Министерство внутренних дел Российской Федерации
краснодарский университет
УТВЕРЖДАЮ
Начальник кафедры экономики,
бухгалтерского учета и аудита
(наименование кафедры)
полковник полиции
(спец. звание, И. О.Ф.)
«_____» ______________20__. г.
Дисциплина: Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей
Специальность: 080109.65 – Бухгалтерский учёт, анализ и аудит
(для слушателей факультета заочного обучения)
Тематика контрольных работ и
методические рекомендации по их написанию
обсуждены и одобрены на заседании кафедры экономики, бухгалтерского учета и аудита Протокол от «____»_______20__ г. №______ | Подготовил: преподаватель кафедры капитан полиции |
Краснодар 2012
Методические рекомендации по выполнению контрольных работ
Самостоятельной работой слушателей, обучающихся по заочной форме обучения является выполнение письменной контрольной работы
Цели и задачи выполнения контрольной работы.
Дать слушателям основы современных знаний по формированию оптимального налогового учёта и рациональной учётной налоговой политики в организациях.
Требования к уровню освоения содержания дисциплины.
Слушатель должен знать нормы Налогового Кодекса РФ при определении структуры налоговой базы, методику определения налоговой базы по налогу, организацию налогового учёта на базе бухгалтерского и порядок формирования и применения учётной налоговой политики, изменения налогового законодательства и возможности организации по изменению методов налогового учёта для налоговой оптимизации, порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов с бюджетом по различным налогам и сборам, меры ответственности за налоговые нарушения. Слушатель должен уметь квалифицированно применять учетную информацию для определения налоговой базы для расчёта налога на прибыль, использовать сведения налоговых расчетов (деклараций) для принятия управленческих решений, свободно оперировать отчетностью и делать предварительные заключения о финансовом положении на предприятии и о направлениях налоговой оптимизации. Слушатель должен владеть навыками налогового планирования с использованием норм действующего законодательства, прежде всего Налогового кодекса РФ, методикой анализа системы налогообложения организации для повышения эффективности деятельности, современными компьютерными технологиями для организации налогового учёта.
В ходе выполнения контрольной работы слушатели должны:
1. Показать знания теории вопроса, раскрыть сущность и значение рассматриваемых налоговых категорий.
2. Изучить специальную литературу, содержащую полную информацию о рассматриваемой категории.
3. Усвоить нормативные материалы по рассматриваемой теме.
4. Представить анализ статистических данных и местного практического материала, характеризующего развитие макро и микроэкономических процессов.
Порядок выполнения работы.
Варианты контрольных работ распределяются в соответствии с последним номером в зачетке.
Контрольная работа состоит из трех заданий:
· двух теоретических вопросов,
· практического задания.
Слушателям, осуществляющим практическую деятельность, допускается смена варианта работы на вариант близкий к его практической деятельности. Такая работа должна содержать преимущественно фактические материалы, собранные на месте работы.
Слушателям может быть предоставлено право написания контрольной работы на самостоятельно сформулированную тему (теоретическую и практическую) с условием ее предварительного согласования и утверждения кафедрой.
Контрольная работа должна быть представлена в печатном виде на листах бумаги формата А4 (210х297 мм): шрифт Times New Roman, размер 14 через 1,5 интервала. Требования к полям страницы: верхнее – 20 мм, нижнее – 20 мм, левое – 30 мм, правое – 15 мм, либо в рукописном виде.
Объем контрольной работы составляет 12-15 машинописных страниц или 20-25 страниц рукописного текста формата А-4. Значительное превышение установленного объема является недостатком работы, поскольку свидетельствует о неумении автора обобщать имеющийся материал и конкретизировать свои мысли.
Сокращения слов, кроме общепринятых, в контрольной работе не допускаются. При введении в текст собственных сокращений необходимо после первого полного употребления термина в скобках дать его сокращенное название.
В содержании должны быть перечислены основные заголовки работы, точно соответствующие заголовкам в тексте, а также страницы, с которых они начинаются.
Заголовки можно выделить жирным шрифтом. Переносы слов в заголовках не допускаются. Каждая глава должна начинаться с новой страницы. Текст от заголовка следует отделять одним дополнительным интервалом. Заголовок не должен быть последней строкой на странице.
В тексте работы могут быть перечисления. Перед каждой позицией перечисления следует ставить дефис или, при необходимости ссылки на одно из перечислений, строчную букву, после которой ставится скобка (без точки). Если необходима дальнейшая детализация перечислений, используют арабские цифры, после которых ставится скобка.
Следует обратить внимание на правильность оформления иллюстративного материала, среди которого выделяют рисунки (схемы, графики, диаграммы и т. п.) и таблицы. И по рисункам, и по таблицам используется отдельная нумерация. Нумерация должна быть сквозной по всему тексту работы. При нумерации рисунков (схем, графиков, диаграмм и т. п.) и таблиц используются арабские цифры.
Работа, дословно копирующая материал учебников и копирующая работы других слушателей, расценивается как невыполненная.
В тексте должны быть ссылки на источники, из которых была заимствована информация. Дословное приведение выдержки из источника выделяется кавычками, в противном случае кавычки не ставятся. Ссылка на источник дается в квадратных скобках после информации, к которой она относится, при этом указываются номер источника по списку использованной литературы и номер страницы из приведенного источника (например: [4, с.23]).
Список использованной литературы должен быть представлен в соответствии с библиографическими требованиями. Сначала в список вносятся международные документы, федеральные законы и другие нормативные материалы, статистические справочники, а затем в алфавитном порядке специальная литература и статьи из периодической печати.
Варианты контрольных работ прилагаются.
Варианты контрольных работ для слушателей заочной формы обучения
по направлению подготовки 080100 «Экономика» профиля «Экономика предприятий и организаций»
№п/п Ф. И.О. | ВОПРОС 1. | ВОПРОС 2. | ЗАДАЧА |
1. | Понятие налогового учета, его цели и задачи. | Понятие и классификация доходов в налоговом учете. | 1 |
2. | Исковая давность по налогам и другим налоговым платежам | Доход от продажи продукции и выручка. | 2 |
3. | Виды налоговых нарушений и налоговые санкции. | Применение счетов 90-1 и 91-1 для определения доходов. | 3 |
4. | Налоговые нарушения и ответственность за их совершение. | Определение и классификация расходов в налоговом учете. | 4 |
5. | Налоговые органы, их права и обязанности. | Прямые и косвенные расходы для целей налогового учета. | 5 |
6. | Налогоплательщики, их права и обязанности. | Расходы, связанные с производством и продажей продукции. | 6 |
7. | Налоговый Кодекс РФ. | Понятие затрат организации, а также приравненных к затратам убытков. | 7 |
8. | Перспективы развития налогового учета. | Понятие калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг. | 8 |
9. | Соотношение налогового и бухгалтерского учета. | Признание коммерческих и управленческих расходов в налоговом учете. | 9 |
10. | Функции налогового учета и его методология. | Формирование себестоимости незавершенного производства, готовой продукции и отгруженной продукции в бухгалтерском и налоговом учете. | 10 |
11. | Понятие и сущность налогового планирования. | Основные принципы налогообложения прибыли | 11 |
12. | Понятие и сущность оптимизации налогообложения предприятия. | НДС. Определение, назначение, уплата, налоговая декларация. | 12 |
13. | Принципы оптимизации налогообложения предприятия. | Налог на имущество организаций. Определение, назначение, уплата, налоговая декларация | 13 |
14. | Схемы и методы налоговой оптимизации предприятия | Транспортный налог. Определение, назначение, уплата, налоговая декларация | 14 |
15. | Правила и риски налогового планирования | Земельный налог. Определение, назначение, уплата, налоговая декларация | 15 |
16. | Элементы и этапы налогового планирования. | Акцизы. Определение, назначение, уплата, налоговая декларация | 16 |
17. | Виды налогового планирования. | Водный налог. Определение, назначение, уплата, налоговая декларация | 17 |
18. | Порядок проведения налогового аудита. | Лесной налог. Определение, назначение, уплата, налоговая декларация | 18 |
19. | Цель налогового аудита и его задачи. Рабочие документы по налоговому аудиту и источники информации для проверки. | Налог на добычу полезных ископаемых. Определение, назначение, уплата, налоговая декларация | 19 |
20. | Содержание и порядок составления заключения по налоговому аудиту. Типичные ошибки. | Специальные налоговые режимы | 20 |
Задачи.
Задача 1.
1. Определить доходы в целях налогообложения за I квартал 2012 г.:
- поступила предоплата от – 118000 руб. (в том числе НДС – 18000 руб.);
- выставлен счет покупателю за отгруженную продукцию на сумму 472000 руб., в том числе НДС – 72000 руб. с отсрочкой платежа на один месяц и начислением процентов из расчета 15% годовых;
- внесено учредителем на расчетный счет в счет погашения его задолженности по вкладу в уставный капитал – 80000 руб.;
- поступил заем от другого предприятия – 450000 руб.;
- покупатель нарушил условия договора, не оплатив в течение 15 дней с момента отгрузки товара на сумму 600000 руб. Признанный штраф по условиям договора – 0,5% за каждый день просрочки (всего просрочка на конец квартала – 23 дня);
- получено от иностранного инвестора на строительство цеха – 500000 дол.
2. Указать, какие доходы являются внереализационными.
3. Сравнить правила учета доходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Организация применяет метод начисления.
Задача 2.
Хозяйственные операции за I квартал 2012:
- безвозмездно поступил от учредителя компьютер рыночная стоимость – 34000 руб., стоимость приобретения – 44000 руб. (Доля учредителя в уставном капитале – 32%.);
- поступил долг от иностранного покупателя – 30000 дол., курс на дату поступления выручки – 32 руб. за дол., на дату отгрузки – 31,5 руб. за дол.;
- по договору мены отгружена продукция на сумму 236000 руб., взамен получены материалы, которые обычно приобретаются за 250000 руб. Стоимость договора – 236000 руб.;
- организация в течение месяца продавала однородную продукцию по следующим ценам:
1 партия – 240000 руб. (100 шт. × 2400);
2 партия – 312000 руб. (120 шт. × 2600);
3 партия – 180000 руб. (90 шт. × 2000). Рыночная цена – 2700 руб.
Определить доходы, проверить правильность применения рыночных цен, указать различия с учетом доходов в целях бухгалтерского учета. (Организация применяет метод начисления.)
Задача 3.
ООО "Родос" производит моющие средства. Кроме того, предприятие торгует аналогичной продукцией других производителей. В марте 2012 г.
ООО "Родос" купило партию стирального порошка за 150000 руб. (без учета НДС). Доставка товара обошлась предприятию в 3000 руб. (без учета НДС). За март ООО "Родос" распродало 60 % купленного порошка. Транспортные расходы не включаются в стоимость товаров.
Определить себестоимость продаж и сумму транспортных расходов, подлежащих списанию.
Задача 4.
ООО "Вариант" в учетной политике для целей налогообложения на
2012 г. предусмотрело формирование стоимости приобретенных товаров с учетом транспортных расходов.
Остаток товаров на складе на начало месяца составлял 20 единиц на сумму 20000 руб. Остаток прямых расходов, приходящихся на нереализованные товары на начало месяца, составлял 1500 руб.
В январе 2012 г. при приобретении 50 единиц товаров организация понесла следующие расходы: транспортные расходы – 5000 руб.; стоимость приобретения товаров – 50000 руб.; расходы на погрузку-разгрузку – 2000 руб.
В январе 2012 г. было реализовано 15 единиц товара. Организация применяет метод списания товаров по средней себестоимости.
Определить состав расходов, подлежащих включению в январе.
Задача 5.
На основании первичных документов (нарядов на сдельную работу, расчетов о выработке) отнесена заработная плата рабочих-сдельщиков на производство электромоторов 87 200 рублей, станков – 63 700 рублей и электроприборов – 12 000 рублей. Доплата за руководство бригадой составила – 24 400. Дополнительная заработная плата составила 22 200 рублей, отчисления на социальные нужды согласно законодательству. Косвенная заработная плата распределяется пропорционально прямой сдельной заработной плате. Дополнительная заработная плата распределяется пропорционально основной заработной плате. Заполнить таблицу, составить необходимые бухгалтерские записи.
Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды по видам продукции
№ п/п | Наименование продукции | Прямая основная з/п | Косвенная з/п | Итого основная з/п | Дополнительная з/п | Всего начислено на з/п | Отчисления на соц. нужды | Итого затрат |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1 | Электромотор | 87200 | ||||||
2 | Станок | 63700 | ||||||
3 | Электроприбор | 12000 | ||||||
Итого | 162900 | 24400 | 22200 |
Задача 6.
ООО "Исток" получило 1 марта 2012 г. кредит в КБ "Фора-банк" в размере 500000 руб. сроком на шесть месяцев. По условиям договора проценты выплачиваются ежемесячно в размере 19 % годовых.
Кроме того, этой же организацией 1 апреля 2012 г. от "Сбербанка" получен кредит в размере 620000 руб. сроком на три месяца, на условиях ежемесячной выплаты процентов в размере 17 % годовых.
Учетной политикой ООО "Исток" закреплен порядок определения процентов, существенно не отклоняющихся от среднего уровня процентов по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях.
Определить сумму процентов в целях налогообложения прибыли.
Задача 7.
В отчетном периоде начислены следующие суммы работникам:
- заработная плата – 230000 руб.;
- премии за производственные показатели – 120000 руб.;
- материальная помощь – 15000 руб.;
- пособие по временной нетрудоспособности – 4500 руб.;
- утвержден авансовый отчет по командировке на сумму 14000 руб. (без НДС), в том числе суточные за 5 дней – 2500 руб.
Определить состав расходов в целях налогообложения.
Задача 8.
Выручка от оптовой продажи продукции за отчетный период составила руб. (в т. ч. НДС).
Переданы другому предприятию безвозмездно основные средства на сумму 4 300 руб. (в т. ч. НДС - 656 руб.).
Авансовые платежи, полученные от покупателей в счет предстоящих поставок, составилируб.
Переданы в счет оплаты доли в уставном капитале основные средства по остаточной стоимости руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 9.
Оборот предприятия от оптовой продажи товаров за налоговый период составил руб. без учета НДС, валовой доход от розничной продажи товаров -руб. (без учета НДС).
В налоговом периоде НДС по приобретенным материальным ценностям и услугам - руб., по оплаченным товарам и услугам - руб.
Сумма поступивших платежей в счет будущих поставок руб. В счет платежей, поступивших в предыдущем налоговом периоде, отгружено товара наруб.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета за налоговый период.
Задача 10.
Сумма НДС по приобретенным материальным ценностям и услугам за февраль 2012 г. составиларуб., в том числе:
по приобретенным материальным ресурсам и услугам производственного характера -руб.;
по основным средствам, введенным в эксплуатацию, -руб.
Оборот от оптовой продажи товаров (включая НДСруб., от розничной продажи товаров -руб. (в т. ч. НДС), сумма проданных материалов -руб. (в т. ч. НДС)
В счет будущей отгрузки товаров в текущем месяце от покупателей поступилоруб., отгружено товаров в счет поступивших в предыдущем месяце (налоговом периоде) платежейруб., уплачен НДС в бюджет за прошлый налоговый период -руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за текущий налоговый период.
Задача 11.
В Волгограде организация занимается грузовыми перевозками. На балансе числятся:
8 автобусов с мощностью двигал. с.
15 автомобилей с мощностью двигал. с.
6 автомобилей с мощностью двигал. с.
3 авто с мощностью двигал. с. используются филиалом организации в Ростове-на-Дону.
В сентябре 2011 года передан в аренду другой организации автобус с мощностью двигал. с., находящийся в Волгограде.
Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за 1 квартал и за налоговый период.
Задача 12.
Суховым в июле 2008 года был приобретен автомобиль ВАЗ - 2108. В сентябре 2011 года он обратился в налоговую инспекцию с вопросом о том, что им ни разу с момента приобретения автомобиля не было получено налогового уведомления об уплате транспортного налога. Сотрудник налогового органа пояснила, что в базе налоговых органов за Суховым не числится автомобиль, однако проверив имеющиеся у него документы подтверждающие право собственности и факт регистрации транспортного средства на месте выдала ему бланк квитанции об уплате транспортного налога за период с 2008 по 2011 год, и квитанцию на оплату штрафа за неоплаченный вовремя налог. Однако Сухов остался неудовлетворен такой ситуацией считая, что это просрочка платежа возникла не по его вине.
Кто обязан предоставлять налоговым органам информацию о регистрации транспортного средства являющегося объектам налогообложения? Какие санкции будут возложены на налогоплательщика.
Задача 13.
На гражданина зарегистрированы два легковых автомобиля с мощностью двигателей 105 л. с. и 120 л. с. В июне автомобиль с мощностью двигал. с. был передан им по доверенности другому физическому лицу, некоему
Кто, согласно законодательства, будет уплачивать транспортный налог за автомобиль мощностью 105 л. с. собственник Петров или владелец по доверенности Сергеев? Рассчитайте сумму транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет.
Задача 14.
Рассчитать сумму земельного налога, если предприятие имеет участок площадью 2501 кв. м. кадастровой стоимостью 268000 руб.
Задача 15.
12 января 2011 г. работник получил от предприятия ссуду на покупку бытовой техники на год в размереруб. под 5 % годовых со сроком возврата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля.
Определить: 1) сумму материальной выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу, если известно, что ставка рефинансирования ЦБ РФ в 2011 г. с 1 января по 30 июня 2011 г. составляла 13 % годовых, с 1 июля 2011 г. – 12 % годовых; Найти сумму налога с материальной выгоды.
Задача 16.
Гражданин продал свой частный дом, который находился в его собственности 1,5 года, за 1 млн 300 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 7 000 руб. в месяц, илируб. в год. Кроме того, в декабре ему была выплачена материальная помощь в размереруб. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей.
Необходимо определить сумму налога с доходов как физического лица.
Задача 17.
Определить сумму налога на имущество организаций, которую необходимо заплатить за 2011 год при следующих данных: остаточная стоимость основных средств на
01.01.2011 – 18600 тыс. руб.
01.02.2011 – 17200 тыс. руб.
01.03.2011– 15400 тыс. руб.
0104.2011 – 14600 тыс. руб.
01.05.2011 – 12300 тыс. руб.
01.06.2011 – 15600 тыс. руб.
01.07.2011 – 17800 тыс. руб.
01.08.2011– 14600 тыс. руб.
01.09.2011– 12100 тыс. руб.
01.10.2011 – 10800 тыс. руб.
01.11.2011 – 8400 тыс. руб.
01.12.2011 – 7100 тыс. руб.
01.01.2012 – 6400 тыс. руб.
Задача 18.
Физическое лицо имеет двоих несовершеннолетних детей. В текущем налоговом периоде по основному месту работы он имеет доход в сумме руб. в феврале продал свой автомобиль (находился в собственности 2года и 10 мес.) физическому лицу за рублей.
Кроме того, в налоговом периоде были произведены следующие расходы:
- произведена оплата обучения на курсах профессиональной переподготовки при ВУЗе в суммеруб.;
- произведена оплата обучения первого ребенка в колледже в суммеруб.;
- произведена оплата обучения второго ребенка в ВУЗе –руб.;
- оплачено лечение жены в стационаре –руб.;
- в апреле приобретен жилой дом (в равных долях с женой), стоимостью руб.
Определить: величину НДФЛ к уплате (возврату) по итогам налогового периода.
Задача 19.
Налогоплательщик получает зарплату по основному месту работы в размереруб. в месяц. В честь юбилея вручён ценный подарок (часы) стоимостью 4200 руб. Работник участвовал в военных действиях в Афганистане. У работника есть двое детей: сын 13 лет и дочь 18 лет, обучающаяся в ННГУ на заочном отделении руб. в год).
Также он приобрел квартиру за 1 руб.
Рассчитать:
1. Сумму удержанного НДФЛ за год
2. Должен ли налогоплательщик подавать налоговую декларацию?
3. Определить сумму НДФЛ к доплате или возврату из бюджета
4. Величину налогооблагаемого дохода в сентябре
Задача 20.
Сотруднице финансового отдела начисляют заработную платуруб. в месяц. По окончании каждого квартала премия 7 000 руб. Была получена материальная помощь в связи с пожаромруб. В конце года получены дивиденды ОАО"Газпром"руб.
Рассчитать НДФЛ за налоговый период
