Анализ деятельности потребительских обществ (стр. 6 )

В финансовой теории и практике признается, что главными критериями оценки финансового состояния хозрасчетной (коммерческой) организации являются показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации. Эти критерии оценки финансового состояния могут применены в финансовом анализе потребительского общества — некоммерческой организации.

Финансовое положение потребительского общества, его платежеспособность могут быть охарактеризованы рядом показателей.

Необходимость нового подхода к определению платежеспособности потребительского общества возникла в связи с переходом экономики на рыночные отношения.

Платежеспособность потребительского общества в условиях рынка определяется системой показателей, главными из них являются три: коэффициент абсолютной ликвидности; промежуточный коэффициент ликвидности; общий коэффициент покрытия (или так называемый коэффициент текущей ликвидности).

Под ликвидностью баланса потребительского общества, как и других организаций, понимается возможность превращения его активов в денежные средства для погашения обязательств по пассиву. С этой целью активы по балансу подразделяют по степени ликвидности на краткосрочные активы, долгосрочные активы и постоянные (немобильные) активы. Все пассивы по балансу по срокам платежей подразделяют на краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства, постоянные (немобильные) пассивы.

Сравнение краткосрочных активов с краткосрочными пассивами (текущими обязательствами) характеризует абсолютную ликвидность, то есть показывает, в какой доле краткосрочные обязательства могут быть погашены за счет высоколиквидных активов. |

Коэффициент покрытия дает возможность установить, достаточно ли ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств. В зависимости от форм расчетов и оборачиваемости оборотных средств платежеспособность потребительского общества считается обеспеченной при уровне

Под финансовой устойчивостью понимается финансовое состояние потребительского общества, при котором постоянно в нормальных условиях обеспечивается финансирование хозяйственной деятельности и выполнение всех его обязательств перед другими организациями, работниками и государством благодаря получению достаточных доходов.

Финансовая устойчивость потребительского общества определяется 1) наличием собственных средств в обороте; 2) коэффициентом обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами; 3) коэффициентом финансовой устойчивости и 4) коэффициентом автономии.

Коэффициент финансовой устойчивости (К) определяется как отношение собственных средств в обороте и долгосрочных обязательств (кредитов и займов) к сумме оборотных активов (запасов, затрат, дебиторской задолженности).

Оптимальное значение, обеспечивающее достаточное стабильное финансовое положение организации, составляет 50—60%.

Система финансовых показателей деятельности организации включает ряд показателей рентабельности (доходности).

Важным фактором улучшения финансового состояния потребительских обществ является деловая активность управленческого персонала кооперативных организаций.

8. Определение экономической эффективности заемных средств, используемых в сфере обращения (торговле) и на капитальные вложения

Таблица 11- Система показателей рентабельности, применяемых в финансовом анализе

Наименование показателя	Формула расчета	Краткий комментарий
1. Рентабельность реализованной продукции (товаров)	Р = П/С де П - прибыль от реализации продукции (товаров); С - полная себестоимость реализованной продукции (товаров)	Показывает размер прибыли, полученной на 1 рубль затрат (себестоимости)
2. Рентабельность производства, Рп	Рп = П / (ОФ + МЗ) где П — прибыль до налогообложения; ОФ + МЗ — средняя стоимость основных фондов и материальных затрат (производственных ресурсов)	Показывает размер прибыли, полученной на 1 рубль производственных ресурсов
3. Рентабельность активов,	Ра = П/А. где П —прибыль до налогообложения; А — средняя стоимость активов	Показывает размер прибыли, приходящейся на 1 рубль совокупных активов организации
4. Рентабельность оборотных активов, Ро.	РоП/Д где П — прибыль до налогообложения D, — средняя стоимость оборотных активов	Показывает величину прибыли на 1 рубль обор­отных активов
5. Рентабельность собственного капитала, Рс	Pс = П/С где Пч — прибыль чистая; С, — собственный капитал	Показывает величину чистой прибыли на 1 рубль собственного капитала
6. Рентабель­ность продаж, Рпр	Рпр =П/В где П— прибыль до налогообложения В — объем продаж (выручки)	Показывает, сколько прибыли получено на 1 рубль объема продаж (выручки)

Привлечение потребительскими кооперативами банковских кредитов у коммерческих банков не улучшило финансовое положение. Коммерческие банки устанавливали за кредиты слишком высокие проценты

И все же недостаток собственных оборотных средств вынуждает большинство потребительских обществ и хозрасчетных предприятий потребительской кооперации РФ привлекать заемные средства у банков в форме банковского кредита, а также у населения в форме займа. Организации потребительской кооперации выступают как заемщики.

С 1995 года организации потребительской кооперации для пополнения средств в обороте используют заемные средства пайщиков и населения. Выплачиваемые по займам проценты относятся на издержки обращения (расходы по торговле) и производства. В условиях острого дефицита собственных средств в обороте привлечение заемных средств пайщиков и населения ослабляет зависимость потребительских обществ от дорогостоящих кредитов коммерческих банков. Во многих районных организациях потребительской кооперации плата за пользование заемными средствами населения ниже, чем процентная ставка коммерческих банков. Она близка к ставкам Сберегательного банка России.

Мобилизируемые организациями потребительской кооперации путем займа средства могут быть направлены для пополнения оборотных средств в торговой, заготовительной, промышленной деятельности, связанной с закупкой товаров и сырья у поставщиков, сельскохозяйственных и иных товаропроизводителей, а также на создание основных фондов отраслей деятельности организации потребительской кооперации.

Анализ заемного капитала следует продолжить. Этот анализ должен дать ответ на вопрос: будет ли получен должный эффект (прибыль) от использования заемных средств. Ответ на этот вопрос могут дать расчеты экономического эффекта.

Отношения потребительского общества по заимствованию денежных средств у пайщиков и населения возникают по двум направлениям: получение заемных средств в качестве источника финансирования капитальных вложений в воспроизводство основных фондов и в качестве формирования оборотных средств. Различия в целевом назначении обусловливают необходимость раздельного анализа использования заемных средств по указанным двум направлениям.

Социально-экономическую эффективность заемных средств, используемых в сфере обращения в качестве оборотных средств в торговле потребительского общества, характеризует система показателей:

1) отдача заемных средств (Тц). Показывает величину.1выручки на 1 рубль средней суммы заемных средств, используемых в течение соответствующего периода;

2) оборачиваемость заемных средств (О ). Показывает продолжительность одного оборота в днях, т. е. быстроту оборачиваемости;

3) рентабельность заемных средств (Э ). Показывает эффективность использования заемных средств — сумму прибыли, полученной на 1 рубль заемных средств, используемых в обороте.

В условиях рынка показатель прибыли, полученный на 1 рубль заемных средств, является главным, определяющим показателем эффективности использования денежных средств в сфере обращения.

Для расчетов социально-экономической эффективности заемных средств, используемых в обороте потребительского общества, можно применить следующую формулу:

1. Отдача заемных средств (Т ) в торговле:

Т = (В-НДС)/Кс

где В - выручка (объем товарооборота) за минусом налога на добавленную стоимость;

Кс - средняя сумма заемных средств (кредиты) с процентами.

2. Оборачиваемость заемных средств (Од) в торговле (длительность одного оборота в днях)

Для расчета рентабельности заемных средств (Эк) в торговле — сумма прибыли, полученной на 1 рубль заемных средств, формула имеет следующий вид:

Эк=П/К

где

К — заемные средства в среднегодовом исчислении;

П — прибыль чистая.

Приведем пример расчета эффективности заемных средств и кредитов, используемых в торговле потребительского общества, не имеющего собственных средств в запасах товаров (табл. 12).

Таблица 12 - Эффективность использования заемных средств и кредитов в торговле потребительского общества, не имеющего собственных средств в запасах товаров

Наименование показателей	Предыдущий год	Отчетный год	%
1. Фактический товарооборот — выручка от продажи товаров (без НДС), тыс. руб.	11000	13 500	123,0
2. Однодневный товарооборот (выручка), тыс. руб.	30,55	37,5	123,0
3. Средняя сумма заемных средств (поученных займов, кредитов), тыс. руб.	500,0	600,0	120,0
4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	220,0	265,0	120,4
5. Чистая прибыль, тыс. руб.	180,0	216,0	120,0
6. Товарооборот (выручка) на 1 рубль использованных заемных средств, руб. [стр.1 : стр.3)	22,0	22,5	102,3
7. Оборачиваемость заемных средств, дней (стр.3 : стр.2)	^16,4	16,0	97,6
8. Прибыль до налогообложения на 1 рубль заемных средств, руб. (стр.4 : стр.3)	0,44	0,44	100
9. Чистая прибыль на I рубль заемных средств, руб. (стр.5 : стр.3)	0,36	0,36	100

9. Анализ социальной миссии

Современный этап развития потребительской кооперации характеризуется тем, что особое внимание уделяется оценке ее социальной деятельности. Можно констатировать, что в последние годы значительно улучшилась информированность пайщиков о состоянии финансово-хозяйственной деятельности потребительской кооперации и реализации ее социальной миссии. В этот период появились и продолжают внедряться в практику новые формы отчетности, включающие более широкий перечень показателей, характеризующих развитие социальной деятельности организаций потребительской кооперации (приложение 1).

Основные показатели, позволяющие оценить эффективность деятельности Ставропольского крайпотребсоюза приведены в табл.1. Наличие положительного финансового результата свидетельствует о возможностях дальнейшего развития социальной и хозяйственной деятельности организациями системы Ставропольского крайпотребсоюза за счет собственных источников финансирования. Показатели оценки эффективности хозяйствования организаций потребительской кооперации: комплексный показатель оценки эффективности хозяйственной деятельности, комплексный показатель оценки эффективности трудовой деятельности, комплексный показатель оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности и интегральный показатель оценки эффективности всех сторон хозяйственной деятельности рассчитывается в соответствии с методикой, рекомендуемой Центросоюзом РФ (приложение 2).

Динамика основных показателей, характеризующих организационную структуру, численность пайщиков, размеры паевого фонда и паевых взносов представлена в табл.2.

Проводится анализ качества трудовых ресурсов организаций потребительской кооперации (табл.3.).

Эффективность использования трудовых ресурсов характеризуется таким показателем, как производительность труда, которая за анализируемый Динамика основных показателей, характеризующих развитие малых производств, бытовых и социальных услуг в системе Ставропольского крайпотребсоюза, представлена в табл.4

Анализ выполнение социальной миссии проводится при помощи системы показателей представленных в табл.5.

При анализе социальной миссии рассматривается динамика основных показателей, характеризующих участие организаций в обслуживании населения (табл.6)

Затем проводится анализ основных показателей, характеризующих предоставление платных услуг населению потребительскими обществами (организациями системы потребительской кооперации) Изучается динамика и структура платных услуг, оказываемых населению в разрезе по их видам а (табл.7,8).

Важным аспектом деятельности потребительской кооперации является закупочная деятельность. Поэтому целесообразно проводить анализ динамики основных показателей, характеризующих производство сельскохозяйственной продукции населением и объем ее закупок организациями (табл.9).

Динамика расходов на закупку основных видов сельскохозяйственной продукции организациями потребительской кооперации у населения и их структура представлены в табл.10

В 2004 году Центросоюз РФ ввел новую форму отчетности 1-СТР «Информация о сотрудничестве потребительской кооперации с традиционными исповедуемыми в России религиями», которая позволяет дать оценку возрождению духовных и нравственных ценностей в российской деревне. В системе Ставропольского крайпотребсоюза торговля церковными принадлежностями осуществляется в 23 предприятиях розничной торговли, в 25 предприятиях в течение года проводились молебны. В 2004 году потребительской кооперацией края религиозным организациям передано два неиспользуемых здания.

Рост производительности труда следует рассматривать как положительный фактор с позиций социальной защиты работников потребительской кооперации. Вместе с тем темп роста заработной платы опережает темп роста производительности труда, что следует расценивать как отрицательный фактор деятельности организаций, так как это может негативно сказаться на финансовых результатах их деятельности.

В направлении предоставления платных услуг населению за последние годы сложилась достаточно устойчивая тенденция их роста как по количеству и видам, так и по объему предоставляемых услуг, что свидетельствует о важности данного вида социальной деятельности организаций потребительской кооперации. Особую значимость для организаций представляют такие виды услуг, как образовательные услуги, услуги рынков, транспортно-экспедиционные и бытовые услуги.

Таблица 1

Динамика основных показателей эффективности деятельности организаций системы Ставропольского крайпотребсоюза

Наименование показателей	200_ год	200_ год	200_ год	Абсолютные отклонения к предыдущему году	Темп роста к предыдущему году, %
в 200_ году	в 200_ году	в 200_ году	в 200_ году
Финансовый результат, тыс. руб. с учетом ФРПК	-1480	-9624	-5729
без учета ФРПК	6123	-3626	958
Фонд развития потребительской кооперации, тыс. руб.	6259,2	4355,1	6686,5
Чистые активы на конец года, тыс. руб.	8	7	5
Налоговая нагрузка в % к сумме выручки	7,85	7,48	6,24
Комплексный показатель оценки эффективности хозяйственной деятельности	1,77	1,95	1,98
Комплексный показатель оценки эффективности трудовой деятельности	10,29	8,85	8,57
Комплексный показатель оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности	0,34	0,38	0,41
Интегральный показатель оценки эффективности всех сторон хозяйственной деятельности	1,84	1,87	1,91

Таблица 2