Штрафы можно и нужно уменьшать
Размер штрафа, наложенного на налогоплательщика, можно уменьшить. Предприятие вправе пожаловаться на проверяющего налогового инспектора, который «неважно разбирается в математике», его непосредственному начальнику. Предприятие также может через суд изменить решение о привлечении его к налоговой ответственности.
При обнаружении ошибок, которые допустил налоговый инспектор при их исчислении в ходе проведения выездной проверки, предприятие-налогоплательщик вправе оспорить размер штрафа. Налогоплательщик направляет свои возражения по акту выездной налоговой проверки в течение двух недель со дня получения акта. Считаем необходимым отметить, что днем получения акта считается день его подписания директором проверяемого предприятия или шестой день после его отправки по почте.
Предприятие может подать иск об уменьшении размера штрафа, если налоговая инспекция не учла его возражений. Суд в этом случае обязан снизить сумму штрафных санкций при наличии обстоятельств, которые смягчают ответственность за совершение налогового правонарушения. Перечень таких обстоятельств дан в ст.112 п.1 НК РФ. Например, правонарушение совершено сотрудником в силу тяжелых личных обстоятельств или в силу служебной зависимости, – суд должен уменьшить размер штрафа. Сумму штрафа можно уменьшить при наличии хотя бы одного из этих обстоятельств в 2 раза – ст.114 п.3 НК РФ.
При этом, штраф должен быть соразмерен с величиной нанесенного бюджету ущерба.
Таблица 1.Перечень смягчающих обстоятельств
Дело | Смягчающее обстоятельство | Снижение размера штрафа |
Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 по делу № ФО9-2806/01АК | Налогоплательщик совершил правонарушение впервые | в 5 раз |
Справка о практике применения арбитражными судами Закона РФ от 11.10.91 № 000-1 «О плате за землю» | При уплате земельного налога смягчающим обстоятельством может служить отсутствие данных для исчисления налога, несмотря на неоднократное обращение в Земельный комитет | не менее чем в 2 раза |
Постановление ФАС Московского округа от 01.01.2001 по делу № КА-А40/6234-00 | Аварийное состояние здания и отключение электроэнергии, поэтому информация обрабатывалась вручную | в 332 раза |
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 по делу № А52/3222/2001/1 | Тяжелое финансовое положение налогоплательщика | в 2 раза |
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 по делу № А42-7754//02 | На совершение нарушения повлияла недобросовестность работника | в 2 раза |
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 по делу № А/01 | Отсутствие умысла в совершении налогового нарушения и значительные расходы на капремонт здания, добросовестность налогоплательщика | в 2 раза |
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 по делу /01-03 | Предприятие незначительно нарушило срок постановки на налоговый учет | в 50 раз |
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 по делу № А26-4798//334 | Выполнение социально значимых задач и большая сумма задолженности бюджета | в 16 раз |
Постановление ФАС Московского округа от 01.01.2001 по делу № КА-А40/5901-00 | Сведения по подоходному налогу должны были быть сданы до 01 марта в электронном виде, программу для заполнения сведений налоговая инспекция выдала 01 марта | в 309 раз |
Постановление ФАС Московского округа от 01.01.2001 по делу № КА-А40/5467-01 | Декларация была подана с незначительным опозданием | в 294 раза |
Постановление ФАС Московского округа от 01.01.2001 по делу № КА-А41/4937-00 | Сведения по подоходному налогу должны были быть поданы в инспекцию в электронном виде, но предприятие не имело компьютера, фирма привлекалась к налоговой ответственности впервые | в 73 раза |
Постановление ФАС Московского округа от 01.01.2001 по делу № КА-А41/4131-01 | Расчеты производились товарами | в 2 раза |
Постановление ФАС Московского округа от 01.01.2001 по делу № КА-А41/6125-00 | Так как при предыдущей налоговой проверке у проверяющих не было претензий по включению выплат в совокупную стоимость товара, фирма и в дальнейшей своей деятельности не меняла порядок учета | в 2 раза |
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.01.2001 по делу № А33-6421/00-С3/ФО2-2397/00-С1 | Ошибки были допущены прежним руководством, новый руководящий состав принял меры по их исправлению | в 2 раза |
