Инструкция по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов (стр. 2 )

По строке 020 раздела 1.2 декларации указывается код по ОКАТО.

По строке 030 раздела 1.2 декларации указывается сумма налога, соответствующая сумме налога, отраженной в графе 6 по строке 170 раздела 2.2 декларации.

При этом наименование лица по строке 002 раздела 1.2 должно совпадать с наименованием лица, указанного по строке 010 раздела 2.2 декларации.

Количество страниц раздела 1.2 декларации должно совпадать с цифрой показателя строки 001 раздела 1.2 и с количеством страниц раздела 2.2 декларации и с цифрой показателя строки 030 раздела 2.2 декларации.

При заполнении показателя строки 030 раздела 1.2 декларации следует иметь в виду, что сумма налога указывается в рублях путем заполнения ячеек справа налево, в свободных ячейках нули не указываются.

Достоверность и полнота сведений, указанных в разделе 1.2 декларации, подтверждается подписью налогового агента с указанием даты подписания.

Для организаций проставляется подпись руководителя или главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя организации.

Порядок заполнения раздела 2.1 "Расчет общей суммы налога"

При заполнении необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

В графах 4 и 6 по строкам 010-210 раздела 2.1 декларации показываются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями Кодекса, и сумма налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке.

По строкам раздела 2.1 декларации показывается реализация товаров (работ, услуг), и соответствующие суммы налога в разрезе применяемых налоговых ставок, не включенные по строкам раздела 2.1 декларации.

По строкам 010-210 раздела 2.1 декларации не показываются реализация товаров (работ, услуг) не подлежащих налогообложению, облагаемых по ставке 0 процентов (в т. ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), не признаваемых реализацией.

Кроме того, по этим строкам не показывается налоговая база и соответствующие суммы налога на добавленную стоимость по операциям реализации товаров (работ, услуг) в государства - участники СНГ, которые отражаются в декларации по налоговой ставке 0 процентов.

Сумма налога по графе 6 строк раздела 2.1 декларации должна соответствовать показателям в графе 6 строк раздела 2.1 декларации по соответствующим налоговым ставкам.

По строке 220 раздела 2.1 декларации показывается налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемая в соответствии со статьей 158 Кодекса.

По строкам 230 и 240 раздела 2.1 декларации показывается налоговая база при совершении операций по передаче товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для собственных нужд, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 159 Кодекса и соответствующая налоговой ставке сумма налога.

По строке 250 раздела 2.1 декларации показываются налоговая база и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в период с 1 января 2001 г., в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса.

По строкам раздела 2.1 декларации показываются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу согласно статье 162 Кодекса, и суммы налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке.

По строкам 280 и 290 раздела 2.1 декларации не показываются суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, а также облагаемых по ставке 0 процентов.

В графе 4 по строке 300 раздела 2.1 декларации показывается общая сумма налоговой базы за налоговый период.

В графе 6 по строке 300 раздела 2.1 декларации показывается общая сумма налога на добавленную стоимость, начисленная за представляемый налоговый период.

По строкам раздела 2.1 декларации показываются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса.

Сумма налога по графе 4 строк раздела 2.1 декларации должна соответствовать показателю графы 4 строки 310 раздела 2.1 декларации.

По строкам 312, 313, 314 раздела 2.1 декларации показываются суммы налога в соответствии с пунктом 5 статьи 172 Кодекса.

По строке 317 раздела 2.1 декларации показывается сумма налога по оплаченным с учетом НДС и принятым к учету товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, облагаемых налогом, не включенная по строкам раздела 2.1 декларации.

По строке 320 раздела 2.1 декларации показывается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 166 Кодекса (показанная ранее по строке 250 раздела 2.1 декларации), после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления на основании налоговой декларации в соответствии со статьей 173 Кодекса.

Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету, показывается по строке 330 раздела 2.1 декларации.

В строку 340 раздела 2.1 декларации не включается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по авансовым и иным платежам, полученным в счет поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, отраженная в декларации по налоговой ставке 0 процентов.

По строке 350 раздела 2.1 декларации показывается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная в бюджет согласно расчету по разделу 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом".

По строке 370 раздела 2.1 декларации показываются суммы налога, принятые к вычету до использования налогоплательщиком права на освобождение в соответствии со статьей 145 Кодекса, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение, подлежащие восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение.

По строке 370 раздела 2.1 декларации показываются также аналогичные суммы налога организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса или на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, а также на другие специальные налоговые режимы.

По строке 380 раздела 2.1 декларации показывается общая сумма налоговых вычетов, уменьшенная на сумму налога по строке 370 раздела 2.1 декларации. В случае, если общая сумма налоговых вычетов (строки раздела 2.1 декларации) равна нулю, то сумма налога, показанная по строке 370 раздела 2.1 декларации, переносится в строку 390 раздела 2.1 декларации и на эту сумму увеличивается итоговая сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период. В случае, если сумма по строкам раздела 2.1 декларации меньше суммы, показанной по строке 370 раздела 2.1 декларации, то сумма налога, исчисленная как разница между суммой, показанной по строке 370 раздела 2.1 декларации и по строкам раздела 2.1 декларации, переносится в строку 390 раздела 2.1 декларации и на эту сумму увеличивается итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.

По строке 390 раздела 2.1 декларации показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.

По строке 400 раздела 2.1 декларации показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период, рассчитанная путем вычитания показателя строки 300 из показателя строки 380 раздела 2.1 декларации (положительный результат разницы указывается в строке 400 раздела 2.1 декларации).

По строке 410 раздела 2.1 декларации показывается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по товарам, применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено (переносится из строки 650 раздела 2 Декларации по налоговой ставке 0 процентов).

По строке 420 раздела 2.1 декларации показывается сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период по товарам, применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено (переносится из строки 660 раздела 2 Декларации по налоговой ставке 0 процентов).

По строке 430 раздела 2.1 декларации показывается общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.

По строке 440 раздела 2.1 декларации показывается общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению за данный налоговый период.

По строке 450 раздела 2.1 декларации показывается сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещенным в данном налоговом периоде через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления.

По строке 460 раздела 2.1 декларации указывается наименование соглашения о разделе продукции.

Порядок заполнения раздела 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом"

Раздел 2.2 декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику - иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления). При наличии нескольких договоров с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 2.2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице. Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел 2.2 декларации заполняет на одной странице.

В случае заполнения налоговым агентом данных по нескольким иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, или по нескольким арендодателям (органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, предоставляющим в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество) раздел 2.2 декларации заполняется, соответственно, на нескольких страницах. По строке 030 раздела 2.2 декларации указывается порядковый номер страницы раздела 2.2 декларации. Порядковый номер указывается путем заполнения ячеек справа налево, в свободной ячейке указывается цифра 0.

При заполнении раздела 2.2 декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогового агента, который присвоен тем налоговым органом, куда представляется декларация; порядковый номер страницы.

По строке 010 раздела 2.2 декларации указываются наименования иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, в том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления).

По строке 020 раздела 2.2 декларации указывается идентификационный номер (ИНН) лица, указанного по строке 002 раздела 2.2 декларации (при его наличии).

По строке 021 раздела 2.2 декларации указывается код причины постановки на учет (КПП) лица, указанного по строке 002 раздела 2.2 декларации (при его наличии).

При заполнении показателя строки 030 раздела 2.2 декларации следует иметь в виду, что количество страниц раздела 2.2 декларации должно совпадать с цифрой показателя строки 030 раздела 2.2 декларации и с количеством страниц раздела 1.2 декларации и с цифрой показателя строки 001 раздела 1.2 декларации.

В графе 6 по строкам , 130, 140, 170 раздела 2.2 декларации в связи с вступлением в действие с 01.01.2004 г. статьи 5 Федерального закона от 01.01.2001 N 163-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" указываются суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам - иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков в случае реализации ими работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации.

В графе 6 по строкам 050, 090, 130, 170 раздела 2.2 декларации показываются суммы НДС, исчисленные и удержанные налоговыми агентами по услугам органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества при перечислении арендной платы.

В графе 6 по строкам , , раздела 2.2 декларации налоговыми агентами, уполномоченными осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, показываются суммы НДС, исчисленные исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40 Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров).

В графе 4 по строкам , 130, 140, 170 раздела 2.2 декларации налоговая база определяется налоговым агентом как сумма дохода от реализации иностранными лицами товаров (работ, услуг) с учетом налога.

В графе 4 по строкам 050, 090, 130, 170 раздела 2.2 декларации налоговая база определяется налоговым агентом как сумма арендной платы с учетом налога.

Суммы налога по приобретенным налоговым агентом товарам (работам, услугам), показанные по строкам раздела 2.2 декларации и фактически уплаченные в бюджет в соответствии со статьей 173 Кодекса, отражаются по строке 350 раздела 2.1 декларации в том случае, если налоговым агентом данные товары (работы, услуги) приобретены для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, и при выполнении условий, установленных статьей 172 Кодекса.

Суммы налога, показанные по строкам 130, 140 раздела 2.2 декларации и фактически уплаченные в бюджет, отражаются по строке 350 раздела 2.1 декларации в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Кодекса.

Суммы налога, показанные налоговым агентом по строкам а также эти суммы, показанные в строках ,раздела 2.2 декларации и фактически уплаченные в бюджет, не подлежат отражению им по строке 350 раздела 2.1. декларации в том случае, если указанный налоговый агент является налогоплательщиком.

Налоговая база по товарам (работам, услугам), поставленным (выполненным, оказанным) иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, услугам по аренде федерального либо муниципального имущества, а также имущества субъектов Российской Федерации не показывается по строкам раздела 2.2 декларации, если в предшествующих налоговых периодах налоговый агент включил авансовые и иные платежи, перечисленные указанным поставщикам за эти товары (работы, услуги), по строкам 130, 140 раздела 2.2 декларации.

Налоговая база по реализации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, не показывается по строкам , раздела 2.2 декларации, если в предшествующих налоговых периодах налоговый агент включил авансовые и иные платежи, перечисленные ему за предстоящую реализацию указанного имущества, по строкам 150, 160 раздела 2.2 декларации.

Порядок заполнения раздела 3 "Расчет суммы налога по операциям с хозяйствующими субъектами Республики Беларусь, а также государств - участников СНГ (в отношении нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа)

Раздел 3 декларации заполняется "справочно", исходя из общих сумм налога, отраженных в разделе 2.1 декларации.

При заполнении необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

В графе 6 по строке 010 раздела 3 декларации показывается общая сумма исчисленного налога на добавленную стоимость, рассчитанная как сумма показателей, отраженных в графе 6 по строкам раздела 3 декларации.

В графе 4 по строке 010 раздела 3 декларации показывается общая сумма налоговой базы, рассчитанная как сумма показателей, отраженных в графе 4 по строкам раздела 3 декларации.

По строкам раздела 3 декларации показывается реализация товаров (работ, услуг) в Республику Беларусь.

По строкам 080, 090 раздела 3 декларации показывается реализация нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в государства - участники СНГ (за исключением Республики Беларусь). Реализация нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в Республику Беларусь показывается по строке 020 или 050 раздела 3 декларации.

По строке 100 раздела 3 декларации показывается общая сумма налоговых вычетов, рассчитанная как сумма показателей, отраженных по строкам 110 и 120 раздела 3 декларации.

По строке 110 раздела 3 декларации показывается сумма налога, уплаченная налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), приобретенным (выполненным, оказанным) на территории Республики Беларусь.

По строке 120 раздела 3 декларации показывается сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при приобретении нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в государствах - участниках СНГ (за исключением Республики Беларусь).

Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при приобретении нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа в Республике Беларусь, показывается по строке 110 раздела 3 декларации.

Суммы, указанные в разделе 3 декларации, не учитываются при составлении декларации по налоговой ставке 0 процентов.

Порядок заполнения раздела 4 "Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные товары (работы, услуги)

Раздел 4 декларации заполняется "справочно" налогоплательщиками, утвердившими в текущем году учетную политику для целей исчисления НДС "по отгрузке" и предъявлению покупателям расчетных документов, и имевшими в предыдущем году (предыдущих годах) учетную политику для целей исчисления НДС "по оплате".

При заполнении необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

По строкам раздела 4 декларации показывается реализация товаров (работ, услуг), отгруженных в предыдущих годах, оплата за которые поступила в текущем году после перехода на учетную политику по отгрузке.

По строке раздела 4 декларации показывается реализация товаров (работ, услуг), признанная при списании дебиторской задолженности в соответствии с пунктом 5 статьи 167 Кодекса.

Указанные данные включаются в том числе в прочую реализацию товаров (работ, услуг), показанную по строкам раздела 2.1 декларации.

Порядок заполнения раздела 5 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Раздел 5 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом "справочно".

При заполнении необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента); порядковый номер страницы.

В графе 1 по строке 010 раздела 5 декларации указываются коды операций в соответствии с приложением N 3 к Инструкции.

В графе 2 по строке 010 раздела 5 декларации по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, показываются:

- стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса с учетом пункта 2 статьи 156 Кодекса;

- стоимость не подлежащего налогообложению (освобождаемого от налогообложения) имущества в соответствии со статьей 346.39 Кодекса. При отражении стоимости данного имущества указывается наименование соглашения о разделе продукции, в рамках которого осуществляются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

В графе 3 по строке 010 раздела 5 декларации по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, показываются:

- стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 149 Кодекса либо статьей 346.39 Кодекса;

- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате НДС в соответствии со статьей 145 Кодекса;

- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В графе 4 по строке 010 раздела 5 декларации по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, показываются:

- суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), либо при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, которые включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации (налога на доходы физических лиц) по каждой операции, не подлежащей налогообложению (освобождаемой от налогообложения).

По строке 020 раздела 5 декларации показываются, соответственно, итоговые суммы граф 2, 3, 4 строки 010 раздела 5 декларации.

Порядок заполнения раздела 6 "Операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации

Раздел 6 заполняется "справочно".

При заполнении необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

В графе 1 по строке 010 раздела 6 декларации указываются коды операций в соответствии с приложением N 3 к Инструкции.

В графе 2 по строке 010 раздела 6 декларации по каждому коду операции показываются:

- стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса;

- стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со статьями 147, 148 Кодекса.

В графе 2 по строке 010 раздела 6 декларации показывается стоимостная оценка по каждому коду операции.

По строке 020 раздела 6 декларации показываются итоговые суммы графы 2 по строке 010 раздела 6 декларации.

IV. Порядок заполнения декларации по налоговой ставке 0 процентов

По строке 010 (в том числе раздела 1) декларации по налоговой ставке 0 процентов показываются налоговые базы за истекший налоговый период, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов в соответствии со статьей 164 Кодекса, обоснованность применения указанной ставки по которым документально подтверждена (в соответствии со статьей 165 Кодекса).

По строке 130 (в том числе 140, 150 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов) показываются суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет операций по реализации товаров, а также работ (услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев, не подлежащие налогообложению в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса.

По строке 130 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов показываются суммы авансовых и иных платежей, поступивших в отчетном налоговом периоде в счет операций по реализации на экспорт товаров, а также работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определенному Правительством Российской Федерации), и документально подтверждена правомерность их невключения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в соответствии с порядком, определенным Правительством Российской Федерации.

При этом суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет операций по реализации на экспорт товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определенному Правительством Российской Федерации), по которым документально подтверждена правомерность невключения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Российской Федерации, указываются по строке 140 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов.

Суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет операций по реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню, определенному Правительством Российской Федерации), по которым документально подтверждена правомерность невключения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Российской Федерации, указываются по строке 150 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов.

По строке 160 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов показывается сумма величин, указанных в строках 010 и 130 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов.

По строке 170 (в том числе раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов) показываются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль (подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса), использованных при производстве и реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена в соответствии со статьей 165 Кодекса.

По строке 280 (а также по строкам раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов) показываются суммы налога на добавленную стоимость, ранее уплаченные в бюджет с авансов и предоплаты по товарам (работам, услугам) в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Кодекса, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждена в соответствии со статьей 165 Кодекса.

По строке 390 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов показываются суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов, по которым не было подтверждено, и включенные в предыдущих налоговых периодах в декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов.

По строке 400 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов показываются суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов, по которым не было подтверждено, и включенные в предыдущих налоговых периодах в декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов.

Строки 390 и 400 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов заполняются, если по истечении сроков, установленных пунктом 9 статьи 167 и статьей 163 Кодекса, налогоплательщик представил документы, обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов.

По строке 410 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов показывается общая сумма налоговых вычетов по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки по которым подтверждено в данном налоговом периоде, увеличенные на суммы, показанные по строке 390 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов, уменьшенные на суммы, подлежащие восстановлению и показанные в строке 400 раздела 1 декларации по налоговой ставке 0 процентов.

По строке 010 (а также по строкам раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов) показываются раздельно налоговые базы, соответствующие каждой налоговой ставке (по товарам, работам, услугам, момент определения налоговой базы которых определен в соответствии со статьей 167 Кодекса), и соответствующие суммы налога на добавленную стоимость, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена (в соответствии со статьей 165 Кодекса).

По строке 290 (а также по строкам раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов) показываются суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов.

По строке 410 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов показывается сумма величин, указанных строках 010, 020, 030 и 290, 300 граф 4 и 6 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов.

По строке 420 (а также по строкам раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов) показываются суммы налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль (подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса), использованных при производстве и реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в соответствии со статьей 165 Кодекса.

По строке 530 (а также по строкам раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов) показываются суммы налога, ранее уплаченные в бюджет с авансов и предоплаты, засчитываемые в отчетном периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждена в соответствии со статьей 165 Кодекса.

По строке 640 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов показывается общая сумма налоговых вычетов по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки по которым не подтверждено в данном налоговом периоде (сумма строк 420, , раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов.

По строке 650 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов показывается сумма налога на добавленную стоимость, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено. Указанная сумма переносится в пункт 17 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость.

По строке 660 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов показывается сумма налога на добавленную стоимость, начисленная к вычету за данный налоговый период по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено. Указанная сумма переносится в пункт 18 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость.

Суммы налога, показанные в строках 650 и 660 раздела 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов, по карточке лицевого счета, открытой к декларации по налоговой ставке 0 процентов, не отражаются.

В разделе 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов показывается стоимость товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым предполагается, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) либо при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, которые включаются в налоговые вычеты.

Раздел 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов заполняется отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), по которой предполагается применение налоговой ставке 0 процентов.

В разделе 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов включаются данные по товарам, в отношении которых в течение истекшего налогового периода осуществляется выпуск региональных таможенных органов в режиме экспорта, припасам, вывозимым в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, и работам (услугам), предусмотренным подпунктами 2 - 7 пункта 1 статьи 164, выполненным (оказанным) в течение истекшего налогового периода.

В строке 010 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается код операции в соответствии с приложением N 3.

В строке 020 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается номер грузовой таможенной декларации (таможенной декларации).

В строке 030 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается дата отметки таможенного органа "выпуск разрешен".

При этом в случае применения налогоплательщиком особого порядка декларирования товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, с использованием временных, неполных и (или) периодических таможенных деклараций в строке 020 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается номер временной, неполной и (или) периодической таможенной декларации, в строке 030 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается дата отметки таможенного органа "выпуск разрешен" на временной, неполной и (или) периодической таможенной декларации.

В строке 040 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указывается стоимость реализуемых товаров(работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов, которая соответствует стоимости товаров, указанной в грузовой таможенной декларации, оформленной в региональном таможенном органе, стоимости припасов, реализуемых в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, указанной в таможенной декларации на вывоз припасов, а также стоимости выполняемых работ (оказываемых услуг), предусмотренных подпунктами 2 - 7 пункта 1 статьи 164.

В графе 1 строки 050 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указываются номера контрактов (договоров, включая договоры комиссии, поручения), в соответствии с которыми предполагается осуществление реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами экспорта или перемещения припасов, а также выполнение работ, оказание услуг, предусмотренных подпунктами 2 - 7 пункта 1 статьи 164 Кодекса.

В графе 2 строки 050 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указываются даты контрактов (договоров, включая договора комиссии, поручения), в соответствии с которыми предполагается осуществление реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами экспорта или перемещения припасов, а также выполнение работ, оказание услуг, предусмотренных подпунктами 2 - 7 пункта 1 статьи 164 Кодекса.

В графе 1 строки 060 раздела 3 декларации по налоговой ставке 0 процентов указываются номера счетов-фактур, в соответствии с которыми осуществлялось приобретение товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации экспортируемых товаров, вывозимых припасов в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов, при выполнении работ (оказании услуг), налогообложение которых предполагается производить по налоговой ставке 0 процентов.