Правительство Российской Федерации
Государственное образовательное бюджетное учреждение
высшего профессионального образования
«Государственный университет - Высшая школа экономики»
Факультет мировой экономики и мировой политики
Программа дисциплины
«Налогообложение в энергетическом и сырьевом секторах»
по направлению 080100.68 "Экономика" для подготовки магистров по программе
«Мировая экономика» по специализации
"Регулирование энергетических и сырьевых отраслей в России и мире"
Автор программы: доцент , oanashkin@hse.ru
Рекомендована секцией УМС | Одобрена на заседании кафедры |
Факультета мировой экономики и мировой политики | Энергетических и сырьевых рынков |
Председатель | Зав. кафедрой, д. э.н., профессор |
_________________ | _________________ |
« 02 » октября 2008г. | « 05 » сентября 2008г. |
Утверждена УС | |
Факультета мировой экономики | |
и мировой политики | |
Ученый секретарь | |
_______________ | |
« 29 » января 2009г. |
Москва
I. Пояснительная записка
Учебная дисциплина «Налогообложение в энергетическом и сырьевом секторах» изучается на втором курсе магистерской программы «Мировая экономика» по специализации "Регулирование энергетических и сырьевых отраслей в России и мире"
(1 и 2 модули). При ее изучении необходимы знания, полученные в процессе рассмотрения курсов «Микроэкономика», «Макроэкономика», «Эконометрика», «Общий менеджмент», «Основы современной экономики недропользования» и др.
Учебная дисциплина «Налогообложение в энергетическом и сырьевом секторах» рассматривает основные принципы и элементы налогообложения в энергетическом и сырьевом секторах, влияние существующей системы налогообложения в энергетическом и сырьевом секторах на конечный финансовый результат деятельности нефтяных компаний.
II. Тематический план учебной дисциплины
№ | Темы | Всего часов | Аудиторные часы | Самостоятельная работа | |
лекций | семинаров | ||||
1 | Налогообложение в энергетическом и сырьевом секторах | 20 | 4 | 16 | |
1.1 | Основные принципы и элементы налогообложения минерально-сырьевого сектора | 10 | 2 | 8 | |
1.2 | Сравнительный анализ систем налогообложения добычи углеводородов в крупнейших нефтедобывающих странах | 10 | 2 | 8 | |
2 | Налогообложение минерально-сырьевого сектора экономики | 18 | 8 | 10 | |
2.1 | Анализ существующей системы налогообложения минерально-сырьевого сектора | 10 | 4 | 6 | |
2.2 | Проблемы формирования гибкой системы налогообложения. Дифференцированные подходы | 4 | 2 | 2 | |
2.3 | Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов как инструмент изъятия сверхприбыли | 4 | 2 | 2 | |
3 | Основные направления реформирования системы налогообложения минерально-сырьевого сектора | 56 | 20 | 36 | |
3.1 | Налогообложение в сфере недропользования: НДПИ по твердым полезным ископаемым; НДПИ по нефти и газу; регулярные и иные платежи | 12 | 4 | 8 | |
3.2 | Плата за землю (земельный налог, арендная плата и т. д.) | 6 | 2 | 4 | |
3.3 | Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов | 6 | 2 | 4 | |
3.4 | Платежи за пользование лесным фондом | 6 | 2 | 4 | |
3.5 | Плата за негативное воздействие на окружающую среду | 6 | 2 | 4 | |
3.6 | Акцизы и таможенные пошлины | 10 | 4 | 6 | |
3.7 | Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов | 10 | 4 | 6 | |
4 | Вопросы оптимизации налогообложения минерально-сырьевого сектора экономики в России и мире, регулирование размера уплаты налогов | 22 | 8 | 14 | |
5 | Деловая игра "Экономическая оценка последствий применения различных вариантов налогового регулирования" | 20 | 8 | 12 | |
6 | Формирование целевых установок и совокупности требований к системе налогового регулирования с учетом российской специфики | 14 | 4 | 10 | |
7 | Налоговая политика и управленческие процессы как фактор повышения стоимости компании | 12 | 4 | 8 | |
Итого | 162 | 56 | 106 |
III. Формы контроля:
¨ текущий контроль осуществляется во время работы на практических занятиях (подготовка докладов, участие в обсуждениях докладов, деловые игры)
¨ промежуточный контроль осуществляется в результате проведения письменной контрольной работы и написания реферата;
¨ итоговый контроль осуществляется в виде письменного экзамена.
Итоговая оценка по учебной дисциплине складывается из следующих элементов:
Работа на практических занятиях (доклады, обсуждения, деловые игры);
Письменная аудиторная контрольная работа (60 мин.);
Подготовка реферата (3-4 тыс. слов);
Письменный экзамен (120 мин.)
Оценка знаний студентов проводится по 10 бальной шкале. Составные элементы средневзвешенной оценки и удельные веса оценок:
· оценка за работу на практических занятиях – 30%;
· контрольные работы – 10%;
· оценка за реферат – 20%;
· оценка за экзамен – 40%.
Итоговая оценка строится как средневзвешенная величина в пределах 10 баллов.
Критерии дифференцированной оценки:
от 8 до 10 – отлично;
от 6 до 7 – хорошо;
от 4 до 5 – удовлетворительно;
3 и менее – неудовлетворительно.
IV. Литература
ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА
1. D. Johnston. International Petroleum : Fiscal Systems and Production Sharing Contracts/ - Tulsa. - ISBN -X. 340с.
2. , Жидкова и налогообложение. Учебное пособие./М.:Эксмо, 20с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть 2.
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА
1. Алекперов интегрированные нефтяные компании России. "Аутопан", Москва, 1996 г.
2. Alaska Administrative Code, chapter 83. Oil and Gas Leasing. http//www. /lglcntr/akststs/AAC/Title11/Chapter083.htm
3. A More Systematic Evaluation of the Royalty-in-Kind Pilots is Needed/ Report to Congressional Requesters – United States General Accounting Office. January 2003.
4. Dalseth, Kjell. Capital Markets Day 2003. Taxation. – Statoil, 2003.
5. Herold 34th Annyal Reserve Replacement Cost Analysis. 2001 Final Report. – John S. Herold, Inc., 2001.
6. Thai Petroleum Concession. December 2000. http://www. /tpc. htm
7. The world of petro-opportunities has a new address now. – Government of India, Ministry of Petroleum & Natural gas, 2004. http://www. petroleum. nic. in/expfr. htm
8. ФЗ от 27.07.06 «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». 475 поправок в НК РФ.
9. , , под редакцией академика РАН Кулешова подходов к дифференциации налогообложения в газовом секторе России. /Новосибирск, ИЭОПП СО РАН, 2006.
V. Содержание программы
Тема 1. Налогообложение в энергетическом и сырьевом секторах.
Основные принципы и элементы налогообложения минерально-сырьевого сектора. Основные принципы налогообложения и их современные интерпретации. Функции налогов и их взаимосвязь. Сравнительный анализ систем налогообложения добычи углеводородов в крупнейших нефтедобывающих странах.
Литература:
1. D. Johnston. International Petroleum : Fiscal Systems and Production Sharing Contracts / - Tulsa. - ISBN -X. 340с.
2. , Жидкова и налогообложение. Учебное пособие./М.:Эксмо, 20с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть 2.
4. Алекперов интегрированные нефтяные компании России. "Аутопан", Москва, 1996 г.
Тема 2. Налогообложение минерально-сырьевого сектора экономики.
Анализ существующей системы налогообложения минерально-сырьевого сектора. Основы законодательства о налогах и сборах. Сущность, цели, задачи налоговой политики. Налоговый механизм и его элементы. Проблемы формирования гибкой системы налогообложения. Дифференцированные подходы. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов как инструмент изъятия сверхприбыли.
Литература:
1. D. Johnston. International Petroleum : Fiscal Systems and Production Sharing Contracts / - Tulsa. - ISB -X. 340с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть 2.
3. Алекперов интегрированные нефтяные компании России. "Аутопан", Москва, 1996 г.
4. Alaska Administrative Code, chapter 83. Oil and Gas Leasing. http//www. /lglcntr/akststs/AAC/Title11/Chapter083.htm
5. A More Systematic Evaluation of the Royalty-in-Kind Pilots is Needed/ Report to Congressional Requesters – United States General Accounting Office. January 2003.
6. Dalseth, Kjell. Capital Markets Day 2003. Taxation. – Statoil, 2003.
7. Herold 34th Annyal Reserve Replacement Cost Analysis. 2001 Final Report. – John S. Herold, Inc., 2001.
8. Thai Petroleum Concession. December 2000. http://www. /tpc. htm
9. The world of petro-opportunities has a new address now. – Government of India, Ministry of Petroleum & Natural gas, 2004. http://www. petroleum. nic. in/expfr. htm
Тема 3. Основные направления реформирования системы налогообложения минерально-сырьевого сектора.
Налогообложение в сфере недропользования: НДПИ по твердым полезным ископаемым; НДПИ по нефти и газу; регулярные и иные платежи. Плата за землю (земельный налог, арендная плата и т. д.). Сборы за пользование объектами животного мира. Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов. Платежи за пользование лесным фондом. Плата за негативное воздействие на окружающую среду. Акцизы и таможенные пошлины. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов.
Литература:
1. D. Johnston. International Petroleum : Fiscal Systems and Production Sharing Contracts / - Tulsa. - ISB -X. 340с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть 2.
3. Алекперов интегрированные нефтяные компании России. "Аутопан", Москва, 1996 г.
Тема 4. Вопросы оптимизации налогообложения минерально-сырьевого сектора экономики в России и мире, регулирование размера уплаты налогов.
Описание текущей ситуации и проблем с НДПИ. Определение налоговой базы при реализации товаров, работ и услуг. НДПИ: изменения законодательства о дифференцировании ставок НДПИ. Изменения в налоговом администрировании и их использование при решении вопросов оптимизации налогообложения. Оценка влияния НДПИ на эффективность проектов. Дифференциация НДПИ.
Литература:
1. D. Johnston. International Petroleum : Fiscal Systems and Production Sharing Contracts / - Tulsa. - ISB -X. 340с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть 2.
3. Алекперов интегрированные нефтяные компании России. "Аутопан", Москва, 1996 г.
4. ФЗ от 27.07.06 «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». 475 поправок в НК РФ.
5. , , под редакцией академика РАН Кулешова подходов к дифференциации налогообложения в газовом секторе России. /Новосибирск, ИЭОПП СО РАН, 2006.
5.
Тема 5. Деловая игра "Экономическая оценка последствий применения различных вариантов налогового регулирования".
Анализ существующих вариантов применения налогового регулирования. Рассмотрение новых вариантов изменения законодательства с целью совершенствования решения вопросов, связанных с налогообложением сырьевых отраслей. Оценка влияния изменения законодательства на расчет эффективности инвестиционных проектов. Проведение расчетов с использованием имитационной модели.
Литература:
1. D. Johnston. International Petroleum : Fiscal Systems and Production Sharing Contracts / - Tulsa. - ISB -X. 340с.
2. , Жидкова и налогообложение. Учебное пособие./М.:Эксмо, 20с.
Тема 6. Формирование целевых установок и совокупности требований к системе налогового регулирования с учетом российской специфики.
Сравнительный анализ действующего российского законодательства с фискальными системами в разных странах в нефтедобыче. Обзор фискальных систем в разных странах. Вопросы соглашения о разделе продукции и действующих систем учета. Основные принципы учета. Рамки, в которых формируются правовые условия деятельности нефтяных компаний. Поиск оптимальных решений в вопросе регулирования отношений между подрядчиком и государством.
Литература:
1. D. Johnston. International Petroleum : Fiscal Systems and Production Sharing Contracts / - Tulsa. - ISBN -X. 340с.
2. , Жидкова и налогообложение. Учебное пособие./М.:Эксмо, 20с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть 2.
4. Алекперов интегрированные нефтяные компании России. "Аутопан", Москва, 1996 г.
5. Alaska Administrative Code, chapter 83. Oil and Gas Leasing. http//www. /lglcntr/akststs/AAC/Title11/Chapter083.htm
6. A More Systematic Evaluation of the Royalty-in-Kind Pilots is Needed/ Report to Congressional Requesters – United States General Accounting Office. January 2003.
7. Dalseth, Kjell. Capital Markets Day 2003. Taxation. – Statoil, 2003.
8. Herold 34th Annyal Reserve Replacement Cost Analysis. 2001 Final Report. – John S. Herold, Inc., 2001.
9. Thai Petroleum Concession. December 2000. http://www. /tpc. htm
10. The world of petro-opportunities has a new address now. – Government of India, Ministry of Petroleum & Natural gas, 2004. http://www. petroleum. nic. in/expfr. htm
Тема 7. Налоговая политика и управленческие процессы как фактор повышения стоимости компании.
На примере расчетов имитационной модели демонстрируются отличия получаемых финансовых результатов в зависимости от изменения налоговой политики, а также определяется её влияние на изменение стоимости компании. Выводы и основные предложения по изменению налоговой политики, которая отвечает интересам большинства недропользователей и соответствует интересам государства, как собственника недр.
Литература:
1. D. Johnston. International Petroleum : Fiscal Systems and Production Sharing Contracts / - Tulsa. - ISB -X. 340с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть 2.
3. Алекперов интегрированные нефтяные компании России. "Аутопан", Москва, 1996 г.
4. ФЗ от 27.07.06 «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». 475 поправок в НК РФ.
5. , , под редакцией академика РАН Кулешова подходов к дифференциации налогообложения в газовом секторе России. /Новосибирск, ИЭОПП СО РАН, 2006.
5.
VI. Вопросы для оценки качества освоения дисциплины
1. Дайте определение понятия налог в соответствии с НК РФ.
2. Какие элементы содержит каждый налог?
3. Что относится к объектам налогообложения в минерально-сырьевом секторе?
4. Обоснуйте отличие между понятиями «субъект» и «носитель налога»?
5. Что такое регрессивные, прогрессивные и пропорциональные налоговые ставки?
6. Что такое налоговая база? Приведите пример.
7. Какие виды налоговых льгот вы знаете?
8. Перечислите существующие способы уплаты налога.
9. Какие сроки и способы уплаты налогов предусмотрены действующим налоговым законодательством?
10. Что такое налоговый и отчетный период?
11. Каковы принципы налогообложения по А. Смиту? В чем их суть?
12. Каковы принципы налогообложения по А. Вагнеру? В чем их суть?
13. Каковы основные принципы современного налогообложения в минерально-сырьевом секторе?
14. Какие принципы современного налогообложения в минерально-сырьевом секторе нуждаются в пересмотре?
15. Существует ли сходство между принципом соразмерности и эффективности? Обоснуйте.
16. В чем заключается современное толкование принципа равенства и справедливости?
17. На какие основные группы подразделяются современные принципы налогообложения?
18. Чьи интересы в наибольшей степени реализуются через принципы удобства, определённости и универсализации? Обоснуйте.
19. Чьи интересы в наибольшей степени реализуются через принципы эластичности, достаточности и эффективности? Обоснуйте.
20. Каковы классификационные признаки налогов?
21. Какие налоги относятся к прямым, а какие к косвенным?
22. В чем заключается особенность федеральных налогов?
23. Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным налогам?
24. Что такое закреплённые налоги и в чём их отличие от регулирующих налогов?
25. Какие налоги относятся к закреплённым в соответствии с действующим налоговым законодательством?
26. Что такое общие и специальные налоги?
27. В чем заключается особенность взимания региональных и местных налогов?
28. Как классифицируются налоги по отражению их в бухгалтерском учете?
29. Как классифицируются налоги по методу их взимания?
30. Каковы основные функции, присущие налогам?
31. В чем смысл фискальной функции?
32. В чем сущность стимулирующей функции?
33. Что такое взаимосвязь налоговых функций? Обоснуйте и приведите примеры.
34. Какова сущность дисциплинарной функции налогов?
35. Тождественные ли понятия стимулирующей и регулирующей функции налогов?
36. На какие сферы экономической жизни общества и хозяйствующего субъекта позволяет влиять контрольная функция налогов?
37. Возможно ли решение социальных и экологических проблем с использованием налогов? Приведите примеры.
38. Возможно ли расширение перечня функций налогов. Обоснуйте.
39. Что рассматривает теория ренты? Дайте определение экономической ренты.
40. Представьте распределение поступлений от добычи нефти и газа между разными видами расходов и прибылью.
41. Представьте общую картину налогообложения нефтяных компаний. Какие выводы по ней можно сделать?
42. На какую часть продукции может рассчитывать компания, работающая на условиях раздела продукции в пропорции 85%/15%.
43. Определите последовательность шагов решения задачи по оценке доли подрядчика.
44. Как оценивается стоимость доказанных, освоенных и извлекаемых запасов (упрощенное правило «большого пальца»).
45. Дайте определение понятия «налоговое бремя»
46. Какие основные элементы, входящие в совокупную величину налоговой нагрузки, вы знаете?
47. Как можно доказать, что фактический уровень налоговой нагрузки в России значительно выше своего официального значения?
48. Каковы факторы, влияющие на оптимальный уровень налоговой нагрузки в стране?
49. Что такое налоговый механизм?
50. Какими способами и методами осуществляется налоговое регулирование?
51. Каковы элементы налогового планирования?
52. Какова основная цель налогового планирования на макроуровне?
53. Каковы основные принципы налогового регулирования?
54. Дайте определение понятия «налоговый контроль».
55. Что является наиболее типичным элементом регулирования деятельности хозяйствующих субъектов при проведении налоговой политики?
56. Кто является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых?
57. Что является объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых?
58. В каких случаях полезные ископаемые не являются объектом налогообложения?
59. Какими методами определяется количество добытого полезного ископаемого?
60. Какие способы оценки добытых полезных ископаемых существуют?
61. Какие существуют налоговые ставки и каков порядок их применения?
62. Какие расходы, учитываемые при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, вам известны?
63. Какие установлены сроки для подачи налоговой декларации и уплаты налога?
64. Каков порядок расчета налога на добычу полезных ископаемых?
65. При каких обстоятельствах организации уплачивают налог на добычу полезных ископаемых с применением коэффициента 0,7?
66. Каков порядок постановки на учет недропользователей, осуществляющих добычу полезных ископаемых на территории России и за её пределами?
67. Кто является плательщиком водного налога?
68. Что является объектом обложения водным налогом?
69. Какие виды водопользования не являются объектом обложения налогом?
70. Как определяется налоговая база, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки?
71. Как определяется налоговая база при заборе воды?
72. Каков порядок расчета сумм водного налога?
73. Каково определение понятия «государственная пошлина»?
74. Как формируется ставка государственной пошлины?
75. В каких случаях предусмотрен возврат государственной пошлины?
76. Возможна ли отсрочка по уплате государственной пошлины?
77. В чем суть и цель введения специального налогового режима при выполнении соглашения о разделе продукции?
78. Что такое произведённая и прибыльная продукция в режиме СРП?
79. Что такое компенсационная продукция?
80. Какие условия позволяют применять налоговый режим в виде СРП?
81. Какие варианты раздела продукции между инвестором и государством вам известны?
82. Какие налоги обязательны к уплате при обычном разделе продукции?
83. Каков перечень уплачиваемых налогов при прямом разделе продукции?
84. В чем особенности уплаты налога на прибыль в рамках применения специального режима налогообложения?
85. Какова специфика уплаты налога на добычу полезных ископаемых при использовании специального режима налогообложения?
86. Каковы особенности уплаты НДС при использовании специального режима налогообложения?
87. Каков механизм возмещения налогоплательщику уплаченных региональных и местных налогов?
88. Сопоставьте основные принципы учета, действующие в российском законодательстве с фискальными системами в разных странах в нефтедобыче.
89. Определите рамки, в которых формируются правовые условия деятельности нефтяных компаний.
90. Предложите варианты поиска оптимальных решений в вопросе регулирования отношений между подрядчиком и государством.
VII. Рекомендуемые темы рефератов и курсовых работ
Выбранную тему реферата магистрант согласовывает с преподавателем на первых занятиях.
Объем реферата 10-12 страниц. В рефератах предпочтительно отразить влияние существующей системы налогообложения в энергетическом и сырьевом секторах на конечный финансовый результат деятельности конкретных вертикально интегрированных компаний.
Каждый магистрант готовит по теме реферата презентацию и выступает на семинаре с 10-минутным докладом.
Три-четыре раза магистрант выступает в качестве оппонента на практических занятиях данной дисциплины по согласованной с преподавателем тематике.
1. Сопоставление фискальных систем в нефтедобыче в нефтедобывающих странах.
2. Концессионные и контрактные системы в разных странах.
3. Функции и роль налогообложения в экономической системе общества.
4. Платежи в бюджет за природные ресурсы.
5. Объекты налогообложения в минерально-сырьевом секторе.
6. Философия налога.
7. Методология налогообложения.
8. Этапы развития налогообложения.
9. Генезис науки о налогах.
10. Принципы налогообложения в минерально-сырьевом секторе.
11. Функции и роль налогообложения в экономической системе общества.
12. Классификационные признаки налогов.
13. Прямые и косвенные налоги в минерально-сырьевом секторе.
14. Об особенности федеральных налогов в минерально-сырьевом секторе.
15. Федеральные, региональные и местные налоги в минерально-сырьевом секторе.
16. Каковы основные функции, присущие налогам.
17. Сущность стимулирующей функции налогов в минерально-сырьевом секторе.
18. Общая картина налогообложения нефтяных компаний.
19. Определение фактического уровня налоговой нагрузки в России в минерально-сырьевом секторе.
20. Определение факторов, влияющих на оптимальный уровень налоговой нагрузки в стране.
21. Способы и методы налогового регулирования в минерально-сырьевом секторе.
22. Основные принципы налогового регулирования в минерально-сырьевом секторе.
23. Исчисление и оплата налога на добычу полезных ископаемых.
24. Способы оценки добытых полезных ископаемых.
25. Суть и цель введения специального налогового режима при выполнении соглашения о разделе продукции.
26. Варианты раздела продукции между инвестором и государством.
27. Сопоставительный анализ основных принципов учета, действующих в российском законодательстве с фискальными системами в разных странах в нефтедобыче.
28. Варианты поиска оптимальных решений в вопросе регулирования отношений между подрядчиком и государством в минерально-сырьевом секторе.
Автор программы к. э.н.
Пояснительная записка к программе по дисциплине
"Налогообложение в энергетическом и сырьевом секторах"
Требования к магистрантам
Дисциплина "Налогообложение в энергетическом и сырьевом секторах" изучается на первом курсе магистратуры по специальности "Регулирование энергетического и сырьевого секторов в России и мире" и опирается на знания, полученные в процессе изучения курсов "Микроэкономика", "Макроэкономика", "Эконометрика", "Общий менеджмент", "Мировая нефтегагазовая отрасль", "Регулирование международных энергетических рынков", "Основы современной экономики недропользования", "Управление стоимостью энергетической и сырьевой компании", "Комплексное использование природных ресурсов" и др.
Аннотация
В настоящее время налогообложение в энергетическом и сырьевом секторах в России основывается на унифицированном подходе, который не позволяет дифференцировать уровень налоговой нагрузки в зависимости от конкретных условий добычи углеводородного сырья из разных типов залежей, для различных по размеру запасов и степени выработанности месторождений в разных регионах страны. Такое положение не только не отвечает интересам большинства недропользователей, но и не соответствует интересам государства, как собственника недр.
С точки зрения формирования гибкой системы регулирования нефтегазового сектора, включающей дифференцированное налогообложение в нефтяной и газовой промышленности, особый интерес представляют специальное законодательство и опыт стимулирования добычи нефти и газа за рубежом, в том числе на региональном уровне. Зарубежный опыт показывает, что система регулирования, направленная на более рациональное освоение ресурсов углеводородного сырья, играет важнейшую роль в развитии этих отраслей. Во многих нефтегазодобывающих странах действует система регулирования, которая включает следующие основные элементы, тесно взаимосвязанные друг с другом:
· налоговое стимулирование;
· ценовую политику;
· лицензирование;
· стимулирование развития независимых компаний;
· процедуры доступа к транспортной инфраструктуре для малых и средних независимых компаний;
· мониторинг и контроль над процессами освоения и разработки месторождений нефти и газа и в целом добычи углеводородного сырья.
Во многих странах система регулирования базируется на четком понимании того обстоятельства, что поддержка нефтегазового сектора (связанная в том числе с гибкими условиями налогообложения и дополнительными затратами со стороны государства на создание системы регулирования и контроля) приносит значительный экономический эффект всем сторонам-участникам процесса освоения и разработки нефтяных и газовых месторождений. Указанные выгоды выражаются в дополнительных бюджетных поступлениях, поддержании высокого уровня занятости, развитии смежных и обслуживающих отраслей. При этом меры регулирования нефтегазового сектора в значительной степени (например, в США и Канаде) разрабатываются и осуществляются на региональном уровне государственного управления, имеющих для этого соответствующую компетенцию.
В идеальном варианте дифференцированная система налогообложения нефтегазовой отрасли должна удовлетворять целому ряду требований:
· учитывать различие месторождений по геологическому строению, качеству запасов и стадиям их разработки;
· базироваться на объективной исходной информации;
· быть простой, понятной, «прозрачной» для всех сторон, участвующих в процессе недропользования;
· учитывать интересы как государства, так и недропользователей;
· стимулировать недропользователей при разработке месторождений к применению современных технологий, повышающих эффективность добычи УВС;
· обеспечивать эксплуатацию месторождений в соответствии с проектными документами и способствовать соблюдению сроков освоения месторождений;
· гарантировать государству некоторый минимальный уровень рентных доходов.
Можно отметить имеющиеся противоречия в достижении поставленных целей. Например, требование простоты и прозрачности вступает в противоречие с требованиями, касающимися учета различий в геологическом строении, качестве запасов, размерах месторождений. Отсюда вытекает одна из главных сложностей построения гибкой налоговой системы. Если отказаться от решения таких задач – поиска приемлемого сочетания элементов простоты, прозрачности и дифференциации, – то складывается система налогообложения типа Российской, а именно, вроде бы достаточно простая, унифицированная, однако совершенно не учитывающая особенностей освоения месторождений и залежей углеводородного сырья. В данном случае ради построения прозрачной схемы пришлось пожертвовать требованиями гибкости. Вместе с тем при попытках создания гибкой налоговой системы нельзя пренебрегать требованиями простоты и прозрачности. С точки зрения решения практических задач, т. е. разработки методики, которая с высокой степенью вероятности могла бы быть принята государством и получила законодательную поддержку, важнейшим ее свойством должна быть возможность её администрирования. Данное требование особенно актуально в условиях переходного характера институциональной системы в целом. Применительно к нефтяной отрасли это означает, прежде всего, необходимость формирования системы управления ресурсами, позволяющей вести эффективный мониторинг и контроль производственной деятельности хозяйствующих субъектов.
Данная дисциплина разработана на новейшей фундаментальной и периодической финансовой литературе, анализе практических ситуаций в действующих российских компаниях.
При изучении данной дисциплины предусматриваются:
· лекционные занятия и семинарские занятия в соответствии с приведенной сеткой часов;
· деловые игры;
· работа с имитационной моделью с целью получения навыков оценки и прогнозирования результатов деятельности компании.
· подготовка реферата (3-4 тыс. слов), опирающегося на анализ управления деятельностью ВИНК на примере одной из энергетических или сырьевых компаний. Тема реферата согласовывается с преподавателем на первых занятиях. Каждый магистрант выступает на семинаре с 10-минутным докладом по теме реферата и два раза в качестве оппонента по согласованной тематике;
· самостоятельная работа магистрантов с необходимой литературой и источниками Интернет;
· промежуточная контрольная работа (60 мин.);
· письменный экзамен (120 мин).
Учебные задачи дисциплины
Основная задача заключается в освоении магистрантами основных положений касающихся оценки направлений развития налогового законодательства в стране, касающегося регулирования развития существующих вертикально интегрированных компаний. Налоговые платежи являются существенной частью предпринимательских расходов, в связи с чем, умение правильно рассчитывать налоговые обязательства, а также в полном объёме использовать налоговые льготы и преференции является одним из важнейших и необходимых условий работы специалистов.
Магистранты должны получить представление о существующих тенденциях развития налогового законодательства и практики в мире и стране, касающихся вопросов функционирования ВИНК. Магистранты должны сформировать навыки, позволяющие им применять на практике полученные знания по вопросам налогового законодательства, влияющего на принципы и методы управления и оценки возможных направлений развития ВИНК.
В результате изучения дисциплины магистрант должен приобрести следующие навыки:
· получить представление о теории и эволюции развития направлений налогового законодательства, регулирующего деятельность ВИНК;
· понимать экономическую сущность налогов, их функции и классификационные признаки;
· получить представление об основных принципах и подходах к формированию сбалансированной и рациональной налоговой системы, регулирующей деятельность ВИНК;
· получить представление о сущности налоговой политики, её типах, задачах, а также условиях и факторах проведения;
· освоить различные способы обеспечения обязанностей по уплате налогов, использовать полученные навыки при построении имитационных моделей для расчёта денежных потоков, возникающих в процессе производственной деятельности ВИНК;
· научиться оценивать реальный уровень налогового бремени на предпринимательский сектор в Российской Федерации с учетом экономических, политических и социальных особенностей страны, сравнивать аналогичную налоговую нагрузку на отрасли с другими странами;
· получить представление о существующем механизме налогового администрирования в стране, о формах и стадиях налогового контроля;
· научиться готовить и давать обоснования по предложениям совершенствования действующего налогового законодательства, осуществляющего регулирование деятельности ВИНК.
Описание деловой игры
Деловая игра "Экономическая оценка последствий применения различных вариантов налогового регулирования"
Данная игра является примером формирования и обоснования принимаемых решений путём имитационного моделирования деятельности нефтяной компании и рассмотрения различных вариантов изменения законодательства с целью совершенствования решения вопросов, связанных с налогообложением нефтяных компаний.
Принимаемые решения по изменению законодательства оказывают непосредственное влияние на расчет эффективности инвестиционных проектов. Работа с имитационной моделью позволяет определить степень влияния предлагаемых изменений законодательства на конечный результат.
Оптимальная стратегия может быть сформирована путем многократных компьютерных экспериментов при помощи имитационной модели.
(полное описание игры будет представлено позднее).
