Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами” и кредиту счета “Выбытия из кассы”.
Счет “Денежные документы”
96. На счете учитываются различные денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т. п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и т. п.
Денежные документы хранятся в кассе учреждения.
97. Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляется Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002). Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций по денежным средствам.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.
Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.
98. Поступление денежных документов в кассу оформляется бухгалтерскими записями по дебету счета “Поступления денежных документов” и кредиту счета «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению денежных документов».
Выдача из кассы денежных документов отражается по дебету соответствующих аналитических счетов счета “Расчеты с подотчетными лицами” (, , ) и кредиту счета “Выбытия денежных документов”.
Счет “Аккредитивы”
99. На счете учитывается движение денежных средств по аккредитивным расчетам в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.
100. Аналитический учет по счету ведется по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов.
Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.
101. Перечисление денежных средств на аккредитивный счет отражается по дебету счета “Поступления денежных средств на аккредитивный счет” и кредиту счетов “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”, «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов”.
Использование аккредитива оформляется бухгалтерской записью по кредиту счета “Выбытия денежных средств с аккредитивного счета”:
в дебет соответствующих счетов аналитического учета счета «Расчеты по выданным авансам» (, , ) при переходе права собственности на имущество получателю в момент его получения;
в дебет соответствующих счетов аналитического учета счета «Нефинансовые активы в пути» (, , ) при переходе права собственности на имущество получателю в момент его отгрузки поставщиком;
в дебет соответствующих счетов аналитического учета счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (, , ) при оплате приобретения услуг.
Поступление неиспользованных сумм аккредитивов отражается по кредиту счета “Выбытия денежных средств с аккредитивного счета” и дебету счета “Поступления денежных средств учреждения на банковские счета”, «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте», соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов”.
Счет “Денежные средства учреждения в иностранной валюте”
102. На счете учитываются операции по движению денежных средств учреждения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов.
Также на счете учитываются операции со средствами в иностранной валюте, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.
Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.
103. Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью отражается по дебету счета “Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств”;
поступление денежных средств по возврату бюджетных ссуд, кредитов отражается по дебету счета “Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте” и кредиту счетов “Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации”, “Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам, другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации”, “Уменьшение задолженности по государственным кредитам правительствам иностранных государств”, “Уменьшение задолженности по государственным кредитам иностранным юридическим лицам”, “Уменьшение задолженности по государственным кредитам международным финансовым организациям”;
поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств, отражается по дебету счета “Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте” и кредиту счетов “Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам”, “Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам”;
поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности отражается по дебету счета “Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета “Расходы учреждения”, счета “Выбытия из кассы”, соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты по выданным авансам” (, , , ), соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты по платежам в бюджеты” (, , );
поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов на валютный счет учреждения в банке, отражается по дебету счета “Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты с дебиторами по доходам” (, , ), соответствующих счетов аналитического учета счета “Доходы учреждения”.
Операции по выбытию средств со счета оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисление денежных средств, учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя), отражается по кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств”;
перечисление авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат отражается по кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты по выданным авансам” (, , , , );
перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги отражается по кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (, , , , , );
предоставление бюджетных ссуд, кредитов отражается по кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам” (, , );
погашение долговых обязательств отражается по кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам” (, );
суммы, полученные наличными в кассу учреждения, и прочие выплаты, осуществляемые учреждением, отражаются по кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте” и дебету счетов “Поступления в кассу”, “Поступления средств на аккредитивный счет”, “Поступления на депозитный счет”, соответствующих счетов аналитического учета счета “Доходы учреждения”, соответствующих счетов аналитического учета счета “Расчеты по платежам в бюджеты” (, , ), счета “Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы”;
операции по конвертации валюты Российской Федерации в иностранную валюту отражаются по кредиту счетов “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”, “Выбытия денежных средств учреждения в пути” в корреспонденции с дебетом счетов “Поступления денежных средств учреждения в пути”, “Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте”;
операции по конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации отражаются по кредиту счетов «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», «Выбытия денежных средств учреждения в пути” в корреспонденции с дебетом счетов “Поступления денежных средств учреждения в пути”, «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»;
расходы за оказанные услуги по конвертации отражаются по кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте” и дебету счета “Расходы на прочие услуги”;
положительная курсовая разница отражается по дебету счета “Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте” и кредиту счета “Доходы от переоценки активов”;
отрицательная курсовая разница отражается по дебету счета «Доходы от переоценки активов» и кредиту счета “Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте”.
Счет “Средства на счетах бюджетов”
104. Счет предназначен для отражения операций органами, организующими исполнение бюджетов, со средствами бюджета в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящимися на банковских счетах или в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов. Учет операций по движению средств на соответствующих счетах аналитического учета счета “Средства на счетах бюджетов” ведется в Журнале по прочим операциям на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
Для учета операций по движению средств на счетах бюджетов применяются следующие счета:
“Средства единого счета бюджета”;
“Средства бюджета в пути”;
“Средства бюджета в иностранной валюте”.
Счет “Средства единого счета бюджета”
105. На счете отражаются средства единого счета бюджета, находящиеся на банковских счетах или в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов.
106. Отражение операций по счету осуществляется на основании выписок с банковских счетов или счетов, открытых в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов.
107. Поступления на единый счет бюджета оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление сумм налогов, сборов и платежей в бюджет отражается по дебету счета “Поступления средств на единый счет бюджета” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета “Поступления в бюджет по доходам”;
поступление от реализации нефинансовых активов отражается по дебету счета “Поступления средств на единый счет бюджета” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета “Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов”;
поступление средств в погашение предоставленных бюджетных ссуд (кредитов), от погашения (реализации) ценных бумаг и реализации иных финансовых активов отражается по дебету счета “Поступления средств на единый счет бюджета” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета “Поступления в бюджет от реализации финансовых активов”;
поступление средств, связанное с возникновением долговых обязательств, отражается по дебету счета “Поступления средств на единый счет бюджета” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета “Поступления в бюджет от заимствований”;
возврат средств на восстановление произведенных платежей за счет средств бюджета отражается по дебету счета “Поступления средств на единый счет бюджета” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета “Выбытия средств бюджета за счет расходов”, “Выбытия средств бюджета за счет приобретения нефинансовых активов”, “Выбытия средств бюджета за счет приобретения финансовых активов”, “Выбытия средств бюджета за счет погашения долговых обязательств”;
поступление на счет средств, перечисленных в отчетном периоде, но не поступивших на конец отчетного периода, а также средств, полученных от продажи иностранной валюты, отражается по дебету счета “Поступления средств на единый счет бюджета” и кредиту счета “Выбытия средств бюджета в пути”.
Платежи с единого счета бюджета оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисление средств бюджета главным распорядителям на банковские счета в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, отражается по кредиту счета “Выбытия средств с единого счета бюджета” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов “Выбытия средств бюджета за счет расходов”, “Выбытия средств бюджета за счет приобретения нефинансовых активов”, “Выбытия средств бюджета за счет приобретения финансовых активов”;
осуществление кассовых выбытий средств бюджета на оплату расходов отражается по кредиту счета “Выбытия средств с единого счета бюджета” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета “Выбытия средств бюджета за счет расходов”;
перечисление средств в оплату нефинансовых активов отражается по кредиту счета “Выбытия средств с единого счета бюджета” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета “Выбытия средств бюджета за счет приобретения нефинансовых активов”;
предоставление бюджетных ссуд (кредитов), приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений отражается по кредиту счета “Выбытия средств с единого счета бюджета” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета “Выбытия средств бюджета за счет приобретения финансовых активов”;
перечисление денежных средств в погашение долговых обязательств отражается по кредиту счета “Выбытия средств с единого счета бюджета” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета “Выбытия средств бюджета за счет погашения долговых обязательств”;
перечисление денежных средств для покупки иностранной валюты отражается по кредиту счета “Выбытия средств с единого счета бюджета” и дебету счета “Поступления средств бюджета в пути”;
размещение временно свободных денежных средств на депозитные счета отражается по кредиту счета «Выбытия средств с единого счета бюджета» и дебету счета «Поступления средств на единый счет бюджета».
Счет “Средства бюджета в пути”
108. Счет предназначен для учета сумм, перечисленных бюджету от другого бюджета в конце отчетного периода, но зачисленных на единый счет бюджета в следующем отчетном периоде.
Кроме того, на счете отражаются средства в расчетах при конвертации валюты Российской Федерации и ее перечислении с одного счета на другой.
Суммы в пути отражаются органом, организующим исполнение бюджета, которому переведены средства.
109. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
не зачисленные в отчетном периоде средства отражаются по дебету счета “Поступления средств в пути” и кредиту счета “Поступления в бюджет от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации”;
зачисление указанных средств отражается по дебету счета “Поступления средств на единый счет бюджета” и кредиту счета “Выбытия средств бюджета в пути”.
Счет “Средства бюджета в иностранной валюте”
110. На счете учитываются средства бюджетов, находящиеся на банковских счетах в иностранной валюте.
111. Отражение операций по счету осуществляется на основании выписок с банковских счетов.
Учет операций по движению средств бюджетов в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка средств бюджетов в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.
112. Поступления на счет оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление сумм от уплаты в иностранной валюте налогов, сборов и платежей в бюджет отражается по дебету счета “Поступления средств бюджета в иностранной валюте” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета “Поступления в бюджет по доходам”;
поступление средств бюджета в иностранной валюте от реализации нефинансовых активов отражается по дебету счета “Поступления средств бюджета в иностранной валюте” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета “Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов”;
поступление средств бюджета в иностранной валюте в погашение предоставленных бюджетных ссуд (кредитов), от погашения (реализации) ценных бумаг и реализации иных финансовых активов отражается по дебету счета “Поступления средств бюджета в иностранной валюте” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета “Поступления в бюджет от реализации финансовых активов”;
поступление средств бюджета в иностранной валюте, связанное с возникновением долговых обязательств, отражается по дебету счета “Поступления средств бюджета в иностранной валюте” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета “Поступления в бюджет от заимствований”;
возврат средств бюджета в иностранной валюте на восстановление произведенных платежей за счет средств бюджета отражается по дебету счета “Поступления средств бюджета в иностранной валюте” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета “Выбытия средств бюджета за счет расходов”, “Выбытия средств бюджета за счет приобретения нефинансовых активов”, “Выбытия средств бюджета за счет приобретения финансовых активов”, “Выбытия средств бюджета за счет погашения долговых обязательств”;
поступление средств бюджета, перечисленных в отчетном периоде, но не поступивших на конец отчетного периода, поступление денежных средств, полученных от продажи иностранной валюты, отражается по дебету счета “Поступления средств бюджета в иностранной валюте” и кредиту счета “Выбытия средств бюджета в пути”.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
